1、當期應納稅額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 其中：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

2、免抵退稅的計算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 其中

(1)出口貨物離岸價以出口發票計算的離岸價為準；

(2)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。

3、當期應退稅額和免抵稅額的計算：

(1)如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

(2)如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0。

擴展資料：

企業免、抵、退稅計算實例

某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額為34萬元，貨已驗收入庫。

當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率) =100×(17%-15%)=2(萬元)

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =200×(17%-15%)-2=2(萬元)

(3)當期應納稅額=100×17%-(34-2)-6=-21(萬元)

(4)免抵退稅額抵減額 =免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 =100×15%=15(萬元)

(5)出口貨物免抵退稅額=200×15%-15=15(萬元)

(6)按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時： 當期應退稅額=當期免抵退稅額 即該企業應退稅額=15萬元

(7)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=15-15=0(萬元)

(8)8月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為6(21-15)萬元。

參考資料來源：

生產企業和外貿企業的增值稅的計算基本是一致的 出口企業免抵退稅主要計算如下: (1)貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理: 借:應收賬款(或銀行存款等) 貸:主營業務收入(或其他業務收入等) (2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額" 借:主營業務成本 貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) (3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理: 借:其他應收款--出口退稅 貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅) (4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理: 借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額) 貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅) (5)收到出口退稅款時，做如下會計處理: 借:銀行存款 貸:其他應收款--出口退稅 上面業務是從出口退稅系統里匯總計算得出的! 下面出口退稅手工計算為公式: 1.當期不予抵扣稅額=離岸價格×外匯價牌×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 2.當期應納稅額(A)=當期內銷貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期不能免征稅額)-上期留抵額 a. A>0 當期繳納增值稅; b. A

1、先計算出口 不予免征和 2113抵扣稅額 5261 ，做進項稅額轉出： 不予 4102免征和抵扣稅額 1653=出口 收入*（征稅率-退稅率） ——出口進項稅額轉出 2、再計算出口退稅額度： 最大退稅額=出口收入*退稅率 3、留抵稅額的計算： 留抵稅額=（進項稅額-進行稅額轉出）-銷項稅 注意：留抵稅額一定是借方余額 4、比較留抵稅額與最大退稅額的大小， 如果留抵稅額<最大退稅額，那么 免抵稅額=最大退稅額-留抵稅額 城建稅=免抵稅額*7% 如果留抵稅額>最大退稅額，那么免抵稅額=0，無須提取城建稅等 另外，如果留抵稅額為貸方余額，則應交增值稅，則按此應交稅提取城建稅等

一、什么是應交增值稅

應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

二、增值稅計算公式

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

三、增值稅計算方式

1、一般納稅人企業，在實際操作中也可以根據“增值稅納稅申報表”計算該指標，計算公式為:應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額)。同時注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。

2、執行簡易征收辦法的一般納稅人企業，可根據“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應納稅額”填報該指標。

3、符合財稅部門規定的對某些產品實行稅額減征的一般納稅人企業，在根據“增值稅納稅申報表”填報該指標時還應扣除“應納稅額減征額”。

4、小規模納稅人企業，可根據“增值稅納稅申報表”中“本期實際應納稅額”填報。

四、納稅的群體

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》(國稅函〔2008〕1079號)規定:新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規模納稅人標準(以下稱新標準)，自2009年1月1日起實施。稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理:

1、現行增值稅一般納稅人認定的有關規定仍繼續執行。

2、2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。

3、2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

4、年應稅銷售額未超過新標準的小規模納稅人，可以按照現行規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

計算公式：應交增值稅= 銷項稅額（082）- 進項稅額（081）+ 出口退稅（應退）+ 進項稅額轉出- 減免稅款-

出口抵減內銷產品應納稅額

注意：如果根據公式計算應交增值稅小于0，則按實際數據上報，不要以“0”代替;銷項稅>0時，應交增值稅一般不能為0。

公式為:應納稅額=銷項稅額-進項稅額增值稅計算公式:含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額不含稅銷售額×稅率=應繳稅額上面說增值稅是實行的“價外稅”，什么是價外稅?也就是價外征稅，就是由消費者負擔的。比如:你公司向a公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%(假設增值稅率為17%)=11700元。為什么只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢?因為這時，你公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。

問的有點...你是不是想問：計提城建稅的增值稅如何確定？ 簡單的說，如果城建稅按照增值稅的比例繳納，它的計稅依據是“本期應交增值稅額”，出口企業沒有應交增值稅，城建稅是按照增值稅的“免抵稅額”計算繳納的。