企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，那么從企業(yè)開始成立時(shí)就應(yīng)該著手規(guī)劃，主要可以從以下四個(gè)方面考慮。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的選擇

小規(guī)模納稅人的征收率為3%，一般納稅人稅率13%、9%、6%，如果沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，一般納稅人的稅負(fù)遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人，而且，現(xiàn)在國(guó)家大力扶持小型微利企業(yè)，出臺(tái)了多項(xiàng)普惠性稅收政策，小規(guī)模納稅人不僅在增值稅還在所得稅上都有很大的優(yōu)惠力度！

企業(yè)在成立之初肯定是小規(guī)模納稅人，隨著公司的發(fā)展，銷售額提高，連續(xù)12月超過500萬，按照稅法的規(guī)定必須轉(zhuǎn)為一般納稅人。企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)性質(zhì)，有些行業(yè)的特性就是能夠提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票比較少，可以采取分流業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)模式，使其按小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅。

如果已經(jīng)是一般納稅人了，國(guó)家稅務(wù)總局有規(guī)定，在2019年5月1日至2019年12月31日在符合規(guī)定的情況下，可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，但是現(xiàn)在已經(jīng)截止了，后續(xù)還能不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，只能等待新政策了。

盡量選擇能提供專票的供應(yīng)商

企業(yè)在采購時(shí)在平衡價(jià)格的情況下盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商，能夠?yàn)槲覀冮_具增值稅專用發(fā)票，另外，現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅專用發(fā)票了，只不過其開具的專票只能抵扣3%的稅額。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅繳納增值稅

營(yíng)改增以后，國(guó)家為了照顧部分行業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能取得的情況，規(guī)定了一般納稅人在特定行業(yè)或特定業(yè)務(wù)可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅率低于一般計(jì)稅的稅率，就是為了考慮不能取得增值稅專用發(fā)票抵扣的情況。比如交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)的甲供工程、清包工等服務(wù)。

一般納稅人選擇差額征稅計(jì)征增值稅

選擇差額征稅也是也可以緩解不能取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一種方法。但是這也只適用于部分行業(yè)，比如旅游服務(wù)業(yè)、勞務(wù)派遣行業(yè)、人力資源服務(wù)行業(yè)等。

出納經(jīng)常要報(bào)銷發(fā)票，但是發(fā)票太多難免會(huì)發(fā)生意外丟失的情況。再開一張是萬萬不可能的，不過抵扣認(rèn)證還是可以繼續(xù)的。今天小編給大家送上最全的發(fā)票丟失處理措施，如果丟失發(fā)票可以立即進(jìn)行補(bǔ)救，當(dāng)然，也要引以為戒不要再粗心大意嘍。

一、丟失“已開具增值稅專用發(fā)票”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào))第三條規(guī)定進(jìn)行處理：

“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤！?/p>

納稅人丟失增值稅專用發(fā)票各聯(lián)次，具體處理分為已認(rèn)證和未認(rèn)證兩種情形。

1．發(fā)票開出未認(rèn)證：??????????

????????（1）丟失發(fā)票聯(lián)的處理：使用專用發(fā)票抵扣聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（正常）認(rèn)證，將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，并用專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤ｉ_票方和稅局無需特殊處理；??

??（2）丟失抵扣聯(lián)的處理：可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，將專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤o需開票單位作任何處理，稅局在認(rèn)證時(shí)以發(fā)票聯(lián)作為抵扣認(rèn)證依據(jù)；

??（3）丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理：購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。開票方需要復(fù)印發(fā)票復(fù)印件，并由開票方稅局開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》；再由收票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，才可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

??（4）丟失記賬聯(lián)的處理：一般來說，如果發(fā)票開出后尚未寄出，可（開票單位）將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印，作為記賬憑證；若已寄出，則從金稅卡中重新打印一次，作為記賬憑證。無需稅局和收票單位作任何處理；

??（5）丟失全聯(lián)次處理：一般是結(jié)合3和4的處理方式合并進(jìn)行處理。????????????

????????????2．發(fā)票開出已認(rèn)證：??????

（1）丟失發(fā)票聯(lián)的處理：使用專用發(fā)票抵扣聯(lián)作記賬憑證，使用專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋渌麩o需作單獨(dú)處理；????

??（2）丟失抵扣聯(lián)的處理：使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋渌麩o需作單獨(dú)處理；

??（3）丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理：開票方需要復(fù)印發(fā)票復(fù)印件，并由開票方稅局開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》；再由收票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，才可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

????（4）丟失記賬聯(lián)的處理：一般來說，如果發(fā)票開出后尚未寄出，可（開票單位）將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印，作為記賬憑證;若已寄出，則從金稅卡中重新打印一次，作為記賬憑證。無需稅局和收票單位作任何處理；

????（5）丟失全聯(lián)次處理：一般是結(jié)合3和4的處理方式合并進(jìn)行處理。??

