國家規(guī)定的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，是任意性規(guī)定，不是強(qiáng)制性規(guī)定。因此，當(dāng)事人可以約定稅費(fèi)由一方承擔(dān)，當(dāng)事人約定優(yōu)先于任意性法律規(guī)定。當(dāng)雙方?jīng)]有約定或者約定不明時(shí)，按國家規(guī)定負(fù)擔(dān)稅費(fèi)。有些人認(rèn)為稅費(fèi)由買方承擔(dān)是行業(yè)慣例，如果沒有約定就應(yīng)當(dāng)從行業(yè)慣例。這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，稅費(fèi)由買方承擔(dān)只是通常做法，算不上行為慣例。對(duì)此，有國家規(guī)定，更不能認(rèn)為行業(yè)慣例的存在。

一般公司的合同是由法務(wù)來進(jìn)行擬定和審核的，但是有些涉及到財(cái)務(wù)的問題可能也需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員參與其中。財(cái)務(wù)和法務(wù)一般是各司其職，各守其位。

財(cái)務(wù)對(duì)于合同中各項(xiàng)條款的審視，主要是從涉稅的事項(xiàng)、結(jié)算的條款、內(nèi)控的要求以及特殊的事項(xiàng)等幾個(gè)方面來考慮。涉及到發(fā)票的相關(guān)條款，主要可以考慮以下一些方面：

1. 發(fā)票的類型和提供的時(shí)間

具體提供的發(fā)票是什么類型，是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，涉及到的稅率是多少。

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票涉及到是否能夠抵扣的問題。對(duì)于一般納稅人而言，取得專用發(fā)票才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，需要予以明確。

同時(shí)需要能夠明確約定合同的稅率。有時(shí)候當(dāng)后期的情況發(fā)生變化的時(shí)候，可以就稅率問題進(jìn)行補(bǔ)充協(xié)商。有時(shí)候?qū)τ诓煌捻?xiàng)目，可能涉及到不同的稅率，能分開的要分開。對(duì)于一個(gè)項(xiàng)目，不同的合作方式，核算形式，都可能涉及到不同的稅率，也需要注意。

對(duì)于提供發(fā)票的時(shí)間，也需要明確。這一方面可能涉及到企業(yè)本身的增值稅抵扣或者繳納增值稅問題，另一方面也可能涉及到后期的付款或者回款問題，所以需要控制好時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

2. 注意“價(jià)”和“稅”的問題

合同中約定的價(jià)格是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，需要予以明確。這是雙方對(duì)于總價(jià)和稅費(fèi)承擔(dān)的一個(gè)再次確認(rèn)，同時(shí)也避免后期出現(xiàn)稅率變化時(shí)，產(chǎn)生扯皮現(xiàn)象。

3. 違約責(zé)任

合同中也需要對(duì)違約責(zé)任進(jìn)行約定。比如當(dāng)無法及時(shí)提供發(fā)票，提供發(fā)票違規(guī)等情況所產(chǎn)生的責(zé)任由誰承擔(dān)。在涉及到合同違約條款的時(shí)候，如果有相關(guān)數(shù)字的，財(cái)務(wù)人員可以多留一份心，看看相關(guān)的金額、比例、時(shí)間定得是否符合邏輯。之前有公司，因?yàn)檫`約責(zé)任中的賠償比例定得太高，導(dǎo)致產(chǎn)生了大額的賠償，所以，對(duì)于有數(shù)字比例的，要特別關(guān)注。

總的來說，財(cái)務(wù)更多關(guān)注的是合同中涉及到的財(cái)稅細(xì)節(jié)，包括財(cái)、稅、款、票等問題，更多關(guān)注當(dāng)中的財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

