職工教育經(jīng)費是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用，是企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用。單位職工不但有取得勞動報酬的權(quán)利、享有集體福利的權(quán)利，還有接受崗位培訓、后續(xù)教育的權(quán)利，為此需要一定的教育經(jīng)費。

企業(yè)職工教育經(jīng)費來源在統(tǒng)一單位和統(tǒng)一核算的公司（包括施工企業(yè)），可在工資總額2.5-8%的范圍內(nèi)掌握開支，直接列入生產(chǎn)成本（流通費）。如有不足，其不足部分，屬于企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、研究新產(chǎn)品的技術(shù)培訓費用的，可直接在成本中列支。

工會經(jīng)費中的職工業(yè)余教育費，仍然用于職工業(yè)余教育方面。基層工會一般可在其留成經(jīng)費（行政撥交工會經(jīng)費的60%部分）的25%范圍內(nèi)列入工會預算掌握使用。

下面讓我們一起回顧學習一下職工教育經(jīng)費有關(guān)知識。

一、列支費用范圍

1．舉辦職工教育的企業(yè)、基本建設(shè)單位和行政、事業(yè)單位，按下列范圍開支職工教育經(jīng)費：

（1）公務(wù)費。包括教職員工的辦公費、差旅費、教學器具的維修費等；

（2）業(yè)務(wù)費。包括教師教學實驗和購置講義、資料等費用；

（3）兼課酬金。是指聘請兼職教師的兼課酬金；

（4）實習研究費。學員在本單位生產(chǎn)實習和經(jīng)批準到外單位實習研究，以及畢業(yè)設(shè)計所發(fā)生的費用，如有生產(chǎn)實習產(chǎn)品收入的，應(yīng)以收抵支；

（5）設(shè)備購置費。主要是指購置一般器具、儀器、圖書等費用；

（6）委托外單位代培經(jīng)費。是指本單位職工選送到高等院校、中等專業(yè)學?；蛏霞壷鞴懿块T和兄弟單位代為培訓，按國家規(guī)定應(yīng)支付的進修培訓費；

（7）其他經(jīng)費開支。是指其他零星開支。

2．下列各項不包括在職工教育經(jīng)費以內(nèi)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開支：

（1）專職教職員工的工資和各項勞保、福利、獎金等，以及按規(guī)定發(fā)給脫產(chǎn)學習的學員工資，不包括在職工教育經(jīng)費以內(nèi)，由本人所在單位按規(guī)定開支；

（2）學員學習用的教科書，參考資料、計算尺（器）、小件繪圖儀器（如量角器、三角板、圓規(guī)等）和筆墨、紙張等其他學習用品，應(yīng)由學員個人自理，不得在職工教育經(jīng)費中開支；

（3）舉辦職工教育所必需購置的設(shè)備，凡符合固定資產(chǎn)標準的，按規(guī)定分別由基建投資或企業(yè)更新改造資金、行政、事業(yè)費中開支，不列入職工教育經(jīng)費；

（4）舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應(yīng)按因陋就簡的原則，盡量在現(xiàn)有房屋中調(diào)劑解決。必須新建的，老企業(yè)可在企業(yè)更新改造資金中安排解決；行政、事業(yè)單位在基本建設(shè)投資中開支；新建單位在設(shè)計時就要考慮職工教育必要的設(shè)施，所需資金在新建項目的總投資之內(nèi)解決。

3．企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：

（1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；

（2）各類崗位適應(yīng)性培訓；

（3）崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓；

（4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

（5）特種作業(yè)人員培訓；

（6）企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；

（7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

（8）購置教學設(shè)備與設(shè)施；

（9）職工崗位自學成材獎勵費用；

（10）職工教育培訓管理費用；

（11）有關(guān)職工教育的其他開支。

注意：

（1）公司零星購買的書刊應(yīng)分清不同的用途分別計入“管理費用——辦公費”以及“職工教育經(jīng)費”；

（2）設(shè)備購置費。主要是指購置一般器具、圖書等費用，學員用書應(yīng)由其自理，不應(yīng)計入職工教育經(jīng)費。

二、計提比例和基數(shù)

