（一）如果每月沒有從工資里計提，一次性轉入市總工會的話，會計分錄如下： 借：事業(yè)支出-基本支出-商品和服務支出-工會經費 貸：銀行存款 （二）如果每月都從工資里計提，一次性轉入市總工會的話，會計分錄如下： 借：事業(yè)支出-基本支出-商品和服務支出-工會經費 借： 應付職工薪酬（視你單位具體分錄而定） 貸：應付職工薪酬（視你單位具體分錄而定） 貸： 銀行存款

新稅法規(guī)定:企業(yè)撥繳的職工工會經費支出,不超過工資薪金總額的2%的部分準予扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育教育支出,不超過工資薪金總額的2.5%的部分準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

因此:工會經費與職工教育經費的發(fā)生支出按對象不同分別計入制造費用\生產成本\管理費用;并且兩者都通過“應付職工薪酬”歸集;

一般現(xiàn)在都不計提,發(fā)生時做

(1)借:生產成本

制造費用

管理費用

貸:應付職工薪酬-工會經費

-職工教育經費

(2)借:應付職工薪酬-工會經費

-職工教育經費

貸:現(xiàn)金(銀行存款)

工會經費不屬于應付的職工薪酬，工會經費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經費這二項，其中2%工會經費是經費的最主要來源，是通過行政撥交的方式；教育培訓費的提取和使用在“應付職工薪酬”賬戶進行核算。

工會經費企業(yè)按照工資總額2%計提，你的舉例是正確的。計提之后，需要向當地工會繳納40%，也就是2%的40%，相當于工資總額的0.8%，也就是你舉例中的80元部分。 雖然數字你都算對了，但是分錄有一些問題。 計提時 借：管理費用制造費用 員工費用-工會經費 200 貸：應付職工薪酬-工會經費200 上交當地工會組織的時候做分錄 借：應付職工薪酬-工會經費 80 貸：銀行存款 80 同時需要取得另外60%部分的工會專用收據，作為年末所得稅匯算，稅前抵扣的依據。

1、計提是做： 借：管理費用 貸：應付職工薪酬-工會經費

2、支付上級工會做： 借：應付職工薪酬-工會經費 貸：銀行存款

3、工會經費現(xiàn)在有的計提 有的不計提 不計提直接支付 借：管理費用-工會經費 貸：銀行存款

4、如果提取工會經費了，收到退回的工會經費 借：銀行存款等 貸：應付職工薪酬--工會經費

事業(yè)單位提取、上繳工會經費，不通過應付職工薪酬核算。

一般是要求按事業(yè)單位工資福利支出的2%提取工會經費。如果事業(yè)單位內部有資金結算中心，工會在此開戶，則分錄為： 借：事業(yè)支出-商品和服務支出-工會經費 貸：銀行存款 （轉入單位內部資金結算戶數字） 銀行存款 （轉出數字） 實際支出時，從內部資金結算中心開內部現(xiàn)金支票或轉賬支票支出，與財務賬無關，財務上已經全額列支。如果事業(yè)單位內部沒有資金結算中心，工會賬由財務管，則分錄為： 借：事業(yè)支出-商品和服務支出-工會經費 貸：其他應付款-暫存工會經費 銀行存款 （轉出數字） 實際支出時， 借：其他應付款-暫存工會經費 貸：現(xiàn)金或銀行存款

工會經費直接計入管理費用，不用再通過其他應付款結轉了！在新準則下，工會經費不在“應付職工薪酬”核算,可以直接歸集到“管理費用-工會經費/其他”，金額不大，不常發(fā)生的可以直接記入其他。由于工會經費是由稅務局代收的，可以在“應交稅費”這個科目里核算。綜上所述，計提時，借管理費用，貸應交稅費；繳納時，借應交稅費，貸銀行存款/庫存現(xiàn)金；或者不計提，繳納時直接記入，借管理費用，貸銀行存款/庫存現(xiàn)金。計提：借：管理費用-工會經費貸：其他應交款-工會經費上交：借：其他應交款-工會經費貸：銀行存款返回余款：借：銀行存款同時沖銷借：管理費用-工會經費貸：其他應交款-工會經費貸：其他應交款-工會經費不過現(xiàn)在稅法規(guī)定以實際支出不超過比例列支，所以不計提了，支出時直接借：管理費用-工會經費貸：銀行存款

應付職工薪酬是企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出"等應付職工薪酬項目進行明細核算。　　管理費用--工資就是管理人員的工資　　應付職工薪酬里面包括管理人員、銷售人員、生產人員、車間管理人員、食堂人員等的工資　　計提　　借：生產成本--基本生產成本--工人工資　借：制造費用--工資車間管理人員工資　　借：管理費用--工資管理人員工資　　借：銷售費用--銷售人員工資等　　貸：應付職工薪酬　　發(fā)放　　借：應付職工薪酬　　貸：銀行存款-**行