問：合同約定甲方承擔(dān)稅金，乙方還要不要開發(fā)票？ 答：合同約定甲方承擔(dān)稅金，乙方不用開發(fā)票。

合同約定稅費(fèi)分擔(dān)的條款是有效的，但是不能對(duì)抗稅務(wù)機(jī)關(guān)的征繳。如果，不承擔(dān)稅費(fèi)一方被稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳，可以依據(jù)合同約定向?qū)Ψ阶穬敗?/p>

假設(shè)100萬的房子，稅費(fèi)總計(jì)為3萬，約定賣方實(shí)收100萬，買房承擔(dān)交易所產(chǎn)生的全部費(fèi)用。

（1）若是賣到103萬，多數(shù)賣方愿意承擔(dān)稅費(fèi)，反正實(shí)際到手的100萬不會(huì)少；

（2）若是賣100萬，還要賣方承擔(dān)稅費(fèi)，則賣方實(shí)際到手的價(jià)格只有97萬了。

合同的簽訂，基于買賣雙方自愿原則，你覺得不合理可以跟賣方協(xié)商，看對(duì)方會(huì)不會(huì)搭理你，若賣方不愿承擔(dān)，你的可以選擇買或不買。

根據(jù)所述問題的補(bǔ)充：

1、已簽訂買賣協(xié)議（年前簽了），

如問題所述“年前簽了一套二手房”,即：表示合同生效，并具有法律效益，后期的糾紛均按合同約定的相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行；

簽字、畫押、交錢，若賣方無過錯(cuò)，也不構(gòu)成違約的情況下，定金是基本要不回來了的，具體數(shù)額以實(shí)際交的定金為準(zhǔn)，交的夠多也還是可以退回部分定金的。

2、違約責(zé)任。

如果買方選擇不繼續(xù)交易，或者不按合同約定是內(nèi)容執(zhí)行，屬于買方違約，買方的定金可能就拿不回來了；

若確實(shí)不買了，就看“有么有空子可以穿一穿”了，例如：（1）合同（買賣協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議）中未約定稅費(fèi)承擔(dān)方，并且不能提供相關(guān)的證據(jù)，僅僅只是口頭承諾；（2）賣方就房子問題有無對(duì)重大瑕疵隱瞞；（3）賣方在交易過程中是否履行相關(guān)的義務(wù)等等。

3、現(xiàn)實(shí)房產(chǎn)交易中，三種稅費(fèi)的承擔(dān)方式。

（1）買房承擔(dān)，賣方以成交價(jià)為實(shí)際收款，交易中的契稅、個(gè)人所得稅、增值稅、中介費(fèi)等等均由買方承擔(dān)；

（2）各稅，個(gè)稅的含義就是，買賣雙方承擔(dān)各自的稅費(fèi)，賣方承擔(dān)個(gè)人所得稅、增值稅等，買方承擔(dān)契稅。

（3）賣方包稅，買方以合同約定的價(jià)格為實(shí)出價(jià)，其他的費(fèi)用由賣方承擔(dān)，從賣方售房所得款項(xiàng)中扣除。

總之，房產(chǎn)交易中買賣雙方在簽訂合同之前，買賣雙方已詳細(xì)閱讀合同相關(guān)的條款，并就合同條款無異議，同時(shí)在合同上在簽字畫押，之后的糾紛以合同約定的相關(guān)條款執(zhí)行。

購房者理應(yīng)在簽訂合同之前的溝通，已經(jīng)清楚的了解了相關(guān)的費(fèi)用，并在合同上有明確的文字體現(xiàn)。

如果貨物買賣合同的雙方對(duì)稅費(fèi)承擔(dān)沒有約定，增值稅歸誰承擔(dān)的本質(zhì)是增值稅納稅義務(wù)人的范疇！

一、增值稅的納稅義務(wù)

1、什么是增值稅的納稅義務(wù)人？

增值稅納稅義務(wù)人是增值稅法規(guī)定負(fù)有增值稅納稅人義務(wù)的個(gè)人或者組織！根據(jù)增值稅是流轉(zhuǎn)稅的特性，在流通過程中不斷向下游轉(zhuǎn)移的現(xiàn)實(shí)，簡單的描述增值稅納稅義務(wù)人就是提供貨物、勞務(wù)、服務(wù)的銷售方！

