親屬之間無償轉讓股權是否征稅，需區分情形。

按照《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條的規定，如果符合以下情形的無償轉讓股權，可不征收個人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人。

除以上情形外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定其轉讓收入并計征個人所得稅。

那如果轉讓給不在以上范圍內的親屬怎么辦？ 比如股權無償轉讓給侄子侄女，那可以分步實施，先轉給兄弟，再由兄弟轉讓給其子女。

沒有親屬關系的，可以創造出關系；有親屬關系的，如不符合，可進行多步轉讓，實現鏈接。

股權轉讓個人所得稅申報繳納的辦理流程

國家稅務總局股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)(國家稅務總局公告2014年第67號)已于2015年1月1日起施行，根據公告規定，具體實際操作要求如下：

個人轉讓股權過程中，被投資企業、扣繳義務人和納稅人應按照規定期限報送相關資料和辦理扣繳(納稅)申報。

1、被投資企業應當在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要的原件及復印件。同時填報被投資企業股權變動情況報告表。

2、被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的個人所得稅基礎信息表(A表)及股東變更情況說明。

3、扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內(辦理股權轉讓扣繳申報之前)，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。填報個人股東變動情況報告表。

具有國家稅務總局公告2014年第67號第二十條規定的情形之一的，扣繳義務人和納稅人向主管稅務機關辦理股權轉讓(扣繳)納稅申報時，還應當報送以下資料，并填報個人股東變動情況報告表：

1、股權轉讓合同(協議)原件及復印件;

2、股權轉讓雙方身份證明原件及復印件;

3、按規定(被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入.)需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告的原件及復印件;

4、計稅依據明顯偏低但有正當理由的證明材料;

5、主管稅務機關要求報送的其他材料。

如屬于計稅依據偏低情形，應根據不同情形報送以下資料：

1、公司(企業)章程復印件(加蓋企業公章)、股東名冊復印件(加蓋企業公章)、出資證明書原件及復印件、認股書原件及復印件或其他能夠證明股權原值的資料原件及復印件;

2、轉讓雙方簽訂股權轉讓協議上月末的企業資產負債表復印件(加蓋企業公章);

3、委托他人代為辦理的，應提供受托人有效身份證照原件和復印件、扣繳義務人或納稅人與受托人之間簽訂的委托協議原件;

重點提示：國家稅務總局公告2014年第67號文第十九條 個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

要提交兩個授權委托書：

（1）納稅人與受托人之間簽訂的委托協議原件，即轉讓方的每個股東與受托人(經辦人)簽訂的。

（2）受讓方(即扣繳義務人)委托被投資企業(代扣代繳個人所得稅)與被投資企業簽訂的授權委托書原件。

(此委托書的作用是，可在被投資方代扣代繳個人所得稅，進行個人所得稅明細申報后，打印個人所得稅的完稅證明;若選擇受讓方代扣代繳的，則受讓方要辦臨時稅務登記證，以零散稅源方式打印稅票，無法進行個人所得稅明細申報，也就打印不出個人所得稅的完稅證明來，所以通常采用委托被投資方代扣代繳方式)

4、股權轉時按照規定支付有關稅費的，應提供相關稅費證明的原件及復印件;

5、根據國家稅務總局公告2014年第67號的規定，以下屬于股權轉讓收入明顯偏低但有正當理由的情形的，應提供：

（1）被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權的，應提供相關政策依據(包括文件名稱、文號、主要內容等);

（2）繼承或將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人的，應提供結婚證、戶籍證明、戶口本或公安機關出具的其他證明資料原件及復印件，或能夠證明贍養、撫養關系的民政部門出具的相關證明資料的原件及復印件;

（3）有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓的，應提供相關法律、政府文件或企業章程規定的原件及復印件。

《個人所得稅法》及其實施細則規定，個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。具體計算方法為：

股權轉讓所得應納個人所得稅=(股權轉讓收入-取得股權所支付的金額-轉讓過程中所支付的相關合理費用)×20%

其中，合理費用是指股權轉讓過程中按規定支付的稅金、資產評估費、中介服務費等…

一、自然人轉讓股權涉及的稅金

自然人轉股主要涉及的稅金是印花稅和個人所得稅，如果是企業轉股那還會涉及企業所得稅、增值稅、附加稅等稅金，這篇文章咱們只說自然人轉股。

在說具體的稅款前，先說一個實際操作中的小提示在轉股時，稅務部門可能要你提供當初公司成立時繳納的注冊資金印花稅的證明這個是在注冊資金到位時，向稅務局主動申報的。稅率為 0.5‰，看你單位有沒有申報，如果沒申報，可能就要有滯納金和罰款了

