很高興回答你的提問：員工工資為零，單位只繳納社保，該如何申報個稅？

我的回答如下：

企業(yè)申報繳納的社保，分為單位應承擔部分與個人應承擔的部分。所謂員工工資為零，企業(yè)承擔社保，要分以下情況：

一、員工工資真實為零

企業(yè)只承擔繳納的社保費用中由企業(yè)承擔的部分，應由員工個人承擔的社保部分，個人需要以現(xiàn)金形式交給企業(yè)，或者從后期工資里扣除，這是真正意義上的零工資。

假設(shè)：該企業(yè)當月為該員工繳納社保1361.53元，其應由個人承擔部分為361.53元，需要員工當月將對應的現(xiàn)金交給企業(yè)，則當月該員工的工資為零元。

會計處理如下：

1）計提該員工應由企業(yè)承擔的社保

借：管理費用-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）

貸：應付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）

2）企業(yè)繳納該員工的社保

借：應付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）

其他應收款-員工 361.53元（個人承擔社保）

貸：銀行存款 1361.53元

3）員工繳納個人承擔的社保對應的現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金 361.53元

貸：其他應收款--員工 361.53元（個人承擔社保）

我們關(guān)注到，員工應承擔的361.53元的社保，并不需要通過“應付職工薪酬”科目核算，不計入企業(yè)費用。

4）個稅申報

次月申報該員工個稅時，其“累計收入”為企業(yè)上月為其申報的收入數(shù)，如果員工是第一個月入職，則其”累計收入“為零。

二、員工工資實際不為零

企業(yè)承擔社保，不僅僅承擔繳納的社保中由企業(yè)承擔的部分，應由員工個人承擔的社保部分，企業(yè)也不再收取現(xiàn)金或者在后期扣發(fā)，而是由企業(yè)全額繳納。

假設(shè)：該企業(yè)當月為該員工繳納社保1361.53元，其應由個人承擔部分為361.53元，但其個人應承擔部分由企業(yè)承擔，實則當月該員工的工資為361.53元，而不是零元。

我們通過會計分錄分析可以更明了清晰：

1）計提該員工應由企業(yè)承擔的社保

借：管理費用-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）

貸：應付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）

2）企業(yè)繳納該員工社保的會計分錄

借：應付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）

應付職工薪酬-工資薪金 361.53元（個人承擔社保）

貸：銀行存款 1361.53元

3）企業(yè)負擔該員工社保，實則是企業(yè)將該員工應承擔的社保金額直接作為工資金額，直接扣除，應作如下會計分錄

借：管理費用-工資薪金 361.53元

貸：應付職工薪酬-工資薪金 361.53元（個人承擔社保）

通過以上會計分錄可以看出，該員工當月工資薪金應為361.53元，只不過扣除361.53元應由個人承擔的社保金額后，實發(fā)為零，造成其當月工資為零的假象。

因此，企業(yè)在為該員工進行工資薪金所得個人所得稅扣繳申報時，其“累計收入”為企業(yè)“上月為其申報的收入數(shù)+361.53元”；如果員工是第一個月入職，則其”累計收入“為361.53元。

三、延伸解析

某些企業(yè)因為經(jīng)營原因，數(shù)月不發(fā)工資，但正常申報繳納社保。這種情況下，每月申報納稅時，應如何進行個稅申報？

假設(shè)：企業(yè)某員工每月工資8000元，因特殊原因，企業(yè)平常不發(fā)放其工資，只是每月為其繳納社保3000元，其應由個人承擔部分為950元。

