企業(yè)所得稅匯算清繳工資調(diào)整_匯算清繳調(diào)增調(diào)減都有哪些項(xiàng)目?
特邀律師
匯算清繳調(diào)增調(diào)減都有哪些項(xiàng)目
一.所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項(xiàng)目如下,
1、不征稅收入。財(cái)政撥款,依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
2、國債利息收入。不計(jì)入應(yīng)納所得稅額,但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)稅。
二、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項(xiàng)目如下,
1、職工福利費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。超過部分作納稅調(diào)整處理,且為永久性業(yè)務(wù)核算。
2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
3、職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,此時(shí)產(chǎn)生時(shí)間性差異,應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。
4、五險(xiǎn)一金。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定, 為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除,超過部分,不予扣除。
5、利息支出。超過稅法規(guī)定不予扣除需做調(diào)整。
6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。
7、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,產(chǎn)生時(shí)間性差異。
8、罰款、罰金、滯納金。
9、捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除,而非公益性捐贈(zèng)不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增。
匯算時(shí)5月前何月匯算按2010年度11月份終“應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資”結(jié)存額*25%稅率匯算所得稅增減依據(jù)。
2011年1月份還要分錄按2010年度12月份終 “應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資”結(jié)存額*25%稅率分錄所得稅增減依據(jù)。比如:2010年度12月份終“應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資”結(jié)存貸方額5000元分錄 “借”利潤分配-未分配利潤1250 “貸”以前年度損益調(diào)整 “借”以前年度損益調(diào)整1250 “貸”應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅1250 如果是借方結(jié)存余額相反分錄 不然2010年12月結(jié)存額增減所得稅1250等于企業(yè)挪用或稅務(wù)挪用一年。因?yàn)椴还芄べY是否當(dāng)月發(fā)放工資都要通過應(yīng)付工資。如果調(diào)整后還須補(bǔ)繳一些稅或剛剛扯平,那是可以的;
如果調(diào)整后還需要退一些稅給你公司,那就有些麻煩。因?yàn)橐綇膰鴰炖锬缅X給公司,一般會(huì)涉及到納稅評(píng)估、實(shí)地查驗(yàn)等一系列程序。
所以個(gè)人建議參照上述兩點(diǎn),所得稅多繳金額不大的話,匯算清繳時(shí)調(diào)整即可;所得稅多繳金額過大,匯算清繳調(diào)整也不夠沖回的話,應(yīng)趕緊做好相應(yīng)稅務(wù)文書,到稅務(wù)局辦理退稅手續(xù)
這張表是必填表格,在表格勾選之中,它前面的勾選框是虛的,所以必填
職工薪酬主要是查看是不是有虛假支出的行為。比如說,應(yīng)付職工薪酬--工資科目的貸方是不是有余額,如果有余額就表示沒有支付的工資,就要調(diào)增。