《國務(wù)院關(guān)于大力推進職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》（國發(fā)〔2002〕16號）中規(guī)定“一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經(jīng)費，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓任務(wù)重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè)，可按2.5%提取，列入成本開支”，足額提取職工教育經(jīng)費。

按照國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局1990年第1號令），工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等六個部分組成。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費，并按照計稅工資總額和稅法規(guī)定提取比例的標準在企業(yè)所得稅稅前扣除。當年結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)使用。企業(yè)的職工教育經(jīng)費提取、列支與使用必須嚴格遵守國家有關(guān)財務(wù)會計和稅收制度的規(guī)定。

稅收方面規(guī)定。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）的規(guī)定，從2006年1月1日起，對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。據(jù)此，企業(yè)職工教育經(jīng)費的稅前扣除計提基數(shù)為計稅工資總額，計提比例為2.5%，同時要求只有在規(guī)定比例范圍之內(nèi)并且實際使用了的才可在稅前扣除；企業(yè)當年雖然按規(guī)定提取，如未實際使用完的部分不能在稅前扣除。

三、賬務(wù)處理

1．計提時：

借：管理費用——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費

2．實際繳納時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費

貸：銀行存款

【例】甲國有企業(yè)實行工效掛鉤的工資稅前扣除政策，2006年經(jīng)批準可計提的工資基數(shù)為1 000萬元，企業(yè)在成本費用中提足了1 000萬元工資，但工資實發(fā)數(shù)為900萬元，建立工資儲備基金100萬元。企業(yè)在成本費用中列支了職工教育經(jīng)費25萬元；職工教育經(jīng)費會計科目反映使用了20萬元，其中包含企業(yè)職工個人報銷為取得學位而參加的在職教育費用2萬元，企業(yè)高層管理人員境外培訓和考察所發(fā)生的費用6萬元。另外，企業(yè)在管理費用中列支了購置100萬元的教學設(shè)備與設(shè)施所計提的折舊費用10萬元。

【分析】因甲企業(yè)屬于從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓任務(wù)重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè)，可按2.5%的比例提取職工教育經(jīng)費，可在成本費用中計提1 000×2.5% =25萬元。但工資實發(fā)數(shù)為900萬元，則計稅工資總額為900萬元為可稅前列支的計提基數(shù)，按2.5%提取職工教育經(jīng)費為900×2.5%=22.5萬元。

對職工教育經(jīng)費會計科目反映使用了20萬元進行分析：企業(yè)職工報銷的個人為取得學位而參加的在職教育費用2萬元應(yīng)由職工個人負擔，不應(yīng)在職工教育經(jīng)費中列支。企業(yè)高層管理人員境外培訓和考察所發(fā)生的費用6萬元則可在其他管理費用中列支。兩項應(yīng)調(diào)減職工教育經(jīng)費使用額2+6=8 萬元。

企業(yè)在成本費用中列支的購置100萬元的教學設(shè)備與設(shè)施所計提的折舊費用10萬元應(yīng)調(diào)整到職工教育經(jīng)費中列支。

經(jīng)調(diào)整后實際使用的職工教育經(jīng)費為：20-8+10=22萬元。

因?qū)嶋H使用22萬元小于按計稅工資比例計提的22.5萬元，故企業(yè)可在稅前列支的職工教育經(jīng)費為22萬元，企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25-22=3萬元。

如果實際使用了30萬元，則企業(yè)可稅前列支的職工教育經(jīng)費為22.5萬元，企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30-22.5=7.5萬元。

如果企業(yè)動用了工資儲備基金年初結(jié)余200萬元,即企業(yè)實發(fā)工資1 000 +200=1 200萬元,因企業(yè)實際在成本費用中列支的職工教育經(jīng)費仍為 1 000萬元,故企業(yè)計提數(shù)為25萬元,但企業(yè)實際使用30萬元，可稅前扣除的為1 200×2.5%=30萬元,企業(yè)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30-25=5萬元。