企業(yè)會在年末將工資扣除累計繳納的社保后，一次性發(fā)放給該員工。

這種情況下，該企業(yè)每月為該員工申報工資薪金所得個稅時，應按照每月工資950元為其申報納稅，而不是零元工資。

我們通過會計分錄分析如下：

1）員工工資為8000元，會計應計提工資

借：管理費用-工資薪金 8000元

貸：應付職工薪酬-工資薪金 8000元

2）計提該員工應由企業(yè)承擔的社保

借：管理費用--社保 2050元（企業(yè)承擔社保）

貸：應付職工薪酬--社保 2050元（企業(yè)承擔社保）

3）繳納社保

借：應付職工薪酬-工資薪金 950（個人承擔社保）

應付職工薪酬-工資薪金 2050（企業(yè)承擔社保）

貸：銀行存款 3000元

通過以上會計分錄，我們可以看到，企業(yè)繳納該員工社保后，雖然沒有為該員工發(fā)放現(xiàn)金工資，但企業(yè)應支付給該員工的工資薪金余額已經(jīng)變?yōu)?050元，說明該員工應由個人承擔的社保金額對應的工資已經(jīng)產(chǎn)生資金的流出，即該部分工資已發(fā)放。

因此本月申報時，雖然貌似沒有為該員工發(fā)放工資，但實際應將本月由個人承擔的社保金額作為本月工資薪金金額進行個稅申報，而不是申報零工資。

如果各位覺得我的回答對你有所幫助的話，可以點贊支持一下，如果想了解更多新個稅資訊及問題解答，請+關(guān)注「理個稅」，謝謝！

明細還是綜合申報啊，如果是明細申報，應該可以針對溜掉的單獨補報。如果綜合申報，可以把原來的刪掉，重新申報。

一、年所得12萬都包括哪些所得呢？

年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度（比如2017年1月1日到2017年12月31日期間）取得了以下各項所得的合計數(shù)達到12萬元。 1、工資、薪金所得；2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；4、勞務(wù)報酬所得；5、稿酬所得；6、特許權(quán)使用費所得；7、利息、股息、紅利所得；8、財產(chǎn)租賃所得；9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10、偶然所得；11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

看完上面這些是不是特別眼熟沒錯，就是個人所得稅的這11項所得，所有這些項目加起來超過12萬了，那就需要進行自行申報。

這里需要注意一點：是所得額，不是收入總額哦！！應納稅所得額超過12萬才要自行申報，可能有一些會計在計算的時候，覺得明明收入超過12萬了，怎么名單里沒有該納稅人，是不是統(tǒng)計有問題？

提醒您，再看一下是不是把一些可以扣減的項目也加上了呢？以下這些都是不包括在12萬元以內(nèi)的：個人所得稅法第四條規(guī)定的免稅所得；可以免稅的來源于中國境外的所得；按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的“三險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。

比如咱們最常見的工資、薪金所得，判斷其是否達到12萬元標準的年所得的計算方法：年所得＝工資、薪金所得－免稅所得（含免稅的境外所得）－個人承擔的三險一金。

二、年所得12萬到哪里申報，什么時候申報？有期限要求嗎？

當然有期限要求，在納稅年度終了后的3個月內(nèi)申報，也就是2017年納稅年度取得所得超過12萬，需要在2018年3月31日之前進行申報。申報可以到地稅主管稅務(wù)機關(guān)。如果自己個人沒有時間或者不了解申報的操作，當然也可以申請有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者其他個人幫助申報的。目前最多的還是納稅人所任職單位，直接協(xié)助申報。

三、除了年所得12萬以上要自行申報個稅，還有其他情況需要自行申報的嗎？

有的，除12萬所得要自行申報，還有另外4種情況，兩處所得，境外所得，取得了所得，但沒有扣繳義務(wù)人的情形以及國務(wù)院規(guī)定的其他情形。都需要進行自行申報。

選擇申報方式，有兩種：通過扣繳義務(wù)人申報和綜合年度所得自行申報。他們的區(qū)別就是，扣繳義務(wù)人申報是單位負責申報，每個月發(fā)工資都會代扣繳，如果選擇這項會填報單位信息。綜合年度所得自行申報就是暫時先不扣，自己在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳，多退少補。如下圖

最后填報完成，會提示已提交，提交后自己也可以作廢，或者修改的如下圖

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很多人一看到個人所得稅申報，有兩種方式就有點懵。這兩種方式是指通過扣繳義務(wù)人申報和綜合年度自行申報，它們有什么區(qū)別嗎？

