這是個收入確認的概念。為什么要重點解讀收入的確認，因為這關系到增值稅、企業所得稅及其他稅種納稅義務確立的時間。

一、收入確認的概念

1、收入

收入是指企業在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

2、收入確認的原則和條件（企業會計準則第14號——收入）

同時滿足下列條件時，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

1）、合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

2）、該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務；

3）、該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

4）、該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；

5)、企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

二、賒購、賒銷

1、賒購、賒銷和企業正常的購銷唯一的不同在于決算方式和決算周期的不同。核算可參照正常購銷的核算方式進行。

2、賒購、賒銷的帳務處理

例：2018年12月17日，云南順通財稅咨詢服務有限公司委托今日頭條有限公司銷售小黃鴨玩具30000.00個，價款300000.00元。貨物于2018年12月17日抵達今日頭條指定倉庫并驗收入庫。

1)、順通財稅會計處理

借：應收賬款 ――今日頭條348000.00

貸：主營業務收入 300000.00

貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 48000

將來收到貨款時

借：銀行存款――龍澤園支行348000.00

貸：應收賬款 ――今日頭條348000.00

結轉成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品――小黃鴨

2、今日頭條會計處理

借：庫存商品――小黃鴨300000.00

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 48000

貸：應付賬款――順通財稅348000.00

將來支付貨款時

借：應付賬款――順通財稅348000.00

貸：銀行存款――中關村支行348000.00

三、稅務處理

此業務會計處理和稅務收理無差異，正常申報繳納就可以了。

好累，寫半天，未盡事項評論區請。點個贊吧。

應交增值稅=銷項稅額-進項稅額你說的“可抵扣的留抵稅”，就是進項稅，只能計算一次噢。進項稅是你購買商品時收到的增值稅專業發票上標明的稅款；銷項稅是你們銷售發票上標明的稅款，應該很好區分的。明細科目一個是進項稅額，一個是銷項稅額。會計分錄：借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅金—應交增值稅（未交增值稅）繳稅時借：應交稅金—應交增值稅（未交增值稅）貸：銀行存款

計算公司每月應交的增值稅，要區分公司是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人

1 增值稅一般納稅人的計算方法：

應納稅額=本月銷項稅額-本月進項稅額

本月銷項稅額=本月的銷售額÷[1+0.16(或1.11)]*17%(或11%)

本月進項稅額為本月取得并認證的增值稅專用發票和海關專用繳款書上注明的增值稅稅額，取得的運費發票*7%，取得的農業生產者農產品發票或收購發票上開具的金額*13%。

2 增值稅小規模納稅人：

本月取得的銷售收入÷(1+0.03)*3%

1、標準意義計算：應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

2、采用簡易辦法計算增值稅應納稅額的公式：小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡易辦法按照銷售額和規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。

3、進口貨物計算增值稅應納稅額公式：納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和增值稅暫行條例規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。應納稅額=組成計稅價格×稅率。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。一種銷售稅，屬累退稅，是基于商品或服務的增值而征稅的一種間接稅，在澳大利亞、加拿大、新西蘭、新加坡稱為商品及服務稅(Goods and Services Tax, GST)，在日本稱作消費稅。增值稅是法國經濟學家 Maurice Lauré于1954年所發明的，法國政府有45%的收入來自增值稅。

1、不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）2、增值稅屬于價外稅，計算增值稅時，要將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，這是規定。計算公式：應交增值稅=不含稅銷售額*增值稅稅率其中：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅率）

一、什么是應交增值稅

應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

二、增值稅計算公式

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

三、增值稅計算方式

1、一般納稅人企業，在實際操作中也可以根據“增值稅納稅申報表”計算該指標，計算公式為:應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額)。同時注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。

2、執行簡易征收辦法的一般納稅人企業，可根據“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應納稅額”填報該指標。

3、符合財稅部門規定的對某些產品實行稅額減征的一般納稅人企業，在根據“增值稅納稅申報表”填報該指標時還應扣除“應納稅額減征額”。

4、小規模納稅人企業，可根據“增值稅納稅申報表”中“本期實際應納稅額”填報。

四、納稅的群體

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》(國稅函〔2008〕1079號)規定:新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規模納稅人標準(以下稱新標準)，自2009年1月1日起實施。稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理:

1、現行增值稅一般納稅人認定的有關規定仍繼續執行。

2、2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。

3、2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

4、年應稅銷售額未超過新標準的小規模納稅人，可以按照現行規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

應交稅費，屬于企業負債類科目，貸方記錄應繳納的各項稅費，借方記錄已交納的各項稅費。一般期末貸方余額為應交稅費金額。應交稅費為一級科目，下設多個二級和三級科目，如：應交稅費——應交增值稅（銷項稅），記貨方應交稅費——應交增值稅（進項稅），記借方應交稅費——未交增值稅，記貸方應交稅費——已交增值稅，記借方增值稅是依據銷售額或營業額按適應稅率計算出來的。比如小規模納稅人：價稅合計/1.03*3%＝應交增值稅；一般納稅人是差額納稅：價稅合計/1.17*17%＝增值稅（銷貨是銷項稅，進貨是進項稅）。應交增值稅＝銷項稅－進項稅。應交稅費——應交營業稅；應交稅費——應交消費稅；應交稅費——應交城建稅（7%）應交稅費——應交教育費附加（3%）應交稅費——應交地方教育附加（2%）上面三小稅是依據主稅，增值稅或營業稅等計算出來的。

公式為:應納稅額=銷項稅額-進項稅額增值稅計算公式:含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額不含稅銷售額×稅率=應繳稅額上面說增值稅是實行的“價外稅”，什么是價外稅?也就是價外征稅，就是由消費者負擔的。比如:你公司向a公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%(假設增值稅率為17%)=11700元。為什么只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢?因為這時，你公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。