2、買賣雙方對(duì)于銷售合同中是否含稅沒有約定的，理論上增值稅歸哪方承擔(dān)？

買賣雙方對(duì)于銷售合同中是否含稅沒有約定的，該銷售環(huán)節(jié)增值稅的納稅義務(wù)人為賣方！因此，對(duì)于合同沒有明確是否含稅、沒有明確增值稅的實(shí)際承擔(dān)者，合同價(jià)格默認(rèn)為含稅價(jià)格，同時(shí)增值稅的實(shí)際承擔(dān)者為增值稅的納稅義務(wù)人，即銷售方！

二、沒有約定增值稅承擔(dān)者，在現(xiàn)實(shí)工作中的處理？

通常情況下，合同沒有寫明是否含稅、是否由買方承擔(dān)增值稅等約定的情況下，買賣雙方參照增值稅納稅義務(wù)人承擔(dān)稅款的理論，由賣方承擔(dān)增值稅稅款。

但是，現(xiàn)實(shí)工作中，增值稅的實(shí)際承擔(dān)者差別比較大。總體來說，增值稅由誰承擔(dān)是由強(qiáng)勢(shì)的一方指定，弱勢(shì)的一方被動(dòng)接受！剛剛，寫此問答之前，筆者的一個(gè)客戶就遇到這樣相同的問題，經(jīng)過來來往往的數(shù)次電話溝通，對(duì)方撂下一句話：“你不承擔(dān)稅金，不及時(shí)開具發(fā)票收款，這筆款又不知道要拖到什么時(shí)候！”這就是工作中的現(xiàn)實(shí)，納稅義務(wù)人承擔(dān)稅費(fèi)是理論基礎(chǔ)，但僅僅是理論基礎(chǔ)！

三、思考

筆者做財(cái)稅輔導(dǎo)工作多年，對(duì)中小微企業(yè)一再要求合同必須寫明是否含稅。但實(shí)際操作過程中，確有一下兩種情況屢屢發(fā)生：

1、對(duì)合同約定的條款不夠重視

很多讀者覺得這樣的態(tài)度做生意太不可思議了！但現(xiàn)實(shí)很多小、微企業(yè)主長期錯(cuò)誤的認(rèn)為合同只是一種生意的形式，僅僅是配合“甲方”管理流程。簽合同時(shí)，提筆就簽?zāi)谜戮蜕w。對(duì)相關(guān)稅務(wù)知識(shí)不甚了解，也不屑了解。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，只關(guān)心錢不重視知識(shí)，最終為錢苦惱，一旦發(fā)生糾紛，吃虧的是自己！

2、合同由強(qiáng)勢(shì)的買方主導(dǎo)

很多中小、微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，是沒有話語權(quán)的，買方說什么基本就是什么。筆者的一家客戶，常年提供清包工服務(wù)，甲方通知開工，只有電話通知，沒有書面進(jìn)場通知，更沒有簽合同！每年1000萬左右的業(yè)務(wù)量，基本都是臨近收款時(shí)根據(jù)甲方的要求和流程補(bǔ)合同！

3、合同對(duì)于增值稅的約定

合同對(duì)于增值稅的約定，應(yīng)該在合同中明確寫明商品（貨物、服務(wù)、勞務(wù)）明細(xì)，不含稅單價(jià)，稅金，價(jià)稅合計(jì)！詳實(shí)的約定是對(duì)買房的負(fù)責(zé)，也是對(duì)賣方的保護(hù)！

即使現(xiàn)實(shí)工作中流于形式的合同，企業(yè)主和財(cái)務(wù)法務(wù)人員需要認(rèn)證對(duì)待！