范圍、比例及計算繳納公式1、國稅代收工會經(jīng)費的范圍：建立工會組織的所有企業(yè)、事業(yè)單位（省總工會直管單位和市財政全額預算撥款的黨政機關(guān)、事業(yè)單位除外）。2、國稅代收工會經(jīng)費的比例：企業(yè)、事業(yè)單位按全部職工工資總額2%計提的工會經(jīng)費中應(yīng)上繳上級工會50%的部分。（省屬產(chǎn)業(yè)工會在漢單位和垂直管理單位的代收比例另行規(guī)定）3、計算繳納公式：單位全部職工工資總額×2%擴展資料：工會經(jīng)費主要兩個方面：一是上交經(jīng)當?shù)毓糠?，二是企業(yè)工會留用的部分。有關(guān)工會方面的支出都可以在工會經(jīng)費里面列支，但稅法允許抵扣的工會經(jīng)費不能超過當年計稅工資總額的2%。主要的工會支出企業(yè)如果有工會就要計提工會經(jīng)費（須是經(jīng)過當?shù)氐墓鷾驶騻浒傅模?。當然你的工會?jīng)費也必須上交部分給出當?shù)氐墓?。一般私營企業(yè)是沒有工會的，所以不用提工會經(jīng)費,但如果你單位有工會，或當?shù)匾蟊仨氃O(shè)立工會，那就應(yīng)該提工會經(jīng)費。工會組織的活動經(jīng)費通常包括三部分：1、由企業(yè)向工會組織提供的辦公設(shè)施。包括工會日?；顒铀匦璧姆课菰O(shè)備，以及有關(guān)水電、辦公用品等設(shè)施，通常由企業(yè)提供，其維修費用通常也由企業(yè)承擔。2、企業(yè)按規(guī)定計提的工會經(jīng)費。根據(jù)我國工會法的規(guī)定，企業(yè)每月應(yīng)按全部職工實際工資總額的2%向本企業(yè)工會撥交工會經(jīng)費，在管理費中列支。但必須收到專用收據(jù)才可以所得稅稅前扣除。3、工會會員交納的會費。根據(jù)我國工會法的規(guī)定，工會會員每月按基本工資的千分之五交納會費。工會經(jīng)費的列支工會經(jīng)費主要用于職工的教育和工會活動，其開支范圍如下：1、宣傳活動支出。包括工會組織日常的學習、勞動競賽，舉辦各種報告會、展覽會、講座和其他技術(shù)交流的宣傳費用，以及各種宣傳工具的購置維修和集體訂閱的報刊雜志等支出。2、文藝活動支出。包括工會開展業(yè)余文藝活動所需的設(shè)備購置費和維修費，舉辦聯(lián)歡會，藝術(shù)展覽到這些文藝活動的經(jīng)費；還包括工人文化宮、工人俱樂部、工人圖書館的設(shè)備購置維修和日常經(jīng)費。3、體育活動支出。包括工會舉辦的各種體育活動的設(shè)備購置維修費、經(jīng)費、運動用品和服裝費。4、工會干部訓練費，是指培訓工會專職人員的費用。5、工會行政費有關(guān)支出。包括工會專職人員的人員經(jīng)費、辦公費、差旅費等費用。6、補助支出。包括工會會員的困難補助和職工集體福利事業(yè)的補助費用。7、工會專職人員的工資。工會專職人員的工資由工會經(jīng)費開支，其他各種待遇是于本企業(yè)其他職工相同，由企業(yè)負擔。暫不計提工會經(jīng)費的情況1、未成立工會組織的企業(yè)，可以不計提工會經(jīng)費。2、處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)的企業(yè)，可以不計提工會經(jīng)費。但是，以上兩條各地方規(guī)定不一，具體情況應(yīng)查詢當?shù)毓挠嘘P(guān)組織。

1、工會經(jīng)費按實工資總額的2%計提；

2、成立工會組織的，按工會經(jīng)費按40%上繳上級工會組織。未成立工會組織的，工會經(jīng)費按全額上繳上級工會組織。

工會經(jīng)費計提比例為工資總額的2%。賬務(wù)處理:

借:管理費用等

貸:應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費