你們出租，發(fā)票稅金本來(lái)就是由你們繳納的，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。

1.你們出租，會(huì)計(jì)分錄： 收到租金時(shí)： 借：銀行存款或其他相關(guān)科目 貸：其他業(yè)務(wù)收入 計(jì)提稅金時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅! 繳納稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 稅金可以稅前扣除。

2.你們付租金： 支付租金時(shí)： 借：預(yù)付帳款或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 支付稅金時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出) 貸：銀行存款 支付的稅金不允許稅前扣除，匯算清繳的時(shí)候調(diào)整。

一次性取得跨期租金收入的稅務(wù)處理：可遞延確認(rèn) 　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條規(guī)定：“根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則， 出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。”　　對(duì)該事項(xiàng)，我們可從以下幾個(gè)方面來(lái)理解：第一，符合條件的固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)租金收入，可遞延確認(rèn)收入 　第二，可遞延確認(rèn)收入的條件包括兩條：（一）交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度；（二）租金提前一次性支付的 　　第三，遞延確認(rèn)收入，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入 案例 某企業(yè)出租房屋，2010年6月25日簽訂合同，從7月1日生效。租期5年，每年付款一次，付款日期每年7月1日，年租金100萬(wàn)元，如何確定收入，并計(jì)算企業(yè)所得稅 　租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。因此，付款日期7月1日，應(yīng)確認(rèn)租金收入100萬(wàn)元。滿(mǎn)足租期是跨年度的，且租金提前一次性支付，該公司該項(xiàng)租金收入符合上述政策規(guī)定可遞延確認(rèn)的條件。因此，該租金收入可以根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。企業(yè)2010年計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)，該項(xiàng)租賃收入可確認(rèn)50萬(wàn)元，另外50萬(wàn)元作為“遞延收入”，待以后年度確認(rèn) 可見(jiàn)跨期租金收入，一次性取得，仍應(yīng)按承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入，只是在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)，可以按配比原則作遞延處理。相反，如果企業(yè)7月1日沒(méi)有取得租金收入。這時(shí)還必須按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）文件第一條關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 　　出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

