保險公司內(nèi)部控制的目的和意義：

（一）行為合規(guī)性目標。保證保險公司的經(jīng)營管理行為遵守法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、公司內(nèi)部管理制度和誠信準則；

（二）資產(chǎn)安全性目標。保證保險公司資產(chǎn)安全可靠，防止公司資產(chǎn)被非法使用、處置和侵占；

（三）信息真實性目標。保證保險公司財務(wù)報告、償付能力報告等業(yè)務(wù)、財務(wù)及管理信息的真實、準確、完整；

（四）經(jīng)營有效性目標。增強保險公司決策執(zhí)行力，提高管理效率，改善經(jīng)營效益；

（五）戰(zhàn)略保障性目標。保障保險公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，促進穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，保護股東、被保險人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

　　企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的重要性

　　1、內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)必須遵從的法律要求

　　我國2000年實施的《會計法》第二十七條明確要求"各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度"。具體要求：經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員和記錄人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約等。

　　財政部針對我國企業(yè)多發(fā)經(jīng)濟舞弊熱點和中小企業(yè)內(nèi)控薄弱的現(xiàn)狀，近年陸續(xù)頒布了7部內(nèi)部會計控制規(guī)范，督促企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制制度。

　　2、內(nèi)控體系建設(shè)是深化企業(yè)內(nèi)部管理的必然要求

　　集團近年來，憑借豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，實現(xiàn)了資產(chǎn)規(guī)模和質(zhì)量持續(xù)增長，南京、南通、蕪湖等地跨區(qū)域開發(fā)項目，房產(chǎn)、酒店、商城多元化物業(yè)蓬勃興起。在發(fā)展的過程中，企業(yè)積累了很多良好的內(nèi)部控制制度，目前需要針對現(xiàn)狀補充完善，形成統(tǒng)一完整的系統(tǒng)，從總體上使企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成一個相互制衡的體系，這無疑會促使企業(yè)管理登上一個新臺階，促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。

　　3、內(nèi)部控制的概念

　　內(nèi)部控制可以定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。設(shè)計這個過程是為了達到下列目標提供合理保證：①保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及有效使用。②保證會計信息及管理信息的可靠和及時提供。③保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。④盡量控制、減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標。⑤預(yù)防和控制各種錯誤和弊端，及時制定和采取糾正措施。⑥保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有秩序有效地進行。

　　為了達到內(nèi)部控制的目的，應(yīng)預(yù)先確立衡量實際績效的標準；正確記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并將工作實績與標準目標進行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度；針對偏離目標和標準的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補救。

　　4、強化內(nèi)部控制的幾點建議

　　4.1建立良好的控制環(huán)境

　　內(nèi)部控制主要包括：環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、風(fēng)險評估系統(tǒng)控制、內(nèi)部監(jiān)督稽核控制等。在這些控制中，環(huán)境控制是影響內(nèi)部控制其他成分的基礎(chǔ)。任何企業(yè)的內(nèi)部都存在于一定的環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響員工的控制意識和實施控制的自覺性?？刂骗h(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)整體戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)的實現(xiàn)。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營管理的理念、方式和風(fēng)格，組織機構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源政策等，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內(nèi)部控制的目的。

　　4.2加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度

　　內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復(fù)核并由財會主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記帳等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。

　　4.3加強企業(yè)內(nèi)部審計制度

　　應(yīng)切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

　　集團在今年下半年開始對各子、分公司進行內(nèi)審，重點通過對其內(nèi)控制度建設(shè)的情況和執(zhí)行效果進行了檢查，并與管理層、財務(wù)部門交換了相關(guān)意見，取得了較好效果。 [Page]

