非請(qǐng)自來(lái)。

其實(shí)這應(yīng)該并不是很難做分錄，可能是房產(chǎn)稅相關(guān)業(yè)務(wù)處理太少才顯得難，怎么寫(xiě)這個(gè)分錄，我們一起來(lái)看看。

減稅降費(fèi)措施下，企業(yè)都能切實(shí)享受到稅收改革紅利，尤其是小規(guī)模納稅人，還可以按50%減征“六稅兩費(fèi)”。企業(yè)及老板當(dāng)然很高興，財(cái)務(wù)人員表示，變化太大太快，完全轉(zhuǎn)不過(guò)彎來(lái)。如何做這些稅收減免的會(huì)計(jì)會(huì)錄真是個(gè)問(wèn)題，特別是房產(chǎn)稅，作為小規(guī)模納稅人，房屋租金收入是否如實(shí)入賬，是否據(jù)實(shí)申報(bào)納稅都是個(gè)未知數(shù)，更別提會(huì)計(jì)分錄了。

正常情況下，企業(yè)出租房屋，按租金收入以12%稅率計(jì)征房產(chǎn)稅，計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅時(shí)，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目；按規(guī)定可以減半征收，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”；繳納房產(chǎn)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

例如，某小規(guī)模納稅人，出租自有房屋，年租金收入15萬(wàn)元，年應(yīng)交的房產(chǎn)稅應(yīng)該是15*12%＝1.8萬(wàn)元，減半征收1.8*50%＝0.9萬(wàn)，實(shí)際需要繳納0.9萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：

①計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)：

借：稅金及附加 18000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 18000

②減半征收時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 9000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 9000

③繳納房產(chǎn)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 9000

貸：銀行存款 9000

大概就是這樣處理了。

以我個(gè)人經(jīng)歷，與去年的到手工資相比較，第一個(gè)月工資多了1000，第二個(gè)月工資也高了一千，但第三個(gè)月工資只多了九百。現(xiàn)在關(guān)心年底的獎(jiǎng)金，還不清楚會(huì)多扣多少稅。因此，這幾個(gè)月能感受稅率下降的好處，但好處逐漸減少。

納稅人辦稅最大的變化歸納主要的、干的有以下三點(diǎn)：

一、智能金稅三期

通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)，讓納稅人足不出戶就能獲得優(yōu)質(zhì)、便捷、全方位的稅收服務(wù)。重點(diǎn)是效率高了，24小時(shí)可辦稅！只要是您熟知網(wǎng)上辦稅流程，不是必須到大廳辦稅事項(xiàng)，再不用“跑斷腿”、“排滿隊(duì)”…

二、國(guó)地稅合并

涉稅事項(xiàng)找一個(gè)專管員、登錄一個(gè)地方、跑一個(gè)地方、蓋一個(gè)公章…關(guān)鍵這樣的整合還在進(jìn)行式，值等期待！

三、簡(jiǎn)化辦稅程序

最直接的特點(diǎn)，小微企業(yè)認(rèn)定、高新技術(shù)企業(yè)等不用親臨稅局、報(bào)資料、往返跑。系統(tǒng)職能認(rèn)定和網(wǎng)絡(luò)報(bào)備即成！最關(guān)鍵辦稅不看臉色，不辦人情稅，不開(kāi)后門(mén)。透明透亮！

一名以前天天跑稅局看臉色的財(cái)稅老兵，現(xiàn)在辦稅爽朗的真切體會(huì)，沒(méi)有奉承之語(yǔ)、意，全是實(shí)話。朋友們，點(diǎn)贊鼓勵(lì)，關(guān)注學(xué)習(xí)！

這無(wú)疑是小規(guī)模納稅人的階段性的一個(gè)利好！一定程度上緩解了小規(guī)模納稅人出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)困難。具體政策如下圖：

