外資公司股權轉讓要交什么稅_股權轉讓如何交稅?
特邀律師
一、當轉讓方是個人
如果轉讓方是個人,要交納個人所得稅,按照20%繳納。
二、當轉讓方是公司
如果轉讓方是公司,則需要涉及的稅費較多,詳見參考資料《公司股權轉讓的稅費處理》。具體如下:
(一)內資企業轉讓股權涉及的稅種公司將股權轉讓給某公司,該股權轉讓所得,將涉及到企業所得稅、營業稅、契稅、印花稅等相關問題:
1、企業所得稅
(1)企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中,應按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發(2000)118號,廢止)有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權轉讓所得,不得確認為股息性質的所得。
(2)企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時,應按《國家稅務總局關于印發<企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定>的通知》(國稅發(1998)97號,廢止)的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅,影響企業改組活動,在計算投資方的股權轉讓所得時,允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。
(3)按照《國家稅務總局關于執行<企業會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(2003)45號)第三條規定,企業已提取減值、跌價或壞帳準備的資產,如果有關準備在申報納稅時已調增應納稅所得,轉讓處置有關資產而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調整。因此,企業清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時,被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產減值準備的數額,相應調減應納稅所得,增加未分配利潤,轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質的所得。
(4)企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得,依法繳納企業所得稅。
(5)企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權投資損失,不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。
2、營業稅
根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅191號)規定:
(1)以無形資產、不動產投資入股,與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。
(2)自2003年1月1日起,對股權轉讓不征收營業稅。
3、契稅
根據規定,在股權轉讓中,單位、個人承受企業股權,企業的土地、房屋權屬不發生轉移,不征契稅;在增資擴股中,對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的,征收契稅。”
4、印花稅
股權轉讓存在兩種情況:
一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業發生的股權轉讓,對轉讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。
二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業發生的股權轉讓,對此轉讓應按1991年9月18日《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發1號)文件第十條規定執行,由立據雙方依據協議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。
印花稅、個人所得稅。
其中,符合《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號)規定的股權平價轉讓,無需繳納個人所得稅。
相關政策法規:
《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》;
《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》
一、根據企業所得稅法第三條第三款:非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。 因為轉讓的是中國境內的外資企業的股權,屬于來源于中國境內的所得,應按轉讓財產所得征收企業所得稅。
二、轉讓財產所得,稅率為20%,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。股權的轉讓,財產凈值就是原股權金額,重點是依據轉讓合同,看是否有股權轉讓收益。 三、股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的,被轉讓股權的境內企業在依法變更稅務登記時,應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。 四、股權轉讓交易雙方為非居民企業且在境外交易的,由取得所得的非居民企業自行或委托代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內企業應協助稅務機關向非居民企業征繳稅款。除此之外,還需繳納企業所得稅
外資企業股東股權轉讓,需要繳稅,詳見國家相關規定:《國家稅務總局關于外商投資企業、外國企業和外籍個人取得股票(股權)轉讓收益和股息所得稅收問題的通知》(國稅發[1993]45號)第一條關于股票(股權)轉讓收益規定,外國企業和外籍個人轉讓其中國境內外商投資企業的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益,仍應按財政部(87)財稅外字033號和財政部(84)財稅字第114號文件法規,依20%的稅率繳納預提所得稅或個人所得稅。 如果是轉讓上市企業的股權,可根據《財政部、國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字[1998]61號)規定,為了配合企業改制,促進股票市場的穩健發展,經報國務院批準,從1997年1月1日起,對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。 對于該外籍人士轉讓股權所得應按《個人所得稅法》第六條規定,應納稅所得額的計算:五、財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。 另外還需要按照《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)相關規定接受稅務機關程序管理。
這個問題其實可以查《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2014年第67號),里面都有相關條款可以查到。
下面坤鵬論根據公告,就大家可能關心的幾個問題解答一下。
1.股權轉讓要不要繳稅?
答案是要,雙方就轉讓金額分別繳納0.05%的印花稅;如果是溢價轉讓,轉讓方以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。
2.轉讓金額與實際股權價值小很多很多可不可以?
《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》中有這樣的條款:
第十一條 符合下列情形之一的,主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:
(一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;
(二)未按照規定期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
(三)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;
(四)其他應核定股權轉讓收入的情形。
第十二條 符合下列情形之一,視為股權轉讓收入明顯偏低:
(一)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中,被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的,申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的;
(二)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;
(三)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的;
(四)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的;
(五)不具合理性的無償讓渡股權或股份;
(六)主管稅務機關認定的其他情形。
這種行為是文件明確列舉的股權轉讓收入明顯偏低,主管稅務機關會重新核定股權轉讓收入。
3.稅務機關怎么來核定呢?