科目：管理費(fèi)用-辦公室租賃費(fèi)在簽租賃合同時(shí)，應(yīng)約定出租方是否提供合法的租賃發(fā)票。如沒(méi)約定租房開(kāi)發(fā)票，那只好自己持房屋租賃合同及出租人的身份證復(fù)印件及產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件到房屋所在地的地稅局代開(kāi)租賃發(fā)票。代開(kāi)發(fā)票涉及的稅率，各地規(guī)定不同。開(kāi)具后可憑租賃發(fā)票計(jì)入費(fèi)用，代繳的各項(xiàng)稅費(fèi)不能稅前列支。1、房屋租賃費(fèi)應(yīng)該由出租方到稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票。2、你單位到稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票，如果繳納的稅金自己?jiǎn)挝怀袚?dān)的話(huà)，稅金計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，稅金不能稅前扣除。3、代開(kāi)發(fā)票涉及的稅金：（1）營(yíng)業(yè)稅：租金收入的5%。（2）城建稅：按營(yíng)業(yè)稅的7%計(jì)算。（3）教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅的3%計(jì)算。（4）房產(chǎn)稅按租金收入的4%計(jì)算。會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)主要有三個(gè)：一是會(huì)計(jì)科目核算的歸屬分類(lèi)；二是會(huì)計(jì)科目核算信息的詳略程度；三是會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)用途。（一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi)：1、資產(chǎn)類(lèi)科目：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。2、負(fù)債類(lèi)科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。3、共同類(lèi)科目：共同類(lèi)科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)。4、所有者權(quán)益類(lèi)科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。5、成本類(lèi)科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務(wù)成本”，“制造費(fèi)用”等科目。6、損益類(lèi)科目：分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。收入性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，“其他業(yè)務(wù)收入”，“投資收益”，“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。費(fèi)用支出性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)成本”，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，“其他業(yè)務(wù)支出”，“銷(xiāo)售費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，“所得稅費(fèi)用”等科目。按照會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，遵循了會(huì)計(jì)要素的基本特征，它將各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化分門(mén)別類(lèi)的進(jìn)行歸集，清晰反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）按其核算信息詳略程度分類(lèi)：為了使企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息更好地滿(mǎn)足各會(huì)計(jì)信息使用者的不同要求，必須對(duì)會(huì)計(jì)科目按照其核算信息的詳略程度進(jìn)行級(jí)次劃分。一般情況下，可以將會(huì)計(jì)科目分為總分類(lèi)科目和明細(xì)科目分類(lèi)。總分類(lèi)科目又稱(chēng)一級(jí)科目或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容所做的總括分類(lèi)，它提供總括性的核算指標(biāo)，如“固定資產(chǎn)”、“原材料”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等。明細(xì)分類(lèi)科目又稱(chēng)二級(jí)科目或明細(xì)科目，是對(duì)總分類(lèi)科目所含內(nèi)容所作的更為詳細(xì)的分類(lèi)，它能提供更為詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)，如“應(yīng)收賬款”總分類(lèi)科目下按照具體單位名稱(chēng)分設(shè)的明細(xì)科目，具體反映應(yīng)向該單位收取的貨款金額。如果有必要，還可以在二級(jí)科目下分設(shè)三級(jí)科目、四級(jí)科目等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，每往下設(shè)置一級(jí)都是對(duì)上一級(jí)科目的進(jìn)一步分類(lèi)。在我國(guó)，總分類(lèi)科目一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定，各單位可以根據(jù)自身特點(diǎn)自行增設(shè)、刪減或合并某些會(huì)計(jì)科目，以保證會(huì)計(jì)科目的要求。（三）按其經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)經(jīng)濟(jì)用途指的是會(huì)計(jì)科目能夠提供什么經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。會(huì)計(jì)科目按照經(jīng)濟(jì)用途可以分為盤(pán)存類(lèi)科目、結(jié)算類(lèi)科目、跨期攤配類(lèi)科目、資本類(lèi)科目、調(diào)整類(lèi)科目、集合分配類(lèi)科目、成本計(jì)算類(lèi)科目、損益計(jì)算類(lèi)科目和財(cái)務(wù)成果類(lèi)科目等。

投資性房地產(chǎn)出租取得的收入賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。投資性房地產(chǎn)具有以下特征：

（一）投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)

　　投資性房地產(chǎn)的主要形式是出租建筑物、出租土地使用權(quán)，這實(shí)質(zhì)上屬于一種讓渡資產(chǎn)使用權(quán)行為。房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費(fèi)收人，是企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益總流人。投資性房地產(chǎn)的另一種形式是持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，盡管其增值收益通常與市場(chǎng)供求、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素有關(guān)，但目的是為了增值后轉(zhuǎn)讓以賺取增值收益，也是企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。

（二）投資性房地產(chǎn)在用途、狀態(tài)、目的等方面區(qū)別于作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的房地產(chǎn)和用于銷(xiāo)售的房地產(chǎn)

　　企業(yè)持有的房地產(chǎn)除了用作自身管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)場(chǎng)所和對(duì)外銷(xiāo)售之外，出現(xiàn)了將房地產(chǎn)用于賺取租金或增值收益的活動(dòng)，甚至成為個(gè)別企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)。

(三)投資性房地產(chǎn)持有的目的就是為了獲取租金或資本增值，是短期行為。是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)外，有意識(shí)的進(jìn)行的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，所以處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

1、轉(zhuǎn)租的房租收入賬務(wù)處理與出租收入一樣賬務(wù)處理。2、會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)稅金計(jì)提：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加擴(kuò)展資料一般納稅人提供給稅處事，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按劃定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)接受應(yīng)稅處事時(shí)，按劃定答允扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰的企業(yè)，期末，按劃定當(dāng)期答允扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。

你好，計(jì)入管理費(fèi)用，借：管理費(fèi)用，貸：銀行存款等

確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

計(jì)提相關(guān)稅金

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

計(jì)提折舊：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

收到房租的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款

你企業(yè)房屋租賃適用投資性房地產(chǎn)核算。租賃開(kāi)始日將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，借:投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo)) 收取租金時(shí)，借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入