政策減免的對(duì)象和征收率

本次減免的對(duì)象是小規(guī)模納稅人。本次3.1-5.31三個(gè)月的減免，是對(duì)小規(guī)模納稅人的減免，而不是對(duì)小微企業(yè)的減免。小微企業(yè)可能是小規(guī)模納稅人，也可能是一般納稅人。

什么是小規(guī)模納稅人？即年度銷售收入不超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，而且該類納稅人沒(méi)有申請(qǐng)成為一般納稅人。

本次減免的稅種是增值稅及其附加。小規(guī)模納稅人增值稅的征收率由3%降至1%，在增值稅降低的同時(shí)，也相應(yīng)降低了城市維護(hù)建設(shè)稅（城區(qū)為7%）、教育費(fèi)附加（3%）和地方教育費(fèi)附加（2%）以及水利基金（0.5%）的繳費(fèi)。

增值稅金及附加按照實(shí)際繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算，其中的水利基金部分省市以銷售收入為繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算，各省市比例不一。

能夠少交多少稅，即降低了多少增值稅及其附加

舉例：A小規(guī)模納稅人，注冊(cè)在市區(qū)，2020年3-5月實(shí)現(xiàn)銷售收入410萬(wàn)元（其他9個(gè)月，每月銷售10萬(wàn)元，按照現(xiàn)行政策免征增值稅），計(jì)算一下本次減征，能給小規(guī)模納稅人企業(yè)帶來(lái)最大的免征額度。

為了清晰的看出減稅額度，不直接用減免的2%計(jì)算，而是分步計(jì)算。具體計(jì)算如下：

（一）3%的征收率

增值稅=410萬(wàn)*3%=123,000元

增值稅及其附加=123,000*（7%+3%+2%+0.5%）*50%（對(duì)小規(guī)模納稅人減征50%）=7,687.50元。

3%征收率下的增值稅及其附加稅費(fèi)合計(jì)=123,000+7,687.50=130,687.50元。

（二）1%的征收率

增值稅=410萬(wàn)*1%=41,000元

增值稅及其附加=41,000*（7%+3%+2%+0.5%）*50%（對(duì)小規(guī)模納稅人減征50%）=2,562.50元。

1%征收率下的增值稅及其附加稅費(fèi)合計(jì)=41,000+2,562.50=43,562.50元。

（三）免征的增值稅及其附加稅費(fèi)的額度

免征額度=130,687.50-43,562.50=87125元。

本次減稅，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)講，這個(gè)額度還是不小的。

其他幫助

國(guó)家這是對(duì)小規(guī)模納稅人直接在納稅上的直接減免，但這個(gè)影響應(yīng)該是多方面的。有了這個(gè)錢(qián)，企業(yè)可能更好的經(jīng)營(yíng)下去，可能增強(qiáng)了信心，可能有利于擴(kuò)大再生產(chǎn)，可能有利于保證或增加員工收入等等，不一一列舉。

為國(guó)家點(diǎn)贊

在舉國(guó)抗疫期間，國(guó)家出臺(tái)了近50個(gè)優(yōu)惠政策，從稅收、社保、金融、投資、外貿(mào)、內(nèi)貿(mào)等多個(gè)方面助力企業(yè)發(fā)展。特別是針對(duì)中小微企業(yè)，迅速出臺(tái)了對(duì)中小微企業(yè)在社保、增值稅等方面的優(yōu)惠減免政策，真是急中小微企業(yè)所急，解中小微企業(yè)之困。

國(guó)家越來(lái)越強(qiáng)大，國(guó)家越來(lái)越美好！為國(guó)家點(diǎn)贊！為國(guó)家的效率點(diǎn)贊！！為國(guó)家更關(guān)注民生點(diǎn)贊！！！