第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:
(一)凈資產核定法
股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的,主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的,主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
(二)類比法
參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;
參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。
(三)其他合理方法
主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的,可以采取其他合理方法核定。
也就是說,起碼價格要與股權對應的公司凈資產份額一致。注意第三種方法,相信我,你不會喜歡的。如果是核定與凈資產一致,要不要交個人所得稅得看公司經營情況,如果是累計虧損狀態,每股凈資產已經低于每股原值,自然不用交了,剛好相等也不用交。如果公司經營得好,算出來是溢價轉讓,那就得交相應的個人所得稅了。注意,不交不等于不申報。
4.如果0元轉讓需要繳稅嗎(相當與贈予)?需要按什么金額繳稅?
第三條 本辦法所稱股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為,包括以下情形:
(一)出售股權;
(二)公司回購股權;
(三)發行人首次公開發行新股時,被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售;
(四)股權被司法或行政機關強制過戶;
(五)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;
(六)以股權抵償債務;
(七)其他股權轉移行為。
在實際操作中,一般把贈予看做第七種類型,但是,送出去的人無論怎么核定價格,實際上沒有任何收益,個人所得稅是交不了的。
但是,受贈予方接受股權,是否要就作為收入繳納個人所得稅,目前相關規定是真空狀態,據說,一些地區是對比受贈房屋要收取個人所得稅的。
也有說,贈與是屬于其他轉讓形式,除了直系親屬和兄弟姐妹的贈與,均可以認為轉讓價格偏低,對出讓方核定征收個人所得稅。
當然,最穩妥的辦法還是去直接咨詢當地稅務機關。
股權轉讓需要交納個人所得稅和印花稅。
個人所得稅=(三股東的注冊資金或者投入資金×80%)×20%。這個交易的過程,稅務機關可能要求對企業資產的評估,如果認為價位偏低,會按評估價格計算。股權轉讓涉及營業稅、企業所得稅以及個人所得稅(個人)、印花稅等稅種。
夫妻之間的股權轉讓,是否需要交稅?
不需要交稅,根據國家稅務總局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告 (國家稅務總局公告2014年第67號)第十三條規定:繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人的股權轉讓收入明顯偏低,視為有正當理由。對申報的股權轉讓收入明顯偏低有正當理由的,主管稅務機關不需核定股權轉讓收入,企業不需要進行資產評估。
股權轉讓里有溢價需要交稅嗎?
如果轉讓人是自然人,應按照財產轉讓所得納稅。及按照轉讓價格減去股票購買原值減去購買時發生的合理費用的金額乘以20%繳納個人所得稅。
如果轉讓人是法人,按照企業會計準則確認投資收益,股本溢價部分按照企業適用的所得稅率繳稅。
股東之間股權轉讓是否繳稅?
第一種情況,股東為自然人:按照個人本次轉讓取得凈收益的20%交納個人所得稅。凈收益=股東本次取得入-股東原投入成本,個人所得稅=凈收益×20%。你按照原值轉讓,也即個人交納所得稅為0元。
第二種情況,股東為公司:按照該公司取得凈收益的25%交納所得稅。凈收益=股權轉讓收入-原投入成本,股東本次取得的收益一般與股東公司的其他收益合交計算交納所得稅。你那招原值轉讓,也即個人交納所得稅為0元。
上市公司股權轉讓
出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。
政策規定:
1990年6月28日,深圳市頒布《關于對股權轉讓和個人持有股票收益征稅的暫行規定》,首先開征股票交易印花稅,由賣出股票者按成交金額的6‰繳納。
從2008年9月19日起,調整證券(股票)交易印花稅征收方式,將現行的對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據按1‰的稅率對雙方當事人征收證券(股票)交易印花稅,調整為單邊征稅,即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據的出讓方按1‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅,對受讓方不再征稅。
非上市公司股權轉讓涉及到稅種主要是印花稅、所得稅,分述如下:
1、自然人股東轉讓股權,如果溢價轉讓,轉讓方需繳納個人所得稅和印花稅,個人所得稅由受讓方代扣代繳,印花稅在轉讓合同上貼花即可。受讓方只繳納印花稅,但負有代扣代繳義務。
2、法人股東轉讓股權,溢價轉讓的,溢價部分應計入企業收入,在所得稅匯算清繳時統一計算應納稅額。轉讓方和受讓方都需要在轉讓合同上貼花。注意,此時受讓方沒有代扣代繳義務,也不允許代扣代繳。
3、無論是自然人股東,還是法人股東,轉讓股權都不需要繳納增值稅,無需開發票(股權轉讓不屬發票開具范圍)。
4、要掌握法人股東轉讓股權的優惠政策,各省市自治區優惠政策不同。
5.如果平價或低價轉讓股權,只需貼花,不需要繳納別的稅。
特別需要提示的是代扣代繳義務人,如果未按稅法規定代扣代繳稅款,按《稅收征管法》予以行政處罰。這一般是受讓人無法承擔的稅收處罰。
如果是上市公司股權轉讓,請自行參閱證券交易管理規則,依法納稅。