平時(shí)購銷　　采購時(shí)　　借 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　存貨　　貸 銀行存款　　銷售時(shí) 結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借 應(yīng)收賬款 借 主營業(yè)務(wù)成本　　貸 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷） 貸 存貨　　主營業(yè)務(wù)收入　　這一步清楚吧 我再接著寫　　從上面的分錄中 你可以看出來 如果公司是征收增值稅的話　　那么 增值稅的銷項(xiàng)稅其實(shí)是沖減了主營業(yè)務(wù)收入 而進(jìn)項(xiàng)稅則沖減了存貨　　不明白的話 舉個(gè)例子 第一個(gè) 分錄 如果銀行存款是100的話 即貸方金額恒定　　那么 進(jìn)項(xiàng)稅是50的話 存貨也是50 進(jìn)項(xiàng)稅的增加必然導(dǎo)致存貨的減少 二者成反比關(guān)系 （暫時(shí)不考慮17%的比例關(guān)系） 銷項(xiàng)稅也是同樣的道理 當(dāng)應(yīng)收賬款是一個(gè)常數(shù)的話 銷項(xiàng)稅和收入必然存在此消彼長的關(guān)系　　好 現(xiàn)在你的公司免稅了 也就是說 銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅都取消了 那么 取消的進(jìn)項(xiàng)稅必然帶來存貨的增加 (二者成反比例) 若存貨都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了銷售結(jié)轉(zhuǎn)了成本 則 取消的存貨就會(huì)帶來成本的增加　　分錄是　　借 成本 （增加的成本）　　貸 進(jìn)項(xiàng)稅 （免掉的進(jìn)項(xiàng)稅）也就是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出　　另外一個(gè)分錄你可以參照理解 保存文章到麥庫關(guān)閉工具條

7月認(rèn)證做進(jìn)項(xiàng)： 借：原材料或庫存商品 10537 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1531.2 貸：應(yīng)付賬款 12068.02 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1531.02 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1531.028月銷售： 借：應(yīng)收賬款 8198.05 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7158 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040.5 借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅1040.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1040.5重點(diǎn)解釋：無論是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，還是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級(jí)科目中。 （注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)2011）詳細(xì)說明：1.購進(jìn)　　借:原材料　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸:銀行存款或應(yīng)付賬款　2.銷售:　　借:應(yīng)收賬款　　貸:主營業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)　　如果銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，做如下分錄3..1月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：　　　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　　　 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等3.2如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)（有些觀點(diǎn)是不用做，但《注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)2011》標(biāo)準(zhǔn)做法是如下分錄） 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅）　　　　　　4.下月交上月增值稅（如有）:　　　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（等) 　　貸:銀行存款 5、解釋：無論是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，還是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級(jí)科目中。

一、一般納稅人銷售產(chǎn)品取得的收入，根據(jù)開出的增值稅發(fā)票，做如下帳務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額貸：主營業(yè)務(wù)收入二、一般納稅人購進(jìn)貨物取得的增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品以及進(jìn)口貨物所繳納的增值稅等，做如下帳務(wù)處理：1、購進(jìn)貨物（按照17％或13％）：借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等2、運(yùn)費(fèi)發(fā)票借：原材料/制造費(fèi)用等借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等3、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品（根據(jù)開具的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票票面金額*13％計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額）：借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等4、進(jìn)口貨物（根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單、進(jìn)口關(guān)稅完稅憑證及進(jìn)口增值稅完稅憑證）：借：原材料（報(bào)關(guān)單金額折合人民幣+進(jìn)口關(guān)稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)口增值稅完稅金額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等三、本月應(yīng)繳稅款：1、如果：本月銷項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)稅額>0,則本月應(yīng)交增值稅＝本月銷項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)稅額2、如果：本月銷項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)稅額<0,則本月不繳稅，可留抵稅額＝本月進(jìn)項(xiàng)稅額-本月銷項(xiàng)稅額

一般納稅人，增值稅分錄如下：

1、發(fā)生收入時(shí)： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額　　

2、購進(jìn)固定資產(chǎn)/物料時(shí) 借：固定資產(chǎn)/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款　　

3、轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的差額）　　

4、計(jì)提增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　　 下月繳納稅費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 貸：銀行存款

購進(jìn)時(shí) 借:庫存商品8.85 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.15 貸:應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)10銷售時(shí) 借:應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)13 貸:主營業(yè)務(wù)收入11.5 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.5結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:主營業(yè)務(wù)成本8.85(根據(jù)實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)) 貸:庫存商品8.85計(jì)提增值稅 進(jìn)項(xiàng)＜銷項(xiàng)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0.35貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅0.35

月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

這樣：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）500貸：銀行存款或者是正式一般納稅人分錄例：本月銷項(xiàng)稅額2000元，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額100元。(1)本月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅1200元借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款等(2)本月銷項(xiàng)稅額2000元借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2000(3)本月應(yīng)納增值稅：2000-1200-100=700元轉(zhuǎn)出未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅700計(jì)提附加稅費(fèi)：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅700*7%應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加700*3%應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加700*當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅率(5)結(jié)轉(zhuǎn)本期損益：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用(6)繳納稅費(fèi)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款注意：如果本月銷項(xiàng)稅額<本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額+上月留抵稅額，則不用做第3步分錄。

1、購進(jìn)，借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等2、銷售，借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅額3、月末計(jì)算應(yīng)納稅額=本月銷項(xiàng)合計(jì)-進(jìn)項(xiàng)合計(jì)，分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅4、下月15日前交納，分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款