　　4.4加強內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實

　　每個企業(yè)都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具體執(zhí)行落實過程中或多或少受到一些經(jīng)營理念，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，管理者素質(zhì)及品行，信息系統(tǒng)，人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制。我司曾經(jīng)與一個單位長期有業(yè)務(wù)往來，應(yīng)收款往來也很頻繁，可由于具體經(jīng)辦人忽視了跟蹤催收環(huán)節(jié)，未及時發(fā)現(xiàn)其付款突然出現(xiàn)滯后拖延現(xiàn)象，待我司被動地從第三方了解到該公司已經(jīng)開始搬遷撤離的消息，我司有關(guān)部門雖立即采取措施，爭取到該企業(yè)以部分財產(chǎn)以作抵押。雖然應(yīng)急措施彌補了一部分，但企業(yè)還是蒙受了損失。其實這類事情是完全可以有效防范的，只要經(jīng)辦人員嚴格按照往來賬款管理辦法執(zhí)行，定期催收，上報，有關(guān)部門嚴格控制應(yīng)收賬款賬齡，對出現(xiàn)異常的應(yīng)收賬款，及時清理提醒，這類事情就不會發(fā)生，至少損失可以小一點。該案例再次提醒一定要加強企業(yè)內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念、走出誤區(qū)、強化監(jiān)督、督促實施、建立標準、健全機制，才能達到企業(yè)內(nèi)部控制的目標。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則制定。對企業(yè)的所有業(yè)務(wù)重新樹立，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，搞好風(fēng)險評估，加強控制活動，確保信息暢通，強化內(nèi)部監(jiān)督，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。1、完善制度建設(shè)、實施內(nèi)部控制。以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新、建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，明確相關(guān)部門人員的指責(zé)和權(quán)限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度。 2、明確控制目標，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。一般說來，健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生。即使發(fā)生了，也容易及時發(fā)覺和糾正。因此，在設(shè)計時必須明確控制目標，充分考慮各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認真檢查關(guān)鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到?？刂骗h(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，強調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調(diào)每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式，才能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，也只有企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念相同，內(nèi)部控制才能更有效。3、提高會計人員素質(zhì)。會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責(zé)任感。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。4、加強內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。5、實施預(yù)算控制，提高內(nèi)控水平。實行全面預(yù)算，搞好各業(yè)務(wù)事項的事前預(yù)測、事中控制、事后分析，將企業(yè)的經(jīng)營目標轉(zhuǎn)化為各生產(chǎn)廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。預(yù)算控制內(nèi)容應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，強化預(yù)算控制，通過預(yù)算的編制和考核預(yù)算的執(zhí)行情況，動態(tài)分析執(zhí)行結(jié)果，及時糾正偏差，確保預(yù)算執(zhí)行到位。并與管理者的績效工資掛鉤，節(jié)將超罰，充分發(fā)揮預(yù)算的靈魂作用。6、加強內(nèi)外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制。企業(yè)應(yīng)建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構(gòu)制定崗位責(zé)任制來實現(xiàn)。還應(yīng)注意信息溝通的有效性和及時性。重視和加強反舞弊機制建，通過各種方式，鼓勵員工及企業(yè)利益方舉報和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違紀行為。企業(yè)還應(yīng)注意于外部關(guān)系人以適當?shù)男问竭M行及時溝通與反饋。比如于注冊會計師、客戶、供應(yīng)商等。7、會計電算化。會計電算化是現(xiàn)代會計發(fā)展的必然，因此我們要加快會計電算化建設(shè)，有效地加強會計內(nèi)部控制與防范計算機風(fēng)險。部分企業(yè)已實施ERP工程，在工作中要運用既定程序?qū)Ω黜棔嫎I(yè)務(wù)進行檢查，建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進行整理分析。在應(yīng)用軟件開發(fā)中，設(shè)計會計業(yè)務(wù)處理程序時要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融人其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進人系統(tǒng)處理會計業(yè)務(wù)，以達到防范技術(shù)風(fēng)險和計算機犯罪。總之，加強實施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵，企業(yè)內(nèi)部會計控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，才能促進企業(yè)健康有序發(fā)展。為了進一步推動企業(yè)內(nèi)控工作的深入發(fā)展，探索企業(yè)如何通過內(nèi)控體系建設(shè)提升管理水平的思路與方法，幫助企業(yè)和金融機構(gòu)解決內(nèi)控專業(yè)人才匱乏的現(xiàn)實問題，提高內(nèi)控人員和內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，中審網(wǎng)校與國際內(nèi)控協(xié)會(The Internal Control Institute ,英文簡稱ICI)強強聯(lián)合，將于2013年6月開展國際注冊內(nèi)部控制師資格認證考試。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，大部分施工企業(yè)在一定程度和范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，為了加強對管理提升的組織領(lǐng)導(dǎo)，推進內(nèi)部控制管理的深入開展，一些企業(yè)成立了專項小組，加強對日常工作的督導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作，并制定了管理目標，使企業(yè)基礎(chǔ)管理工作明顯加強，管理創(chuàng)新機制得到明顯改善，但當前施工企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀并不理想，體現(xiàn)在企業(yè)管理運作的方方面面，主要表現(xiàn)為：有內(nèi)控?zé)o制度，自發(fā)的控制；有制度無控制，制度不具備操作性；有控制有制度，未形成體系，存在缺陷。