下面開始說自然人股權轉讓所涉及的稅款。

（一）印花稅

先看一下什么是印花稅？

印花稅是一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就需要貼花。印花稅有13個稅目，每種稅目間的稅率不同，下面是不同稅目所對應的不同稅率，先從整體上有個概念，方便下邊理解。

然后，再看一下自然人股權轉讓屬于哪個范疇和稅率？

根據規定，股權轉讓所立的書據屬于“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”轉移書據的征稅范圍。也就是上圖中紅字標注的項目。產權轉移書據的稅率為：所載金額萬分之五貼花。

又根據下面這個政策，2019年1月1日至2021年12月31日印花稅是減半征收的。

財稅〔2019〕13號明確自2019年1月1日至2021年12月31日，省、自治區、直轄市人民政府對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

這個政策各地方稅務局基本都執行了，具體可以查一下當地的政策，下面是河北省的政策

河北省財政廳 河北省稅務局關于增值稅小規模納稅人有關稅收政策的通知，冀財稅[2019]6號 2019-1-30

各市(含定州、辛集市)、縣(市、區)財政局、稅務局，雄安新區管委會:

為貫徹落實黨中央國務院更大規模減稅降費決策部署，按照財政部、稅務總局《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)規定，經省政府同意，對增值稅小規模納稅人按照50%的稅額幅度減征資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

這個政策同樣適用于自然人，即自然人股權轉讓，可以享受股權轉讓印花稅減半優惠，不論股權轉讓協議對方是個人、增值稅小規模納稅人還是增值稅一般納稅人。

最后，看一下誰交稅？印花稅和其他稅種是不一樣的，印花稅是由兩方或兩方以上當事人各方都要繳納印花稅。即，股權轉讓雙方都要繳納印花稅。

下面咱們舉個例子看一下：

某財稅公司注冊資本1000萬，自然人A持有800萬股權，占股80%，A決定將持有的股權，以805萬出讓給自然人C。

那么自然人A和自然人C每人應交印花稅=(805萬 X 0.5‰)/2=2012.5元。

下面是印花稅的完稅憑證，大家可以了解下。

（二）個人所得稅

首先，先看一下具體的稅目和稅率。

根據個人所得稅法規定，轉讓股權所得屬于財產轉讓所得應稅項目，應按照20%的稅率計征個人所得稅。

然后，再看一下稅款計算的問題

個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為，應納稅所得額。

即：

應納稅額=應納稅所得額 X 適用稅率=（股權轉讓收入-股權原值-合理費用）X20%

這里的合理費用指的是轉股時按規定支付的有關稅費，包括股權轉讓時發生的增值稅、印花稅、城建稅、附加稅、資產評估費、中介服務費等等。

最后，舉個例子看一下

某財稅公司注冊資本1000萬，自然人A持有800萬股權，占股80%，A決定將持有的股權，以805萬出讓給自然人C。

那么自然人 A 應交個稅為：

應納稅額=應納稅所得額 X 適用稅率=（股權轉讓收入-股權原值-合理費用）X20%=（805萬-800萬-2012.5） X 20%=9597.5元

這里特別說一下，2012.5元是股權轉讓的印花稅，只可以扣除自然人A 所交的印花稅，不可以扣除C 所交的印花稅，因為納稅主體不一樣。

下面的完稅憑證，大家了解下。

二、自然人轉讓股權公司的賬務處理

賬務處理相對來說，還是挺簡單的，還是以上述的案例為例

發生股權轉讓，公司的賬務處理：

借：實收資本——原股東A

貸：實收資本——新股東C

有人說，交的印花稅、個稅怎么記賬？這里想說的是，財務人一定要分清自己做賬的主體是誰，作為公司，公司是不用對股東的收支進行處理的，可能在實務中，股權變更是公司內部的人進行處理的，所有的支出也是公司支付，那可以：

借：其他應收款--X股東

貸：庫存現金/銀行存款

好了，自然人轉讓股權的相關稅務和賬務如何處理都跟大家說完了，不知道大家是否有收獲呢?