消費稅的稅目有哪些_消費稅稅目是什么?
特邀律師
消費稅稅目中的“高檔手表”是指價格在10000元以上(不含增值稅)的手表。
消費稅(Consumption tax/Excise Duty)(特種貨物及勞務稅)是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。
是政府向消費品征收的稅項,可從批發商或零售商征收。
大家都知道,消費稅跟增值稅都屬于流轉稅,都對貨物進行征收。但是兩者在征稅環節可是有很大的不同,今天主要給大家整理了增值稅與消費稅的區別與聯系,大家一起來學習。
一、消費稅與增值稅的聯系:
(1)兩者都對貨物征收,都屬于流轉稅;
(2)對于從價定率征收消費稅的商品,征收消費稅的同時需要征收增值稅,兩者計稅依據是一致的。
二、消費稅與增值稅的區別
(1)范圍不同
消費稅征收范圍具有選擇性,只對15個列舉的稅目征稅,不是對所有的消費品都征收;而增值稅普遍征收。
(2)與價格的關系不同
消費稅是價內稅,計稅依據中包含消費稅,且計算企業所得稅時可以稅前扣除,而增值稅是價外稅,計稅依據中不包含增值稅,且計算企業所得稅時不可以稅前扣除。
(3)納稅環節不同
消費稅征稅環節具有單一性,除卷煙批發和超豪華小汽車外只在單一環節征收,而增值稅在所有的流轉環節都征收。
(4)計稅方法不同
消費稅根據應稅消費品不同有從價定率、從量定額、復合計稅三種方法,而增值稅根據納稅人不同有一般計稅和簡易計稅兩種方法。
(5)扣稅范圍和方法不同
消費稅只有在列舉的范圍內按實耗扣稅法(即生產領用數量)扣稅,而增值稅按購進扣稅法普遍扣稅。
一、根據《國家稅務總局關于印發〈消費稅征收范圍注釋〉的通知》(國稅發〔1993〕153號)附件《消費稅征收范圍注釋》第三條第十項規定:“成套化妝品是指由各種用途的化妝品配套盒裝而成的系列產品。一般采用精制的金屬或塑料盒包裝,盒內常備有鏡子、梳子等化妝工具,具有多功能性和使用方便的特點。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發膠和頭發漂白劑等,不屬于本稅目征收范圍。”
二、根據《財政部 國家稅務總局關于調整化妝品消費稅政策的通知》(財稅〔2016〕103號)規定:“ 一、取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅,將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。稅率調整為15%。
高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(進口)環節銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。
二、本通知自2016年10月1日起執行。”
現行消費稅征收的范圍,是根據我國經濟發展狀況、產業政策、消費政策以及人民消費水平和消費結構以及國家財政的需要,并借鑒了國外成功經驗和通行慣例而確定的。消費稅暫行條例共設置了十一個稅目,包括煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等。在此基礎上,又將其劃為13個子目,共計25個征收項目。
消費稅的稅目中按從量定額征稅的有酒和油 實行從量定額辦法計算應納稅額的應稅消費品,計量單位的換算標準如下: (一)黃酒 1噸=962升 (二)啤酒 1噸=988升 (三)汽油 1噸=1388升 (四)柴油 1噸=1176升 (五)航空煤油 1噸=1246升 (六)石腦油 1噸=1385升 (七)溶劑油 1噸=1282升 (八)潤滑油 1噸=1126升 (九)燃料油 1噸=1015升
消費稅中實行復合征稅的稅目只有白酒和卷煙。因為這兩類消費稅既采用價格計稅又考慮物理量征稅即:白酒是既實行從價稅-稅率20%,又實行從量稅-每斤0.5元。卷煙分為甲類卷煙和乙類卷煙。甲類卷煙的稅率為56%加0.003元/支(生產環節);乙類卷煙的稅率為36%加0.003元/支。計稅依據分三種類型1、從價計征從價計征即以課稅對象的自然數量與單位價格的乘積為計稅依據,按這種方法計征的稅種稱從價稅。如中國產品稅的計稅依據為產品銷售收入,即產品的銷售數量與單位銷售價格的乘積。2、從量計征從量計征即以課稅對象的自然實物量為計稅依據,按稅法規定的計量標準(數量、重量、面積等)計算,按這種方法計征的稅種稱從量稅。如中國的資源稅,對原油以實際產量為計稅依據,稅法規定的計量標準為“噸”;對天然氣以實際銷售數量為計稅依據,稅法規定的計量標準是“千立方米”。3、復合計征征稅對象的價格和數量均為其計稅依據。
消費稅的稅目就是按照消費稅的征收范圍確定的,這就是規定的稅目,如下:第一類:一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品,稅目:煙、酒、鞭炮、焰火等;第二類:奢侈品、非生活必需品,稅目:貴重首飾、化妝品等;第二類:高能耗及高檔消費品,稅目:小轎車、摩托車等;第四類:不可再生和替代的石油類消費品,稅目:汽油、柴油等;第五類:具有一定財政意義的產品,稅目:汽車輪胎、護膚護發品等。