1、各種贊助支出不得稅前扣除。

2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

3、納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除。

4、損贈支出又具體分為以下情況： （1）納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。 （2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

5、債權人發(fā)生的債務重組損失，符合壞賬的條件下，報主管稅務機關批準后，可以稅前扣除，債務人發(fā)生的債務重組損失，不得稅前扣除。

6、個人所得稅由企業(yè)代付出的，不得在所得稅前扣除。

7、與取得收入無關的其他各項支出，如債權擔保等原因承擔連帶責任而履行的賠償，企業(yè)負責人的個人消費等，均屬無關的支出，一律不得扣除。

營業(yè)外支出的項目在企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要納稅調整，這是會計制度與稅法不一致的地方，需要做納稅調整。不需要做賬務處理，如果需要補交企業(yè)所得稅，編制會計分錄如下：借：以前年度損益調整貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅上交時：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款結轉以前年度損益調整科目：借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調整

1、在計算企業(yè)所得稅時，營業(yè)外支出中的公益性捐贈支出只能按照利潤總額的12%進行扣除，超出部分不能在稅前扣除；非公益性捐贈支出不可在稅前扣除；

2、罰金罰款以及被沒收財物的損失是不能在所得稅前扣除的；

3、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項以及所得稅是不能在所得稅前扣除的；

4、與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出，不能在稅前扣除，但是按視同銷售處理的，可在成本中直接扣除；

5、與取得收入無關的各類支出也不得在稅前扣除。

一、全額納稅調整的又

按照現行會計準則和企業(yè)所得稅法規(guī)定，計入營業(yè)外支出的下列支出，在計算應納稅所得額時，不得扣除，應當全額納稅調整：

1、稅收滯納金；

2、罰金、罰款和被沒收財物的損失；

3、非公益性捐贈支出和直接捐贈的支出；

4、贊助支出；

5、與取得收入無關的其他支出。

二、部分納稅調整的有：

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分納稅調整。

所謂納稅調整就是會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定不一致，在年底匯算清繳時在賬務上不需要進行處理，只就補繳企業(yè)所得稅做賬務處理。

你不用理會計上如何處理,會計是不需要調整的,這是會計與稅法的不同.如果有什么不明白的話,可以找審你們公司帳的人問,他們可以給你很詳細的答案哦.

稅率和其他一樣計算，一般規(guī)模就25%，小規(guī)模20%，微利企業(yè)在基礎稅率上減半。營業(yè)外收入結轉到本年利潤貸方計算所得稅，營業(yè)外支出不得做稅前扣除的就在稅后結轉到本年利潤借方。 如果是收入里的業(yè)務是允許在稅前扣除的就可以不計算稅，在支出里面的業(yè)務有不允許稅前扣除的就要加回來計算稅。 到所得稅匯算清繳的時候，就是對這些進行調整的。 如果說只是平時除月報表的話就可以先不分，直接把營業(yè)外收入加到利潤中，支出扣減掉，然后就按利潤算稅就可以了，按照會計制度來做即可。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： 　　（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； 　　（二）企業(yè)所得稅稅款； 　　（三）稅收滯納金； 　　（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失； 　　（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； 　　（六）贊助支出； 　　（七）未經核定的準備金支出； 　　（八）與取得收入無關的其他支出。 因此，稅收滯納金、各類罰金、罰款和被沒收財物的損失、稅法規(guī)定以外的各類捐贈支出、贊助支出以及與取得收入無關的其他支出等“營業(yè)外支出”科目列支的支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

屬于罰款之類的要調增的，罰款不允許在稅前扣除