這是年初發(fā)布的普惠稅優(yōu)政政，小規(guī)模納稅人稅優(yōu)主要包含增值稅、增值稅附加、企業(yè)所得稅三方面：

一、增值稅暫免

1、暫免主體：符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納人。（不包含一般納稅人）

2、暫免期間：2019年1月1日―2021年12月31日

3、提供銷售貨物、提供修理修配，月銷售10萬(wàn)元及以內(nèi)（季30萬(wàn)）暫免增值稅

4、提供應(yīng)稅服務(wù)，月銷售10萬(wàn)元及以內(nèi)（季30萬(wàn)）暫免增值稅

二、增值稅附加

1、包括：城建稅、教育附加、地方教育費(fèi)附加

2、優(yōu)惠力度：各地方政策根據(jù)財(cái)政部、稅總通知精神，優(yōu)惠50％，因此地方財(cái)政缺口由中央補(bǔ)貼。

3、優(yōu)惠期間（暫定）：2019年1月1日―2021年12月31日

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、優(yōu)惠的前提：資產(chǎn)不超5000萬(wàn)元，員工不超300人，年應(yīng)納所得額不超300萬(wàn)

2、優(yōu)惠期間：2019年1月1日―2021年12月31日

3、具體優(yōu)惠： 年應(yīng)納所得額0―100萬(wàn)的，綜合征收率5％； 年應(yīng)納所得額超100―300萬(wàn)的，綜合征收率10％

例如年應(yīng)納所得額110萬(wàn)的企業(yè)所得稅=100×5％+10×10％

四、申報(bào)表的填寫(xiě)

以上優(yōu)惠政策不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)和系統(tǒng)申報(bào)表詳細(xì)內(nèi)容填寫(xiě)，滿足優(yōu)惠條件，系統(tǒng)自動(dòng)減免！

小規(guī)模納稅人也分為個(gè)體戶或者小規(guī)模企業(yè)，他們都填寫(xiě)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表，但是填報(bào)的方式卻不太一樣。

一、小規(guī)模納稅人增值稅政策：

適用征收率3%，應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（3%），因此不存在抵扣的問(wèn)題，即使獲得專票也沒(méi)有意義。2019年政策，銷售額月不超過(guò)10萬(wàn)，季度不超30萬(wàn)，免增值稅。

政策只包含普票，只要開(kāi)專票就得交增值稅。

二、小規(guī)模增值稅申報(bào)表怎么填寫(xiě)？

1、個(gè)體戶免稅銷售額2萬(wàn)元，填寫(xiě)在“第八欄次”“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”2、小規(guī)模納稅人免稅銷售額2萬(wàn)元，填寫(xiě)在“第七欄次”“小微企業(yè)免稅銷售額”

3、小規(guī)模納稅人代開(kāi)專票3萬(wàn)，自開(kāi)普票12萬(wàn)，超過(guò)免稅額的。代開(kāi)發(fā)票額填寫(xiě)在“第三欄次”；自開(kāi)發(fā)票額填寫(xiě)在“第二欄次”。

小規(guī)模納稅人第一季度開(kāi)票30.9萬(wàn)元，怎么計(jì)繳增值稅和個(gè)人所得稅。我們可以根據(jù)最新的稅政和相關(guān)規(guī)范分別計(jì)算：

一、增值稅

小規(guī)模納稅人的增值稅適宜簡(jiǎn)易計(jì)稅，同時(shí)可以和最新的普惠性稅優(yōu)政策契合。

簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅所得額=不含稅銷售額*3%（暫不考慮其他應(yīng)稅項(xiàng)目）

普惠性稅優(yōu)享受增值稅免征的條件：1、小規(guī)模納稅人身份；2、季度不含稅銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元；3、僅針對(duì)未（不）開(kāi)票銷售收入+自開(kāi)增值稅專業(yè)發(fā)票收入免征增值稅！

（一）、30.9萬(wàn)元為不含稅銷售額

該小規(guī)模納稅人第一季度不含稅銷售額為30.9萬(wàn)元，已經(jīng)超出免征增值稅的條件，故而需要全額計(jì)征增值稅。

也就是說(shuō)，30.9萬(wàn)元的不含稅銷售額，無(wú)論是未（不）開(kāi)票銷售收入+自開(kāi)增值稅專業(yè)發(fā)票收入，還是其他開(kāi)票形式，均不得享受增值稅的免征！