??開票方和收票方應(yīng)完善發(fā)票管理和保管傳遞制度，保證發(fā)票在各個(gè)范圍內(nèi)不遺失;選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)票傳遞方式，如專門送達(dá)或其他安全的郵遞方式進(jìn)行傳送，并及時(shí)跟蹤，保證發(fā)票在傳遞過程中的安全。

二、丟失“已開具的普通發(fā)票”

丟失已開具的普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)于發(fā)票丟失當(dāng)日在市州級(jí)以上黨政報(bào)刊雜志上刊登遺失聲明，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交已登報(bào)聲明作廢的證明材料。

受票方需要用存根聯(lián)入賬作為稅前扣除憑證的，必須要取得開票方注明“此件是我單位提供，與原件相符”并加蓋公章的存根聯(lián)復(fù)印件，與發(fā)票丟失登報(bào)聲明一并作為原始憑證。

納稅人丟失普通發(fā)票全部聯(lián)次的，按丟失空白普通發(fā)票處理。

三、丟失“空白發(fā)票”

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定處理，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在轄區(qū)內(nèi)地級(jí)市報(bào)刊上登報(bào)聲明作廢。然后填報(bào)《發(fā)票掛失損毀報(bào)告表》，持稅控設(shè)備到國(guó)稅主管機(jī)關(guān)或自行辦理電子發(fā)票退回或作廢手續(xù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丟失增值稅專用發(fā)票的納稅人，可以按發(fā)票管理辦法未按照規(guī)定保管發(fā)票的情形，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下罰款。

1、丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（1）如果丟失前已認(rèn)證相符的：購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證（2）如果丟失前未認(rèn)證的：購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

2、丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)（1）如果丟失前已認(rèn)證相符：可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?）如果丟失前未認(rèn)證：可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?、丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)：可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

中小企業(yè)在“開票加價(jià)”以及近日小微企業(yè)月銷10萬以內(nèi)暫免增值稅等大背景下，獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票確已成為當(dāng)下最現(xiàn)實(shí)的困難！問答中，缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票意圖獲取稅收獎(jiǎng)勵(lì)，直接的決論就是太別扭！難有答案可滿足題主的設(shè)想！

一、現(xiàn)行稅制

增值稅現(xiàn)行“以票控稅”的核心思想未發(fā)生變化！發(fā)票缺失與現(xiàn)行稅制背道而馳：沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，必然失去對(duì)稅源的控制；沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票鼓勵(lì)抵扣，發(fā)票即成擺設(shè)！

二、企業(yè)開票500萬

1、企業(yè)銷售收入已達(dá)一般納稅人強(qiáng)行認(rèn)定臨界點(diǎn)，隨時(shí)可能被動(dòng)接受新的增值稅征收率。

2、按照最新的小微企業(yè)增值稅優(yōu)免政策，即使2019年全年銷售收入500萬元（500÷1.03=485.44），業(yè)已超過120萬元暫免增值稅條件。

3、按照一般納稅人增值稅最高征收率16％計(jì)算，500萬銷售收入，從納稅義務(wù)分析，企業(yè)算不上納稅大戶。

三、稅收獎(jiǎng)勵(lì)

1、稅收獎(jiǎng)勵(lì)，本質(zhì)是稅收返還的概念。無論是增值稅還是企業(yè)所得稅，返還的前提條件即征即退、先征后退、先征后返！征在前！

2、稅收獎(jiǎng)勵(lì)非普惠性政策！從稅目上局限于特定品種。從流轉(zhuǎn)方向上局限于出口。從區(qū)域上局限于特定稅區(qū)。從行業(yè)上局限于高新技術(shù)企業(yè)等。

本文由云南順通財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司整理，歡迎大家討論斧正。財(cái)經(jīng)領(lǐng)域致力于中小企業(yè)服務(wù)和相關(guān)知識(shí)分享志愿者，期待您的關(guān)注和參與！

只能說給你參考下了，整理自【初級(jí)管理會(huì)計(jì)師辦公室】

會(huì)計(jì)分錄

（一）涉及當(dāng)年度增值稅的會(huì)計(jì)處理：

借：原材料（庫存商品等）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：假設(shè)本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項(xiàng)，貸方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”在月未時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

補(bǔ)交該進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　貸：銀行存款

（二）涉及以前年度增值稅會(huì)計(jì)處理：

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

（三）同時(shí)按補(bǔ)交的增值稅額計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

1．提取時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅

其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

2．結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

3．補(bǔ)交稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅

　　其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

國(guó)稅總局2014第19號(hào)公告第三條規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

其實(shí)除理此類問題只能這樣：首先，你購貨開不來發(fā)票，要開具入庫單，做帳時(shí)記暫估入庫，其次，做銷售你開具發(fā)票，申報(bào)銷項(xiàng)稅，并交納增值稅，這種情況因?yàn)槟銢]有進(jìn)項(xiàng)稅，要交很多的稅款，因?yàn)槟愕挚鄄幌氯グ　Ｗ詈螅谀甑姿枚悈R算時(shí)按正常匯算。另外，只要你做的業(yè)務(wù)是真實(shí)可靠的，暫估入庫是很正常的帳務(wù)處理。開不來發(fā)票只是多交了增值稅了。