企業所得稅的納稅人及其分類標準：　　根據納稅人稅源重要性、征收方式、納稅方式和涉稅風險等將納稅人分為六類。具體如下：　　(1)國有企業;　　(2)集體企業;　　(3)私營企業;　　(4)聯營企業;　　(5)股份制企業;　　(6)有生產、經營所得和其他所得的其他組織，所指的其他組織是指經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業單位、社會團體等組織?！　∩鲜鏊Q獨立經濟核算的企業或者組織，是指納稅人同時具備在銀行開設結算賬戶，獨立建立賬簿，編制財務會計報表，獨立計算盈虧等條件的企業或者組織。

謝謝邀請。

先說個人，都說是個人了，自然繳納的是個人所得稅，干嘛要繳納企業所得稅？

再說為什么個人獨資企業和合伙企業不屬于企業所得稅納稅人，不繳納企業所得稅。

一、從法律規定來看。我國《企業所得稅法》第一條明確規定：“在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。”因此，個人獨資企業和合伙企業不適用《企業所得稅法》，不繳納企業所得稅。

二、從歷史沿革來看。雖然我國1994起施行的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》，把國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業以及有生產經營所得和其他所得的其他組織，都列入了企業所得稅的納稅義務人，對個人獨資企業和合伙企業也征收過企業所得稅。但是由于個人獨資企業和合伙企業的特殊性，造成了企業與投資者重復征稅的情況。為了鼓勵個人投資，公平稅負，2000年6月國務院公布了《關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》（國發〔2000〕16號），自2000年1月1日起，對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。2007年企業所得稅立法時，明確規定了個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。

三、從法理依據來看。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務人來承擔。企業所得稅納稅義務人自然是企業。企業能夠使用自己的名義、獨立支配的財產承擔納稅義務，屬于民法上所稱的法人。法人依法獨立享有民事權利和承擔民事義務，以其全部財產獨立承擔民事責任。但個人獨資企業是由一個自然人投資，財產為投資者個人所有，投資人以以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體；合伙企業是由普通合伙人，或者普通合伙人和有限合伙人組成的組織，其普通合伙人要對合伙企業債務承擔無限連帶責任。個人獨資企業和合伙企業沒有法人資格，沒有獨立支配的財產，投資人要對企業的債務承擔無限責任，無法獨立承擔納稅義務，不是適格的納稅義務人。

因此個人獨資企業以投資者為納稅義務人，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。企業自身不繳納企業所得稅。

所謂企業所得稅是指對我國境內企業（居民企業及非居民企業）和經營單位在一定時期內的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅的征稅對象是納稅人經營所得，包括銷售貨物所得，提供勞務所得，轉讓財務所得，股息紅利所得，利息所得，租金所得，特許權使用費所得，接受捐贈所得和其他所得。同時，根據我國《企業所得稅法》第一條規定：“在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（一下同稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業，合伙企業不適用本法。”可見，在我國具有法人資格的企業才需要繳納企業所得稅。比如有限責任公司，股份有限公司，集體企業，國有企業，法人型私營企業，中外合資企業，中外合作企業，外商獨資企業應繳納企業所得稅。而個體工商戶，個人獨資企業，合伙企業，非法人的私營企業因為不具有法人資格，只要求投資人繳納個人所得稅。如果想成立有限責任公司是需要交納企業所得稅，但是如果要成立合伙企業雖然繳納企業所得稅但依法是需要繳納個人所得稅。

納稅人的概念

首先我們來一起回顧一下什么是叫納稅人？納稅人是“納稅義務人”的簡稱，亦稱“納稅主體”。指稅法規定直接負有納稅義務的單位與個人。

納稅人概念是稅收制度的基本構成要素之一，每一種稅都規定有相應的納稅人，也就是說這一個稅種對那些單位和個人進行征稅。

個稅的納稅人

就提問來講，按照個人所得稅法的規定， 第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

1. （一）工資、薪金所得；
2. （二）勞務報酬所得；
3. （三）稿酬所得；
4. （四）特許權使用費所得；
5. （五）經營所得；
6. （六）利息、股息、紅利所得；
7. （七）財產租賃所得；
8. （八）財產轉讓所得；
9. （九）偶然所得。

這一條實際上是規定了什么是個人所得稅的納稅人，只要你有了上述列舉的九項所得之一，那么你就負有繳納個人所得稅的納稅義務，那么就是個人所得稅的納稅人。

交稅與納稅人關系

至于你是不是能夠繳納個人所得稅的稅款，只有取決于你的收入多少和國家的相關稅收優惠政策。比如按照個人所得稅的規定，每月在計算個人所得稅的時候需要先從收入中扣除5000元的起征點，如果你的月收入在5000元以下，那么在計算個人所得稅稅款時，扣除5000元的起征點后，你的收入就＜0了，那么自然，就不會產生個人所得稅的稅款，不用繳納個人所得稅了，但是并不代表你不是個人所得稅的納稅人。