二、施工企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題1、內(nèi)部控制意識淡薄。目前，施工企業(yè)的許多一線人員甚至是管理人員認為內(nèi)部控制管理是公司領(lǐng)導(dǎo)和部分部門的責(zé)任，員工對自己在內(nèi)部控制管理中所起到的作用模糊不清，一些政策和相關(guān)程序的實施沒有得到有效的貫徹落實；風(fēng)險意識沒有提高到應(yīng)有的高度，企業(yè)的高層沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念，缺少風(fēng)險防范機制；甚至某些施工項目的經(jīng)濟部門利用內(nèi)部控制不嚴的漏洞貪污受賄、挪用項目建設(shè)資金，違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。2、內(nèi)部控制制度不健全。有些施工企業(yè)對內(nèi)控制度不夠重視，雖然對工程項目的關(guān)鍵過程進行了控制，但缺少完整細化的運作流程，不便于業(yè)務(wù)人員的學(xué)習(xí)和執(zhí)行。部分制度規(guī)范滯后、設(shè)計不完善，沒有對所有的部門和員工進行覆蓋。3、內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行。有的施工企業(yè)有規(guī)章制度，但流于形式，或為應(yīng)付上級檢查而制定；有的制度本身制定不合理，過于理想化，或隨著新情況的出現(xiàn)，原有制度已不能適應(yīng)卻沒有及時修改，從而使制度不具備可操作性；有的施工企業(yè)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒有檢查監(jiān)督，也沒有獎懲措施，缺乏保證內(nèi)控制度執(zhí)行的機制，內(nèi)控制度成為擺設(shè)。4、內(nèi)部監(jiān)督獨立性不強。內(nèi)部監(jiān)督過于集中在財務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計職能，監(jiān)控上缺乏獨立性。在對內(nèi)部控制實施監(jiān)督中，雖然有些施工企業(yè)設(shè)置了審計部門，但是在實際操作中，內(nèi)部審計部門基本上與其他職能部門平行，且內(nèi)部審計受制于人，致使監(jiān)督職能無法履行。5、信息溝通不暢。大部分施工企業(yè)沒有一個開放和暢通的信息反饋渠道，企業(yè)對反映問題的員工沒有相應(yīng)的保護和激勵措施，造成管理層無法真實、全面地了解企業(yè)運行的情況。6、風(fēng)險體系未建立、評估機制不健全。一些施工企業(yè)未建立風(fēng)險內(nèi)控體系，沒有明確承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險的主體，面臨風(fēng)險時各部門互相推諉責(zé)任，錯失化解或減小風(fēng)險的最佳時機。受知識能力的限制，相關(guān)人員對潛在的風(fēng)險缺乏整體性認識和系統(tǒng)性分類，對風(fēng)險評估方式、方法、程序的缺乏了解，沒有對企業(yè)的風(fēng)險承受度進行評估分析，無法應(yīng)對各類風(fēng)險的沖擊。三、加強施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施1、強化風(fēng)險意識，培育內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制的實質(zhì)是風(fēng)險管理，市場競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)營者不僅要有競爭觀念，也要有風(fēng)險意識，不僅企業(yè)經(jīng)營者有風(fēng)險意識，全體員工也要有。通過召開風(fēng)險內(nèi)控專題會，強調(diào)風(fēng)險內(nèi)控工作的重要性和必要性，充分調(diào)動企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的主動性，從上到下營造內(nèi)部控制學(xué)習(xí)的積極氛圍，培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保風(fēng)險內(nèi)控工作開展的有效性。2、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實際情況，制定滿足管理需要的內(nèi)控制度，明確規(guī)定各種業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序，從市場開發(fā)、人力資源、安全質(zhì)量、物資設(shè)備采購、全面預(yù)算、信息化運用、法律合規(guī)、反腐倡廉等方面進行制度完善；所屬項目部在貫徹落實上級規(guī)章制度的同時，結(jié)合項目實際對相關(guān)制度進行細化，協(xié)同推進內(nèi)控制度；根據(jù)企業(yè)運行情況，彌補內(nèi)部控制制度缺陷，進一步修改、完善各項管理制度，保證內(nèi)部控制制度體系的完整性。3、建立健全風(fēng)險內(nèi)控管理體系，提高風(fēng)險防控能力。在風(fēng)險理念的作用下，內(nèi)部控制已擴展為企業(yè)風(fēng)險管理框架，企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險，并加以控制，建立健全可辨識、分析和管理風(fēng)險的管理體系，完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和控制預(yù)案機制，建立健全以前期防范、中期控制為主，后期救濟為輔的法律風(fēng)險防范機制，及時應(yīng)對和化解來自各方面的風(fēng)險和危機，為企業(yè)改革發(fā)展提供堅強的安全環(huán)境保障。4、加強企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的應(yīng)用，全面總結(jié)，落實整改。企業(yè)管理者應(yīng)對風(fēng)險造成的損失和應(yīng)對中的教訓(xùn)進行總結(jié)，開展自我評價，進行缺陷認定，對診斷發(fā)現(xiàn)的短板和瓶頸問題，集中精力全面整改，為下一步的內(nèi)部控制管理工作奠定基礎(chǔ)，以風(fēng)險為契機，不斷完善企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)。5、強化內(nèi)部監(jiān)督職能。內(nèi)部審計應(yīng)當保持相對的獨立性和權(quán)威性，強化內(nèi)部審計的職能優(yōu)勢，以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對企業(yè)單個或整體控制目標造成的影響程度，針對資產(chǎn)管理、全面預(yù)算、勞務(wù)管理等內(nèi)容進行審查評價，促進企業(yè)改善內(nèi)部控制管理。6、加強信息管理和溝通。建立信息管理系統(tǒng)和內(nèi)部共享的溝通平臺，推行資金集中管理使用、經(jīng)營市場統(tǒng)籌開發(fā)、物資設(shè)備集中采購、勞務(wù)隊伍合規(guī)擇優(yōu)選用、閑置資產(chǎn)集中利用等措施，保證部門之間可以有效地傳遞信息，使管理層及相關(guān)部門能夠?qū)崟r掌握企業(yè)的運行情況，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整策略，解決問題。有了暢通的信息系統(tǒng)，也要明確相關(guān)的責(zé)任，營造良好的工作氛圍，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的質(zhì)量。7、建立健全防腐敗體系，提升反腐倡廉能力。扎實推進廉政文化建設(shè)，使廣大干部廉潔從政、拒腐防變的思想基礎(chǔ)更鞏固，進一步形成以廉為榮、以貪為恥的風(fēng)尚，為企業(yè)改革發(fā)展營造環(huán)境。8、建立績效考核機制，發(fā)揮利益導(dǎo)向作用。對各單位開展績效考核和評價，并將考核結(jié)果作為職工薪酬、職務(wù)晉升、評先評優(yōu)的依據(jù)，有利于增強施工企業(yè)管理層對工程項目的管控力，約束、激勵廣大員工，改善工作作風(fēng)，充分發(fā)揮各單位的主觀能動性，營造全員重視、全員參與內(nèi)部控制的氛圍，為內(nèi)部控制管理提供源源不斷的動力。四、小結(jié)。內(nèi)部控制是企業(yè)防范風(fēng)險，實現(xiàn)既定目標的免疫系統(tǒng)，加強內(nèi)部控制管理任重道遠，必須將近期利益與長遠利益結(jié)合起來，改變“重效益、輕質(zhì)量”的經(jīng)營觀念，在工程項目的日常管理中強化內(nèi)部控制實施，注重內(nèi)控制度的監(jiān)督，繼續(xù)貫徹落實風(fēng)險內(nèi)控各項工作，不斷提升企業(yè)風(fēng)險管理意識，提高內(nèi)部控制水平。

