小規模納稅人只能自行開具普通發票，如果需要開具專用發票，必須到稅局代開。

到稅局代開發票，需要帶雙方的開票資料，并且現場繳納稅款，稅款主要包含增值稅和附加稅，不能享受增值稅稅收優惠政策。

小規模納稅人自行開具的普通發票，月銷售額不超過3萬，季度銷售額不超過9萬的，免征增值稅。稅法規定應該按照規定計提增值稅，在繳納時，將增值稅結轉到營業外收入。

小規模納稅人不具備自己開具增值稅專用發票條件的，可以向稅務機關申請開具專票，并交納增值稅及其附加稅后取得發票。

小規模納稅人代開增值稅專票時必須繳納增值稅，地稅附加稅是否需要繳納得看開票金額：按月申報月收入不超過3萬、按季申報不超過9萬的附加稅只需要繳納城建稅、印花稅，教育費附加、地方教育費、水利基金免征。

一、自開普票有每個季度不含稅9萬的免稅銷售額，不超9萬不用交增值稅、地稅附征二、代開專票不享受季度9萬免稅額度，代開多少就按不含稅3%預繳增值稅，同時預繳增值稅稅額的7%城建稅，3%教育費附加、2%地方教育費附加，綜合稅負大約3.36%如果當月即自開普票又代開專票，是分別計征，普票部分加專票部分不超過9萬的時候，普票部分仍然享受9萬免稅優惠。三、不管自開普票還是代開專票，企業所得稅的計征都沒有區別，扣除所有成本費用后的利潤總額不超過30萬的，按10%的優惠稅率征收企業所得稅四、印花稅不想算，因為極低。五、還有個人工資所得和紅利所得個人所得稅，這個百度可以搜的到六、以上的政策實施地在廣州，其他地區可能不一樣。

非請自來。

沒法比較！怎么比較，不要說一般納稅人與小規模納稅人之間比較，相同的商品，不同的供應商，不同的成本，價格存在各種差異，不具有可比性。

當然，題目想表達的是同等條件下，分別從一般納稅人和小規模納稅人購進貨物，核算有何不同吧。理論上，同等條件下，從一般納稅人那采購商品，所需要支付的價款會更高。

比如，成本都為100元的商品，一般納稅人與小規模納稅人均按成本價銷售。從一般納稅人購入，掏113元；從小規模納稅人要支付103元。

或許，有人又要拿可抵扣的進項來討論，先不說抵扣不抵扣的事，擺在眼前的是錢確實多支出了。

再說抵扣的事，這個探討起來就很復雜，并非一般納稅人可抵扣進項，增值稅稅負就一定要低，還得考慮增值率的問題。舉個簡單例子來比較一下。

案例資料：

龍門賬公司（一般納稅人）與老王的公司（小規模納稅人）分別從甲、乙公司中采購A商品，甲為一般納稅企業、乙為小規模納稅人企業，甲、乙公司都按成本價銷售A商品，不含稅價格為100萬元元。

★情形一：龍門賬公司、老王的公司購進A商品后以不含稅價格300萬元對外出售。看具體計算。

⑴龍門賬公司（一般納稅人）：

①從甲公司購入A商品：成本100萬元，進項13萬元，銷售收入300萬元，銷項稅額為300*13%＝39萬元，收到款項339萬元，應交的增值稅為39-13＝26萬元，城建稅及附加（為方便計算按10%計算）為2.6萬元，收支盈余＝339-100-13-26-2.6＝197.40萬元，增值稅稅負率為26/300＝8.67%；

②從乙公司購入A商品，成本103萬元，銷售收入300萬元，收款339萬元，銷項稅額為300*13%＝39萬元，收到款項339萬元，應交的增值稅為39萬元，城建稅及附加（為方便計算按10%計算）為3.9萬元，收支盈余＝339-103-39-3.9＝193.10萬元，增值稅稅負率為39/300＝13%

⑵老王的公司（小規模納稅人）：

①從甲公司購入A商品：成本113萬元，銷售收入300萬元，收款309萬元，應交的增值稅為300*3%＝9萬元，城建稅及附加（為方便計算按10%計算）為0.9萬元，收支盈余＝309-113-9-0.9＝186.10萬元