通過扣繳義務(wù)人申報

主要是指一些以工資薪金收入為主要收入來源的工作者，可以有扣繳義務(wù)人，也就是用人單位，進行預扣預繳。

扣繳義務(wù)人正常來講，都是統(tǒng)一用5000元的個人所得稅納稅起征點進行計稅。它不會掌握我們專項附加扣除申報的個人信息，這也是從個人信息保密的角度出發(fā)的。

如果我們選擇了由扣繳義務(wù)人申報，那么扣繳義務(wù)人就可以得知我們專項附加扣除的信息了。

而且它在申報時，需要事先下載個人提報的專項附加扣除信息。比如子女教育費專項附加扣除、大病醫(yī)療專項附加扣除、繼續(xù)教育專項附加扣除、房租或住房貸款利息專項附加扣除、贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

這樣就能夠得出準確的專項附加扣除額度，能夠準確的預扣預繳個人所得稅。

有什么好處呢？到了第二年，我們就不用去稅務(wù)部門辦匯總清繳了。如果不選擇，也僅僅是針對有較高起征點繳納個人所得稅的人。

比如，一個人的工資是1萬元，如果個人所得稅不是有扣繳義務(wù)人申報，那么起征點是5000元。這樣我們預扣預繳個人所得稅時，1到7月份，我們是按照3%稅率享受35000元的應稅額度。到了8月份，應稅額度變成了4萬元，增加應稅額度5000元。增加了5000元中，1000元按照3%稅率扣稅，4000元按照10%稅率扣稅。9到10月份，每個月的應稅額度都會變成10%扣稅。

如果我們有贍養(yǎng)老人支出，是獨生子女扣除2000元的話。這樣實際上我們每個月累積的應稅額度只有3000元，一直到12月份，我們都是用3%的稅率。

像第一種方式，我們由于多交了一部分個人所得稅，應當在次年的3月1日至6月30日去稅務(wù)部門辦理匯總清繳，也就是退稅。麻不麻煩呢？到時候肯定麻煩。如果通過用人單位申報了，也就是扣繳義務(wù)人，我們就省事了。

那么說第二種方式就沒有必要性了嗎？也是有的。

綜合所得年度自行申報

我們綜合所得主要指的是工資薪金所得、勞務(wù)費收入所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得四項收入合一的綜合收入。

勞務(wù)費收入所得現(xiàn)在仍然是800元以內(nèi)免稅，800元以上20%稅率。4000元以上扣除20%的減除費用后，按照20%稅率計稅。2萬元到5萬元的部分，30%稅率；五萬元以上，40%稅率。

很明顯，預扣預繳的稅率非常高。對于月收入不過萬元的自媒體來說，很明顯是需要退稅的。

另外，還有作家等一些收入群體。

所以，這兩項選擇的主要標準就是我們有沒有其他綜合所得收入了。如果沒有讓單位代扣代繳就方便多了。

偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的稅率。

計算公式為：

應納個人所得稅稅額＝應納稅所得額×20%

例如：葉某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎，獲一臺價值8000元的電腦，應繳納的個人所得稅為： 應納個人所得稅稅額＝8000×20%＝1600（元）

但是，個人購買社會福利彩票、體育彩票中獎的個人所得稅有部分優(yōu)惠。

個人購買社會福利彩票、體育彩票中獎獲取的所得，一次中獎收入不超過10000元的，不用繳納個人所得稅；一次中獎收入超過10000元的，應全額計算繳納個人所得稅。

例如：葉先生購買體育彩票獲得價值15000元的摩托車一輛，同時購買福利彩票獲得獎金3000元，應繳納的個人所得稅為：

應納個人所得稅稅額＝15000×20%＝3000（元）。

偶然所得是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅。向個人支付偶然所得的單位為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。不論在何地兌獎或頒獎，偶然所得應納的個人所得稅一律由支付單位扣繳。