流動資產的構成要素包括貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款和存貨等。由于各項目的特點不同，應根據各自不同的要求，分別進行審查。 流動負債構成要素包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。 流動資產大于流動負債，一般表明償還短期能力強，流動比率越高，企業資產的流動性越大，表明企業有足夠變現的資產用于償債，但是，并不是流動比率越高越好。 因為，比率太大表明流動資產占用較多，會影響經營資金周轉效率和獲利能力；如果比率過低，又說明償債能力較差。所以，一般認為，合理的最低流動比率是2。 這是因為，處在流動資產中，變現能力最差的存貨金額約占流動資產總額的一半，剩下的流動性大的流動資產至少要等于流動負債，企業的償債能力才會有保證。

1，應交稅金

2，其他應付款

3，或有負債

其他流動負債是指不能歸屬于短期借款,應付短期債券券,應付票據,應付帳款,應付所得稅,其他應付款,預收賬款這七款項目的流動負債.但以上各款流動負債,其金額未超過流動負債合計金額百分之五者,得并入其他流動負債內。

(一)應交稅金。按照稅法的規定,企業應交納的稅金主要有增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地增值稅、土地使用稅、印花稅、資源稅等.除印花稅與耕地占用稅及其他不需要預計應交的稅金外,其他稅金一般需要預計應交數額,并與稅務部門發生清算或結算關系,因此形成企業的流動負債.

(二)其他應付款

1.其他應付款指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項.

2.其他應付款的內容

①應付經營租入固定資產和包裝物租金;②職工未按期領取的工資;③存入保證金(如收入包裝物押金等);④應付所屬單位款項、暫收所屬單位款項、個人的款項;⑤其他應付款項、暫收款項.3.賬戶設置——其他應付款賬戶用于核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項. "其他應收款"賬戶應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬,進行明細核算.(三)或有負債。或有負債是指過去的交易或事項形成的潛在義務,其存在必須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實;或過去的交易或事項形成的現時義務,履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業或該義務的金額不能可靠地計量。

1. 或有事項

(1)或有事項是指過去的交易或事項形成的一種狀況,其結果須通過不完全由企業控制的未來不確定事項的發生或不發生予以證實。

(2)或有事項主要包括因未決訴訟、未決仲裁、對售后商品提供擔保、附追索權的票據貼現、為其他單位的債務提供擔保、稅收爭議而導致的未定欠交款項等。

(3)或有事項的特征

①或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況.

②或有事項具有不確定性.

③或有事項的結果只能由未來發生的事項來證實.

④影響或有事項結果的不確定因素不能完全由企業控制.

2.與或有事項相關的義務的確認

(1)確認與或有事項相關的義務時應考慮的條件

①該義務為企業承擔的現時義務;

②該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業;

③該義務的金額能夠可靠地計量.

(2)如果與或有事項相關的義務同時符合上述條件,企業應將其確認為預計負債.預計負債主要包括對外提供擔保、商業承兌匯票貼現、未決訴訟、產品質量保證等可能產生的負債.

(3)如果與或有事項相關的義務不能同時符合以上三個條件,則不應將其確認為一項負債,只能將其作為或有負債處理.

3.與或有事項相關的義務的會計處理

流動資產的特點：

1、流動資產占用形態具有變動性；

2、流動資產占用數量具有波動性；

3、流動資產循環與生產經營周期具有一致性；

4、流動資產的來源具有靈活多樣性。短期負債融資包括商業信用和短期借款。短期負債融資具有速度快、彈性好、成本低、風險大的特點。1)速度快進行短期債務融資時，一般所需時間較短，程序較為簡單，可以快速獲得資金。2)靈活性強進行短期債務融資時，公司與債權人直接商定融資的數額、時間、利率等；在用款期間，公司如有特殊情況，也可與債權人進行協商，變更相關融資條款。因此，短期債務融資具有較大的靈活性。3)注冊會計師重要知識點，成本低短期債務融資成本普遍較低，如短期借款成本低于長期融資方式下的資本成本；大多數應付賬款等自然融資方式，都屬于免費融資方式，從而可以不考慮融資成本。4)風險大短期融資的利率波動較大且融資時間較短，因此在融資額較大的情況下，如果公司資金調度不靈，就有可能出現無力按期償付本金和利息的情況。

非流動負債是相對于流動負債的，也就是長期負債。企業沒有非流動負債與企業的經營規模、經營模式（重資產或輕資產）、企業的發展階段、行業背景等有一定的關系，當然也有資金比較充足的因素。

在回答企業沒有非流動負債的原因前，首先了解一下什么是非流動負債，以及包含的內容，或許可以找到企業沒有流動負債的相關因素。

什么是非流動負債（長期負債）？

非流動負債（長期負債）是指償還期在1年以上或者超過1年的一個營業周期以上的負債。與流動負債相比，非流動負債具有償還性較長、金額較大的特點。

非流動負債主要包含長期借款、應付債券、長期應付款等三個方面的內容。

長期借款是企業內、外部項目投資中的主要資金來源之一。企業無論是對內投資項目、還是對外投資項目，均需要大量的資金投入，而如果單純依靠企業的自有資金往往是不夠的，又由于項目建設和投資回收的周期相對較長，短期借款不能解決貸款額度和貸款時間的問題，因此就需要向銀行等金融機構申請長期借款。

應付債券同樣是企業為項目投入，需要籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息，也是企業籌集長期資金的一種重要方式。

長期應付款是企業在較長時間內需要支付的款項，主要包括應付補償貿易引進設備款、采用分期付款方式購入固定資產和無形資產發生的長期應付賬款、應付融資租入固定資產租賃費等，同樣是企業籌集長期資金的方式。

清楚了什么是非流動負債后，基本就知道了為什么企業沒有非流動負債了。

一是由企業的商業模式決定的，即是輕資產經營還是重資產經營，如果企業采取的是輕資產經營模式，那么企業不需要進行固定資產等方面的投入，因此就沒有必要申請金額較大、時間較長的借款來增加企業負擔。

而如果是重資產經營的企業，固定資產投入在企業就會不斷發生，該部分投入的資金一般都很大，但企業自有資金很難解決項目資金投入的問題，為了發展企業只能舉債。

二是企業不需要進行兼并重組，以及對外投資、投入等擴張行為，因為沒有資金需求，則企業不需要向金融機構等進行長期負債，企業也就沒有非流動負債。

三是企業存在長借短貸，即短期借款的性質實質是長期借款。從基層銀行的角度，短期貸款管理相對容易，風險相對較小，且貸款相對容易；從企業的角度講，短期貸款的利率相對較低，如果該筆貸款可以循環使用，避免了企業在銀行貸款到期還不上的資金風險，但導致企業的財務狀況失真。

四是企業或許資金充足，真的不需要長期資金，依靠自有資金就可以解決企業項目投資方面的資金問題。

總之，企業沒有非流動負債（長期負債）的因素很多，但每個企業的情況不同，在分析企業沒有非流動負債（長期負債）是利還是弊時，還要結合企業的不同發展情況來判斷。

作者 婁秀榮

2020年4月 10日