②從乙公司購入A商品：成本103萬元，銷售收入309萬元，應交的增值稅為300*3%＝9萬元，城建稅及附加（為方便計算按10%計算）為0.9萬元，收支盈余＝309-103-9-0.9＝196.10萬元

可見，同樣是100萬元購入，300萬元出售，龍門賬公司從甲公司進貨，收益最大，即，一般納稅人從一般納稅人采購最有利；而老王的公司從乙公司處進貨，收益較大，即小規模納稅人從小規模納稅人中采購為宜。

★情形二：剛才是以含稅價300萬元出售的，如果改為以不含稅價500萬元出售，結果又會如何呢？得好好算算。

⑴龍門賬公司（一般納稅人）：

①從甲公司購入A商品：成本100萬元，進項13萬元，銷售收入500萬元，銷項稅額為500*13%＝65萬元，收到款項565萬元，應交的增值稅為65-13＝52萬元，城建稅及附加（為方便計算按10%計算）為5.2萬元，收支盈余＝565-100-13-52-5.2＝394.80萬元，增值稅稅負率為52/500＝10.40%；

②從乙公司購入A商品，成本103萬元，銷售收入500萬元，銷項稅額為500*13%＝65萬元，收到款項565萬元，應交的增值稅為65萬元，城建稅及附加（為方便計算按10%計算）為6.5萬元，收支盈余＝565-103-65-6.5＝390.5萬元，增值稅稅負率為65/300＝13%。

⑵老王的公司（小規模納稅人）：

①從甲公司購入A商品：成本113萬元，銷售收入500萬元，收款515萬元，應交的增值稅為500*3%＝15萬元，城建稅及附加（為方便計算按10%計算）為1.5萬元，收支盈余＝515-113-15-1.5＝385.50萬元；

②從乙公司購入A商品：成本103萬元，銷售收入500萬元，收款515萬元，應交的增值稅為500*3%＝15萬元，城建稅及附加（為方便計算按10%計算）為1.5萬元，收支盈余＝515-103-15-1.5＝395.50萬元。

顯然，同樣是100萬元進貨，這次按500萬元出售，收益最大的是395.50萬元，是老王的公司從乙公司那采購取得的業績，即小規模納稅人從小規模納稅人采購最優；而龍門賬公司還是從甲公司采購，可以抵扣進項稅額，比從小規模納稅人采購有利。

綜述

同樣的價格，并不是從什么性質的公司的報價來考慮，而是從增值率來考慮，上述例子中，100萬元進，300萬元出，最大的收益為197.4萬元，一般納稅人與一般納稅人交易有利；100萬元進，500萬元出，最大收益為395.50萬元，小規模納稅人與小規模納稅人交易有利。

因此，如題目所述，從什么納稅人進貨報價，如何比較，存在各種情形，無法直接比較，是個偽命題。

小規模納稅人在發票代開環節的應繳納的稅種包括了增值稅、附加稅費、個人所得稅、印花稅等。在疫情期間，財稅部門出臺了支持小規模納稅人復產復工的稅收優惠政策，主要是減免增值稅及發票代開環節的個稅優惠。

3月到5月底，湖北省的小規模納稅人免征增值稅、湖北省外的小規模納稅人減按1%征收增值稅。

根據財政部 稅務總局公告2020年第13號《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》：

2020年3月、4月和5月，對湖北省的增值稅小規模納稅人，原適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；湖北省外的增值稅小規模納稅人，原適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

該政策主要是降低了小規模納稅人發生在3月-5月的增值稅負擔。對于季度銷售額超過30萬元或者月銷售額超過10萬元的小規模納稅人，可以少交一部分增值稅及附加稅費。

對小規模納稅人代開專用發票而言，能否充分享受減免增值稅紅利還要打一個問號。

雖然出臺了減免增值稅的優惠政策，但是小規模納稅人想要充分享受減稅紅利還要打一個問號。

●首先，必須是銷售額超過月度或季度起征點的小規模納稅人，才有可能享受減免。

目前小規模納稅人普遍按照季度作為納稅申報期，銷售額起征點是30萬元，大部分小規模納稅人是在起征點以下的，本就無需繳納增值稅。所以，增值稅的減免與否，意義不大。

●其次，小規模納稅人代開專票時，如果選擇減按1%納稅，那么客戶也只能抵扣1%增值稅進項稅額。

增值稅專用發票是按照發票上注明的稅額抵扣進項的，如果小規模納稅人在代開專用發票時，選擇減按1%納稅，那么下游客戶只能抵扣1%。在不降價的前提下，客戶肯定不喜歡1%的發票。

