將持有的子公司股權進行轉讓_股權轉讓需要交哪些稅?
特邀律師
一、當轉讓方是個人
如果轉讓方是個人,要交納個人所得稅,按照20%繳納。
二、當轉讓方是公司
如果轉讓方是公司,則需要涉及的稅費較多,詳見參考資料《公司股權轉讓的稅費處理》。具體如下:
(一)內資企業轉讓股權涉及的稅種公司將股權轉讓給某公司,該股權轉讓所得,將涉及到企業所得稅、營業稅、契稅、印花稅等相關問題:
1、企業所得稅
(1)企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中,應按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發(2000)118號,廢止)有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權轉讓所得,不得確認為股息性質的所得。
(2)企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時,應按《國家稅務總局關于印發<企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定>的通知》(國稅發(1998)97號,廢止)的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅,影響企業改組活動,在計算投資方的股權轉讓所得時,允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。
(3)按照《國家稅務總局關于執行<企業會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(2003)45號)第三條規定,企業已提取減值、跌價或壞帳準備的資產,如果有關準備在申報納稅時已調增應納稅所得,轉讓處置有關資產而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調整。因此,企業清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時,被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產減值準備的數額,相應調減應納稅所得,增加未分配利潤,轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質的所得。
(4)企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得,依法繳納企業所得稅。
(5)企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權投資損失,不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。
2、營業稅
根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅191號)規定:
(1)以無形資產、不動產投資入股,與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。
(2)自2003年1月1日起,對股權轉讓不征收營業稅。
3、契稅
根據規定,在股權轉讓中,單位、個人承受企業股權,企業的土地、房屋權屬不發生轉移,不征契稅;在增資擴股中,對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的,征收契稅。”
4、印花稅
股權轉讓存在兩種情況:
一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業發生的股權轉讓,對轉讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。
二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業發生的股權轉讓,對此轉讓應按1991年9月18日《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發1號)文件第十條規定執行,由立據雙方依據協議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。
股權出售是指公司將持有的子公司的股份出售給其他投資者。股權出售的動機與資產剝離交易基本相同,所產生的效應也相近。股權轉讓,是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人,使他人取得股權的民事法律行為。
不邀自來!
問題表述有歧義,
究竟是“母公司用母公司的股權作質押”還是“母公司用子公司的股權作質押”?
區分兩種情況來說明:
1、母公司用自身股權質押
這種情況下,用于保證借款安全性的措施母公司的股權,子公司資產轉讓一般不會受到影響。
2、母公司用以其持有的子公司的股權做質押
質押標的是子公司的股權,進一步說是子公司的凈資產。
此時,如果子公司轉讓資產,將可能會導致公司的運營能力、償債能力下降,進而影響到質權人的利益,質權人可能會不同意轉讓或者要求債務人(母公司)提供相應的擔保。
個人看法,僅供參考,不當之處,還望指正!好讀書不求甚解,尤喜武俠、推理,歡迎朋友們相互交流學習。
一、總公司以房產作為對子公司出資,是以不動產為對等價換取了被投資企業的股權,取得了“其他經濟利益”,總公司應當繳納增值稅(5%)及附加(城建稅及附加)、印花稅(0.05%)、企業所得稅(25%);子公司應當繳納印花稅(0.05%); 二、總公司將持有的子公司的股權全部轉讓給另一股東,受讓股東繳納印花稅(0.05%),總公司繳納企業所得稅(25%)、印花稅(0.05%),子公司不繳稅。