增值稅應(yīng)納稅額=309000*3%=9270元

同時(shí)，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加全額繳納：

（二）、30.9萬(wàn)元為含稅銷售額

1、需要先換算為不含稅銷售額，看是否超出季度30萬(wàn)元的限額。

不含稅銷售額=309000/（1+3%）=300000元；

增值稅=309000-300000=9000元

不含稅銷售等于30萬(wàn)元，說(shuō)明可以有條件的享受增值稅免征：

2、全額免征增值稅

如果30.9萬(wàn)元的收入，全部是“未（不）開(kāi)票銷售收入+自開(kāi)增值稅專業(yè)發(fā)票收入”，沒(méi)有摻雜代開(kāi)增值稅普通發(fā)票、自開(kāi)和代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情況，可以全額免征增值稅！在季度終了，將應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅貸方科目轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入科目的貸方，稅金匯總經(jīng)營(yíng)收入繳納個(gè)人所得稅！

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅9000

貸：營(yíng)業(yè)外收入9000

同時(shí)，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加全免！

3、部分免征增值稅

部分免征增值稅是因?yàn)椋庹髟鲋刀悆H針對(duì)未（不）開(kāi)票銷售+自開(kāi)增值稅專業(yè)發(fā)票這兩部分收入，30.9萬(wàn)元的銷售收入摻雜著代開(kāi)增值稅普通發(fā)票、自開(kāi)和代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

舉例：小規(guī)模納稅人第一季度含稅銷售額30.9萬(wàn)元，其中不開(kāi)票收入1萬(wàn)元，自開(kāi)增值稅普通發(fā)票27萬(wàn)元，代開(kāi)增值稅專業(yè)發(fā)票0.9萬(wàn)元，自開(kāi)增值稅專用發(fā)票2萬(wàn)元。分別計(jì)算增值稅額和實(shí)際應(yīng)繳納增值稅額。

解：

分析：

免征增值稅的收入有不開(kāi)票收入1萬(wàn)元、自開(kāi)增值稅普通發(fā)票27萬(wàn)元，合計(jì)28萬(wàn)元，其中不含稅銷售額271844.66元，增值稅8155.34元.

季度末會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅8155.34

貸：營(yíng)業(yè)外收入8155.34

不享受增值稅免征的收入分別是代開(kāi)增值稅專用發(fā)票收入9000元、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票收入20000元，價(jià)稅合計(jì)29000元，其中不含稅銷售額28155.34元，增值稅844.66元。

季末繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅844.66

貸：銀行存款844.66

同時(shí)，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加為：

4、全額征收增值稅

全額征收增值稅的情況比較少見(jiàn)，只有在30.9萬(wàn)元沒(méi)有“未（不）開(kāi)票銷售收入+自開(kāi)增值稅專業(yè)發(fā)票收入”的情況下才會(huì)出現(xiàn)。如果經(jīng)營(yíng)主體沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。連自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的情形都去稅局代開(kāi)，是對(duì)稅金的浪費(fèi)。盡快去稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票，用于自開(kāi)且享受增值稅免征！

季度末繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅9000

貸：銀行存款9000

同時(shí)，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加為：

二、個(gè)人所得稅

征收個(gè)人所得稅的經(jīng)營(yíng)主體主要有個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、普通合伙企業(yè)三種組織形式。征收的方式主要主要有核定征收和查賬征收2種。

（一）、核定征收

以定率1.5%為例，第一季度個(gè)人所得稅預(yù)交稅金=（30萬(wàn)元收入+0.9萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入）*1.5%=4635元。具體情況請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)！

（二）、查賬征收

個(gè)人所得稅預(yù)交稅額=（第一季度不含稅收入+其他收入-成本費(fèi)用-其他合理費(fèi)用）*適用稅率-速算扣除數(shù)。（稅率表略）