印花稅的申報跟營業(yè)稅等的申報一樣，填寫《地方稅收納稅申報表（綜合）》，按照相應(yīng)的稅目選擇稅率計(jì)稅。賬本的印花稅票在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門窗口購買貼花貼在帳本上。網(wǎng)報系統(tǒng)中，在非核定稅種中添加印花稅的欄目，提交計(jì)稅?！　∮』ǘ愂菍?jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

小規(guī)模納稅人在發(fā)票代開環(huán)節(jié)的應(yīng)繳納的稅種包括了增值稅、附加稅費(fèi)、個人所得稅、印花稅等。在疫情期間，財(cái)稅部門出臺了支持小規(guī)模納稅人復(fù)產(chǎn)復(fù)工的稅收優(yōu)惠政策，主要是減免增值稅及發(fā)票代開環(huán)節(jié)的個稅優(yōu)惠。

3月到5月底，湖北省的小規(guī)模納稅人免征增值稅、湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》：

2020年3月、4月和5月，對湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人，原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人，原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

該政策主要是降低了小規(guī)模納稅人發(fā)生在3月-5月的增值稅負(fù)擔(dān)。對于季度銷售額超過30萬元或者月銷售額超過10萬元的小規(guī)模納稅人，可以少交一部分增值稅及附加稅費(fèi)。

對小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票而言，能否充分享受減免增值稅紅利還要打一個問號。

雖然出臺了減免增值稅的優(yōu)惠政策，但是小規(guī)模納稅人想要充分享受減稅紅利還要打一個問號。

●首先，必須是銷售額超過月度或季度起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，才有可能享受減免。

目前小規(guī)模納稅人普遍按照季度作為納稅申報期，銷售額起征點(diǎn)是30萬元，大部分小規(guī)模納稅人是在起征點(diǎn)以下的，本就無需繳納增值稅。所以，增值稅的減免與否，意義不大。

●其次，小規(guī)模納稅人代開專票時，如果選擇減按1%納稅，那么客戶也只能抵扣1%增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅專用發(fā)票是按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)的，如果小規(guī)模納稅人在代開專用發(fā)票時，選擇減按1%納稅，那么下游客戶只能抵扣1%。在不降價的前提下，客戶肯定不喜歡1%的發(fā)票。

這對小規(guī)模納稅人來說就非常矛盾了，到底要不要選擇1%的征收率呢？選了1%可以少繳稅，但是客戶有可能要求降價。

小規(guī)模納稅人在選擇增值稅減免優(yōu)惠時需要注意的幾個事項(xiàng)。

雖然這次國家出臺了這么一個減免增值稅的優(yōu)惠政策，但是小規(guī)模納稅人想要用好用足這個政策，卻沒那么容易。說白了，對于小規(guī)模納稅人來說，這個政策執(zhí)行起來有點(diǎn)難，不那么接地氣。

●準(zhǔn)確申報：同一個季度之內(nèi)，征收率不同，提高了申報的難度。

這次政策的執(zhí)行期是3月、4月和5月這三個月，而小規(guī)模納稅人普遍按照季度申報。這就造成了一個非常尷尬、麻煩的現(xiàn)實(shí)——第一季度，1月和2月按照3%征稅，3月份按照1%征收；第二季度剛好相反，前兩個月按照1%、最后的6月份按照3%征稅。

這就讓填報增值稅申報表變得更復(fù)雜，而小規(guī)模納稅人普遍沒有專職財(cái)務(wù)人員，對于財(cái)稅知識的掌握程度很差，原本報好一張簡單的《小規(guī)模納稅人增值稅申報表》就不容易了，更何況因?yàn)檎呖趶娇缂径龋斐缮陥蟾永щy了。很有可能小規(guī)模納稅人在申報時發(fā)生錯報，折騰了半天，反而沒享受到優(yōu)惠。

●準(zhǔn)確判斷增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間：只有發(fā)生在3-5月的業(yè)務(wù)才能適用1%征收率。

又是政策執(zhí)行期的有關(guān)注意事項(xiàng)。如果小規(guī)模納稅人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間在3月以前的，那么是不能享受減免政策，只能選擇3%征收率。