小結

綜上所述，這個提問是有道理的，只要你有上述9項收入之一，無論最終你繳納不繳納稅款，你依然是個人所得稅的納稅人。

撰文:左刀三爺 要是你覺得我寫得還有點意思，敬請審閱我其他的發文，期待你的批評指正！?如有其他需求可以私信我。

主要分為兩大塊：

一、個人獨資企業和合伙企業都不需要繳納企業所得稅。

國家規定主要兩類企業個人獨資企業和合伙企業都不需要繳納企業所得稅。

首先先說一下企業所得稅的定義：企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

企業所得稅于2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過。

中華人民共和國企業所得稅僅對具有法人資格的企業征收。所謂法人資格，是指具有獨立的法律人格，能夠獨立承擔民事責任的能力。具有法人資格的企業是公司。因此，只有公司才需要繳納企業所得稅。

個人獨資企業，是指依照《個人獨資企業法》在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。個人獨資企業不具有法人資格。（這句話很關鍵：財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。個人獨資企業不具有法人資格。因為企業就是這個自然人自己的）

合伙企業，是指依照《合伙企業法》在中國境內設立的由各合伙人訂立合伙協議，共同出資、合伙經營、共享收益、共擔風險，并對合伙企業債務承擔無限連帶責任的營利性組織。合伙企業也不具有法人資格。（這句話很關鍵：共同出資、合伙經營、共享收益、共擔風險，并對合伙企業債務承擔無限連帶責任的營利性組織。合伙企業也不具有法人資格。這個企業就是他們幾個投資人的）

需要征收企業所得稅的公司：是指依照《公司法》在中國境內設立的有限責任公司和股份有限公司。公司是企業法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權。公司以其全部財產對公司的債務承擔責任。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。

其中個人獨資企業和合伙企業的企業所得稅不征收，說它們不具備法人資格，國家也是從人性化的角度制定的，因為個人獨資企業或合伙企業的投資人要以個人或合伙人的個人財產承擔企業的債務和無限責任，為了照顧也是對這兩類企業的一種優惠政策。

而企業（有限責任公司、股份有限公司）：有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。它的股東責任要小的多。

二、國家也對一些相關產業暫免或者按年限免征例如：

1、新辦的高新技術企業自投產年度起，免征所得稅2年。

2、對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，例如鄉村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站等以及農民專業技術協會、專業合作社等。

3、新辦的獨立核算的從事咨詢業、會計、審計、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，免征所得稅2年。

4、新辦的獨立該算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業。衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅二年。

5、企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，以及企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅5年。

6、在國家確定的“老。少、邊、窮”地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后可減征或免征所得稅3年。

7、企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

8、企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害等。

第二大塊主要是惠農、服務社會類的行業，國家也是給予大力支持。

謝謝

并不是所有的企業都需要繳納企業所得稅，我們可以根據企業的類型、所享受的稅收優惠政策以及企業的具體情況來進行判定，企業是否需要繳納企業所得稅，以及按照什么稅率來繳納企業所得稅。

1. 根據企業的不同類型

只有具有法人資格的企業才需要繳納企業所得稅，而有些企業不具有法人資格，則只要求投資人繳納個人所得稅。具體包括個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業等等。需要注意的是，對于合伙企業當中的法人合伙人是繳納企業所得稅，對于自然人合伙人是繳納個人所得稅，具體情況下需要注意區分。

2. 享受某些稅收優惠

在有些稅收優惠條件下，企業可能在某期間不用繳納企業所得稅。

比如，對于集成電路和軟件企業在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第1~2年免征企業所得稅，3~5年減半征收企業所得稅，那么在免稅期間就可以享受不用繳納企業所得稅的優惠。

3. 企業處于特殊情況下

當企業處于虧損或者有以前年度虧損還在彌補期限內的，可能不需要繳納企業所得稅。對于企業來說這是一些特殊的情形。需要注意的是，有些企業可能會計利潤是虧損的，但是經過納稅調整之后是盈利的，那么這樣的情況仍然是需要繳納企業所得稅的。

此外，雖然有些企業需要繳納企業所得稅，但仍然可以看看自己的企業是否能夠享受所得稅方面的稅收優惠，那么也可以在一定程度上降低企業的稅負率。

總之，企業需要根據自身的情況，來判斷是否需要繳納企業所得稅，按照什么稅率來繳納，以及是否能夠享受稅收優惠。

企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業，這是根據企業納稅義務范圍的寬窄進行分類的方法，不同的企業在向中國政府繳納所得稅時，納稅義務不同。把企業分為居民企業和非居民企業，是為了更好地保障我國稅收管轄權的有效行使。稅收管轄權是一國政府在征稅方面的主權，是國家主權的重要組成部分。根據國際上通行做法，我國選擇了地域管轄權和居民管轄權的雙重管轄權標準，最大限度地維護了我國的稅收利益。

不屬于企業所得稅納稅人的有：個人獨資企業、合伙企業(是指依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業)。