稅前扣除什么意思_稅前扣除到底是什么意思?
特邀律師
稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項(xiàng)目,包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅前可以扣除的項(xiàng)目。主要包括:與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。比如:業(yè)務(wù)招待費(fèi),稅法規(guī)定年收入在1500萬元以下不超過千分之五可以扣除,某企業(yè)年收入1000萬元,但是它的業(yè)務(wù)招待費(fèi)當(dāng)年花了8萬元,而稅法規(guī)定只能在稅前扣除5萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。那么多花的3萬元雖然也是企業(yè)的花出去的費(fèi)用,但是稅法不允許在稅前扣除,也就是說這3萬元的成本要調(diào)出成本費(fèi)用,假如該企業(yè)是贏利的企業(yè),那么這3萬元,就要交納企業(yè)所得稅。擴(kuò)展資料稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則:1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。2、配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。3、確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付,其金額必須是確定的。4、相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。5、合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。
我來回答這個(gè)問題。
1.所得稅稅前扣除
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十六條規(guī)定:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
而《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定:
企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
這里的“各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額”,就是指所得稅稅前扣除。
從上面兩個(gè)規(guī)定可以看出,所謂“所得稅稅前扣除”,就是根據(jù)稅法的規(guī)定,在計(jì)算所得稅之前允許扣除的各項(xiàng)成本費(fèi)用和以前年度虧損。稅前扣除項(xiàng)越多,則企業(yè)所得稅就交得越少。
2.所得稅稅后扣除
與所得稅稅前扣除相對(duì),所謂稅后扣除,就是在繳納企業(yè)所得稅之后再進(jìn)行扣除。實(shí)際上,在繳完企業(yè)所得稅之后再進(jìn)行扣除,對(duì)企業(yè)來說,已經(jīng)失去抵稅的意義,只是從會(huì)計(jì)核算完整性的角度,將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。
3.為什么會(huì)產(chǎn)生稅后扣除的問題
在《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》中,詳細(xì)規(guī)定了哪些憑證可以進(jìn)行稅前扣除。相反,凡事不符合該辦法規(guī)定的成本費(fèi)用,企業(yè)都不允許進(jìn)行稅前扣除。
比方說,該辦法第九條規(guī)定:
“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。”
根據(jù)該條規(guī)定,有兩種情況允許稅前扣除,一是境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,對(duì)方已經(jīng)辦理稅務(wù)登記,這種情況下,要以增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證;二是雖然對(duì)方?jīng)]有辦理稅務(wù)登記,但屬于小額零星的經(jīng)營業(yè)務(wù),此時(shí),可以以付款憑證等作為稅前扣除憑證。反過來說,如果一項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù),對(duì)方已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記,業(yè)務(wù)金額又比較大,如果對(duì)方?jīng)]有開具發(fā)票,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不能進(jìn)行稅前扣除。
4.怎樣避免稅后扣除
通過以上分析可以知道,從企業(yè)減小稅負(fù)的角度來看,企業(yè)會(huì)計(jì)要盡可能地避免稅后扣除。這要求企業(yè)會(huì)計(jì)在做賬時(shí),必須熟練掌握《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的要求,在業(yè)務(wù)發(fā)生前,向企業(yè)相關(guān)人員貫徹該辦法的要求,細(xì)化會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作,不要因?yàn)樵紤{證內(nèi)容或形式的疏漏而導(dǎo)致無法進(jìn)行稅前扣除。
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應(yīng)該說的是企業(yè)所得稅吧,一般是用收入減去費(fèi)用成本之類的算出來應(yīng)納稅所得額,然后用這個(gè)基礎(chǔ)去計(jì)算所得稅,但是由于會(huì)計(jì)和稅法之間存在差異,會(huì)計(jì)上作為支出或收入的,稅法不認(rèn)可,或者存在加計(jì)扣除和扣除限額規(guī)定,某些支出成本不允許稅前扣除或者能多扣
這個(gè)問題應(yīng)當(dāng)是問企業(yè)發(fā)放員工離職補(bǔ)償金是否可以在所得稅前扣除。離職補(bǔ)償金是企業(yè)依法應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù),屬于企業(yè)的經(jīng)營管理成本之一,可以稅前扣除。