理由如下:

內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的嚴格程度應(yīng)切合單位的實際，并遵循成本效益原則、靈活性原則和重要性原則。成本效益原則是單位從事經(jīng)濟活動必須遵守的一項基本原則。通常情況下，控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴密則控制效果越好，但控制成本也越大。因為控制環(huán)節(jié)較多，設(shè)置的崗位也必然增加，就需配備較多的人員，對內(nèi)控制度的評價力量也需要增加，最終會使控制的成本隨之加大。如果內(nèi)部會計控制的成本超過了風(fēng)險或錯誤可能造成的損失，那么，再好的控制措施都將失去其意義。所謂靈活性原則，是指企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身內(nèi)部控制的目標、戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要，靈活地制定出適合自己管理情況的內(nèi)控制度，而不必完全拘泥于其他企業(yè)的做法。

因此，內(nèi)部控制并非越嚴格越好，關(guān)鍵是要適合企業(yè)的自身情況，能提高企業(yè)經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)目標的控制。當然，對事關(guān)企業(yè)生死存亡的重要環(huán)節(jié)要遵循重要性原則，盡量嚴格，比如收付款環(huán)節(jié)、對外擔(dān)保等。

有錢的地方，就會有利益輸送的江湖，就會有靠山吃山靠水吃水，靠著銀行吃銀行的蛀蟲。

沒有制衡的權(quán)力很容易失控，成為腐敗的溫床，因此銀行的內(nèi)控機制就很關(guān)鍵，要堅決防止銀行內(nèi)部人員尤其是高管利用權(quán)力尋租，損害銀行利益。

　2018年8月至2019年4月前后不到1年時間里，棗莊銀行股份有限公司已有包括原董事長、副行長、行長助理在內(nèi)的多名高管相繼被查，成為金融反腐的“典型案例”，表現(xiàn)為收取賄賂，核銷貸款謀取私利。

收取賄賂發(fā)放貸款是很多銀行高管的通病，上海某銀行高管利用權(quán)力，與多名女下屬有不太正當?shù)年P(guān)系，這就是權(quán)力與利益的交換。

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制，均應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。此外，企業(yè)還應(yīng)遵循成本效益原則。