這對小規模納稅人來說就非常矛盾了，到底要不要選擇1%的征收率呢？選了1%可以少繳稅，但是客戶有可能要求降價。

小規模納稅人在選擇增值稅減免優惠時需要注意的幾個事項。

雖然這次國家出臺了這么一個減免增值稅的優惠政策，但是小規模納稅人想要用好用足這個政策，卻沒那么容易。說白了，對于小規模納稅人來說，這個政策執行起來有點難，不那么接地氣。

●準確申報：同一個季度之內，征收率不同，提高了申報的難度。

這次政策的執行期是3月、4月和5月這三個月，而小規模納稅人普遍按照季度申報。這就造成了一個非常尷尬、麻煩的現實——第一季度，1月和2月按照3%征稅，3月份按照1%征收；第二季度剛好相反，前兩個月按照1%、最后的6月份按照3%征稅。

這就讓填報增值稅申報表變得更復雜，而小規模納稅人普遍沒有專職財務人員，對于財稅知識的掌握程度很差，原本報好一張簡單的《小規模納稅人增值稅申報表》就不容易了，更何況因為政策口徑跨季度，造成申報更加困難了。很有可能小規模納稅人在申報時發生錯報，折騰了半天，反而沒享受到優惠。

●準確判斷增值稅納稅義務的發生時間：只有發生在3-5月的業務才能適用1%征收率。

又是政策執行期的有關注意事項。如果小規模納稅人的增值稅納稅義務發生時間在3月以前的，那么是不能享受減免政策，只能選擇3%征收率。

這對于小規模納稅人來說，又要提高注意力了。因為很多業務往往早已完成，只不過拖到了3月以后再開發票的，這個時候就不能選擇1%征收率了。

●含稅銷售額30萬元左右的小規模納稅人：減按1%征收率，反而造成極少數小規模納稅人從原本不用交稅變成要交稅。

一部分納稅人如果季度含稅銷售額30萬元左右，很有可能原本無需交增值稅，選擇減按1%反而要交稅。

舉例：

某小規模納稅人批發店，1月、2月含稅銷售額合計18萬元，3月含稅銷售額12.9萬元。

如果全部選擇3%征收率，那么當季度不含稅銷售額=（18+12.9）/1.03=30萬元，無需繳納增值稅；

而如果3月選擇1%征收率，則當季度不含稅銷售額=18/1.03+12.9/1.01=30.25萬元，超過了季度起征點，需要繳納增值稅6500元。（18/1.03×3%+12.9/1.01×1%）

是不是很詭異？

總結：

對于小規模納稅人來說，增值稅的減免政策確實有一定減負作用。但是政策執行期跨季度造成落地難，并且由于小規模納稅人的弱勢市場地位，未必能夠充分享受減免稅的紅包。只能說是聊勝于無吧。

謝謝您的提問，能發現問題者才是真正的智者！這是關于小微企業增值稅附加――城建稅減免的問題。

一、先回顧一下小微企業增值稅及城建稅的暫免、減免

增值稅 增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。 一般納稅人身份的小微企業，不在此優免政策的范圍中。

城建稅 以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，與增值稅同時繳納。 因此小微企業在免征增值稅的同時免征城建稅。

二、增值稅附加稅免征條件下的賬務處理

不作賬務處理，不用在賬務上進行計提。

三、增值稅附加稅免征條件下的申報

以實際繳納的增值稅為基數計提繳納，沒有增值稅納稅義務的，零申報即可！

細心的財務人員，有沒有發現：當企業某期向稅務機關申請代開增值稅專用發票后，在增值稅附加稅申報時，申報表不再是零申報信息。系統自帶的數字就是該企業代開發票增值稅附加稅的金額！

四、綜述

代開增值稅專用發票載明的銷售額，累加匯總并入企業銷售額。無論是否滿足小微企業減免稅條件，都要交增值稅和城建稅。滿足小微企業條件的，繳納代開部分的增值稅和城建稅；超過小微企業減免標準的，全額繳納增值稅和城建稅。您找到答案了嗎？

本文由順通財稅段賢明整理。一名財經領域致力于中小企業服務和相關知識分享志愿者，期待您的關注和參與！