這對于小規(guī)模納稅人來說，又要提高注意力了。因?yàn)楹芏鄻I(yè)務(wù)往往早已完成，只不過拖到了3月以后再開發(fā)票的，這個時候就不能選擇1%征收率了。

●含稅銷售額30萬元左右的小規(guī)模納稅人：減按1%征收率，反而造成極少數(shù)小規(guī)模納稅人從原本不用交稅變成要交稅。

一部分納稅人如果季度含稅銷售額30萬元左右，很有可能原本無需交增值稅，選擇減按1%反而要交稅。

舉例：

某小規(guī)模納稅人批發(fā)店，1月、2月含稅銷售額合計(jì)18萬元，3月含稅銷售額12.9萬元。

如果全部選擇3%征收率，那么當(dāng)季度不含稅銷售額=（18+12.9）/1.03=30萬元，無需繳納增值稅；

而如果3月選擇1%征收率，則當(dāng)季度不含稅銷售額=18/1.03+12.9/1.01=30.25萬元，超過了季度起征點(diǎn)，需要繳納增值稅6500元。（18/1.03×3%+12.9/1.01×1%）

是不是很詭異？

總結(jié)：

對于小規(guī)模納稅人來說，增值稅的減免政策確實(shí)有一定減負(fù)作用。但是政策執(zhí)行期跨季度造成落地難，并且由于小規(guī)模納稅人的弱勢市場地位，未必能夠充分享受減免稅的紅包。只能說是聊勝于無吧。

印花稅屬于行為稅類，其納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人。因此，是否繳納印花稅與行為人的應(yīng)稅行為有關(guān)，而與是否小規(guī)模納稅人無關(guān)。換而言之，在政策層面上沒有小規(guī)模納稅人免征印花稅的規(guī)定。

印花稅是企業(yè)正常經(jīng)營活動中最為常見的小稅種，需要申報繳納該稅種的征稅范圍：經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照、經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證，納稅人為立合同人 、立賬簿人 、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。由此可見不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人都是印花稅的納稅人。

最為常見的經(jīng)濟(jì)合同包含購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同 、倉儲保管合同、借款合同 、財(cái)產(chǎn)保險合同 、技術(shù)合同等。企業(yè)簽訂以上合同無論該合同是否執(zhí)行，按照規(guī)定都要繳納對應(yīng)的印花稅。若合同金額有變化，或合同金額不確定先按五元納稅，待金額確定時按照“多不少不退”的原則繳納稅款。

權(quán)利、許可證照是指 企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊證、專利證土地使用證等五類證件，按照規(guī)定按5元/件繳納印花稅。

由于印花稅知識不是一篇文章就能講清楚的， 不同的增稅范圍對應(yīng)不同的印花稅稅率或稅額，為避免走彎路建議企業(yè)辦稅人員學(xué)習(xí)現(xiàn)行的印花稅收稅政策，合理合法繳納稅款。如公司辦稅人員對相關(guān)稅收政策有研究，也可以進(jìn)行納稅籌劃，已達(dá)到少交稅的目的。

2020印花稅收入，按營業(yè)收入70%與征收率取得增長與下降，影響印花稅收入。

一、提問中“營業(yè)賬簿印花稅有什么減免優(yōu)惠？”

《關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅【2018】50號)規(guī)定：“自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。”

二、印花稅優(yōu)惠政策匯集

可查看財(cái)稅君發(fā)文《除了2018新政外，印花稅還有哪些優(yōu)惠政策？》

三、不需要繳納印花稅的常見合同

可查看財(cái)稅君發(fā)文《常見23種不需要繳納印花稅的合同》

一、對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、小規(guī)模納稅人 適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長到2020年12月31日。

四、是允許各省(區(qū)、市)政府對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。

印花稅是我們在交易股票征收的稅種，從2008年開始，正式變?yōu)閱芜呎魇罩贫龋话阒挥匈u股票時才會收取。股票印花稅一般按股票成交額的0.1%收取，也就是說稅率為0.1%。2020年仍舊維持這一征收標(biāo)準(zhǔn)。

例如，你賣出的股票單手價為10塊錢，那么當(dāng)你賣出100手時，你的交易額為1000塊，這樣根據(jù)印花稅公式，所需繳納的稅費(fèi)為10*100*0.1%=1元。