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謝邀,母公司作為子公司的股東,對外轉讓股權需要先征得子公司其他股東同意,在其他股東放棄優先購買權的時候,方可轉讓同理,母公司作為一個法人股東,出資投資子公司,享有對應的股權,該權利是母公司的權益,對外對外轉讓股份需要母公司的股東做出決議。也即是,母公司需要先經過股東會或者董事會同意,做出轉讓子公司股權的決議;子公司的股東會在收到該決議的時候,召開股東會,對該股權進行表決,確定是否行駛股東優先購買權。也就是需要兩次決議。
你好100%直接控制的母子公司之間,母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產,母公司獲得子公司100%的股權支付。母公司按增加長期股權投資處理,子公司按接受投資(包括資本公積,下同)處理。母公司獲得子公司股權的計稅基礎以劃轉股權或資產的原計稅基礎確定滿意請采納
個人觀點:本次交易僅為協議雙方的意向性框架約定,這一框架協議也尚未經公司董事會及股東大會審議批準,而且過往的資產轉讓行為有中止或遭遇反對的記錄,因此本次轉讓能否成功存在較大的不確定性。
一、中央冷藏是獐子島的控股子公司,實收資本1.968億元,截至2019年三季度末,中央冷藏物流的資產總額、負債總額和凈資產分別為3.15億元、1.80億元和1.36億元。獐子島持有其88.75%股權。
中央冷藏目前為虧損狀態,2018年實現的營業收入為9539.89萬元,對應的歸屬凈利潤約-432.88萬元。2019年前三季度中央冷藏實現的營業收入為3631.11萬元,對應的歸屬凈利潤為-444.61萬元。而交易對方普冷公司注冊資本為2億元人民幣,截至2019年12月31日,總資產3400萬元,凈資產2734萬元,2019年營業收入1100萬元,凈利潤-1366萬元。
二、對于此次交易目的,獐子島稱除了所獲得的資金將用于補充公司流動資金和償還部分銀行貸款,降低資產負債率之外, 此次交易還是公司繼續推進“瘦身計劃”的舉措。截至2019年三季度末,獐子島約34億元的總資產中,凈資產只有4.22億元,負債率超過90%,2019年預計虧損3.5億-4.5億元,因此輕資產模式可能是獐子島不得不采取的措施。
由于經營業績下滑,盡管2019年A股整體出現了較大幅度反彈,但經營不斷“爆雷”的獐子島,其股價卻不斷走低。截至2020年2月25日,獐子島股價收報2.54元/股,公司市值不足20億元。
三、在業績壓力下,獐子島自2018年以來持續推進瘦身計劃,開啟變賣資產模式,因此也被交易所多次關注,并引發公司董事會的分歧。針對本次交易,獐子島表示,當前簽署的僅為有關轉讓資產的框架協議,實施內容和進度尚存在不確定性。我們可以從下述事項中看出本次出售子公司有一定中止的可能性。
1、2019年8月,獐子島董事會同意轉讓下屬全資子公司一宗土地使用權。隨后,獐子島又披露了一項重組計劃,擬以2.35億元出售子公司大連新中海產食品有限公司和新中日本株式會社的相關股權。但一個月后獐子島宣布該次變賣子公司事項中止。原因是公司處在調查預處罰待聽證期間。由于會計師及獨立財務顧問對公司“最近三年的業績真實性和會計處理合規性,是否存在虛假交易”等情形沒有發表明確意見,因此,交易雙方同意終止本次重大資產出售事項并簽訂相關終止協議。
2、2020年年初,獐子島重啟瘦身計劃,股東大會審議通過了變賣位于廣鹿島的4宗海域使用租賃權及海底存貨。但代表公司第二大股東的董事公開表達反對,理由為“沒有收到本次交易對公司未來經營影響的正式報告”,且“對本次交易的必要性有疑慮”。
3、在較早之前獐子島將新中日本90%股權轉讓予大連新中,同時獐子島香港公司將其持有的大連新中100%股權轉讓予獐子島,最后獐子島再將包含新中日本90%股權在內的大連新中轉讓給亞洲漁港。但該“瘦身計劃”在今年2月3日的股東大會表決中反對意見比例達到15.31%,而且中小投資者反對較明顯,反對意見占66.15%,這表明公司轉讓資產計劃并未獲得較好的贊同。
四、公司2019年海洋牧場底播蝦夷扇貝再次發生重大自然災害,公司擬對于底播蝦夷扇貝存貨成本進行核銷和計提跌價準備,預計影響金額約為2.9億元。從而使得公司預計2019年實現歸屬凈利潤虧損3.5億-4.5億元。公司在2014年和2017年均出現因扇貝絕收導致出現巨額虧損,虧損金額分別為11.9億和7.23億。
五、對于本次交易,僅為協議雙方的意向性框架約定,關于轉讓控股子公司股權的具體事宜以后續經雙方內部審批通過后的具體股權轉讓協議中的約定為準,實施內容和進度尚存在不確定性。此外,這一框架協議也尚未經公司董事會及股東大會審議批準。
六、早在2011年,獐子島斥資1億元參股云南阿穆爾鱘魚養殖集團,持有其股權比例為20%。除了參股,公司頻頻借錢給云南阿穆爾集團。僅2016到2018年12月,獐子島累計借款5000萬元給阿穆爾,用于鱘魚業務發展的流動資金。截至目前,這筆借款并未償還,而且阿穆爾集團對公司收入貢獻十分有限。獐子島財報顯示,2018年和2019年上半年,公司對阿穆爾鱘魚集團確認的投資收益分別僅為85.44萬元、55.27萬元,這一定程度上反應了公司管理和投資能力的欠缺。
七、獐子島還一直處于涉嫌信息披露違法違規被立案調查預處罰待聽證審理最終結果階段,自2019年8月至今,短短不到半年時間里,獐子島至少已收到十封來自深交所的關注函。而在在2017-2018年的審計報告中,會計師事務所連續兩年對獐子島的財務報告出具保留意見并不再擔任公司審計工作。