小微企業的來源

小微企業這個名詞的來源實際上是統計部門開始使用的，他們按照企業人數、資產總額和營業收入等指標將企業劃分為大型企業、中型企業、小型企業、微型企業這幾類，在統計時，出于方便經常把小型企業和微型企業合在一起進行統計和說明，久而久之就形成了小微企業的這個習慣性叫法。

稅收上的小微企業

由于統計部門使用的小微企業只是用于數據統計，對于企業本身的經營行為并沒有什么影響。不過，近幾年，國家出于鼓勵就業、鼓勵創新，對規模比較小的企業不斷出臺了一些稅收優惠措施，特別是2019年，更是力度空前，因此，小微企業的這個名詞也一下子熱了起來。

不過，在稅收上所指的小微企業與統計部門的小微企業概念還是有所區別的，一般是指小型微型企業，這個名詞主要是用地企業所得稅管理上的。稅收上的小型微利企業標準就是335，即同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元，企業職工人數不超過300人，企業資產總額不超過5000萬元這三個條件的企業。

為了方便起見，我們也簡稱為小微企業。

小微企業需要有繳納那些稅收

1、企業所得稅。

因為小微企業就是在企業所得稅管理上使用的，所以如果在稅收管理稱為小微企業，那么它應該是企業所得稅納稅人。

按照今年的小微企業企業所得稅優惠政策，小微企業的企業所得稅還分為兩個檔次，即

（1）年應納稅所得額在100萬以下的

此類小微企業的企業所得稅適用的稅率為優惠稅率20%，最主要的優惠是年應納稅所得額可以減按25%計算，即假設某小微企業的年應納稅所得額為80萬元，在計算企業所得稅時，這個80萬可以按25%來計算，即按照80×25%=20萬元，這樣實際計算下來的企業所得稅稅負僅為5%，可以說是歷史上空前的優惠。

（2）年應納稅所得額在300萬以下的

它的適用稅率還是20%，也有年應納稅所得額計算的優惠，不過這個優惠計算比較復雜一點了，要分段計算，即100萬~300萬之間的應納稅所得額只能減按50%計算，100萬以下的部分還是按25%計算。比如某小微企業年應納稅所得額為280元，那么適用優惠進行計算時，先計算100萬以下的應納稅所得額為=100×25%=25萬，100萬~280萬之間的應納稅所得額的優惠是=（280-100）×50%=180×50%=90萬，兩次計算進行合并，最后計算企業所得稅的應納稅所得額=25+90=115萬，相當于優惠了（280-115）/280=59%，可以說優惠力度也是很大的。

2.增值稅。

這是我國的第一大稅種，無論是進行銷售、加工、修理修配、提供勞務或者是進口，都需要交納增值稅，這是一個企業無法避免的稅種。

小微企業在增值稅管理上可能為一般納稅人，也可能是小規模納稅人。如果是一般納稅人，就要根據經營類別的不同，適用13%、9%、6%的稅率，而且基本上沒有什么稅收優惠。

如果是小規模納稅人，可以享受按月申報10萬元以下（按季申報為30萬元）收入免征增值稅的優惠政策，適用的征收率為3%（不動產相關業務為5%）。

3.附加稅（費）

還有3個是伴隨著增值稅的，就是城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

這三個稅種實際是根據增值稅（或消費稅）的稅款來作為計稅依據的。如果你有增值稅（或消費稅）稅款，那么就要繳納。城建稅根據你所在地區的不同稅率也不同，在城市市區為增值稅（消費稅）稅款的7%，縣城、建制鎮的為5%，其他地區為1%。教育費附加為增值稅（或消費稅）稅款的3%，地方教育費附加為增值稅（或消費稅）稅款的2%。

4.印花稅。

作為一個小微企業進行經營，也需要和別人簽訂合同等等有一些印花稅的應稅項目，那么需要繳納印花稅。

5.其它可能涉及的稅種。

（1）消費稅。如果經營項目是消費稅的15個應稅項目的，那要繳納消費稅。

（2）個人所得稅。如果小微企業的登記類型為個體工商戶、個人合伙企業、個人獨資企業，那么就會繳納個人所得稅。

（3）車輛購置稅。如果企業購買購買車輛，那么就需要繳納車輛購置稅，稅率為不含稅價的10%。

（4）車船稅。如果小微企業名下有車輛，那么每年在繳納保險時都要同時繳納車船稅。
（5）城鎮土地使用稅。如果小微企業的經營地占在城市、縣城等區域，就要繳納城鎮土地使用稅。
（6）房產稅。如果小微企業名下有房產，就需要繳納房產稅。或者沒有繳納租金而使用了其他單位的房產，那么就需要代為繳納房產稅。征收的稅率根據從價或從租而不同。
（7）契稅。如果小微企業購買了房產，那在購買時就要繳納契稅。
（8）另外象關稅、資源稅、耕地占用稅、環境保護稅等稅種小微企業涉及的可能性較小，這時就不說明了。

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當高新遇上小微，如何選擇最優的企業所得稅政策來申報，這個問題的話，首先要明白兩個企業的所得稅減免政策。

首先，我們來看一下小型微利企業的減免政策。

1、符合小型微利企業的條件，所有行業人數小于等于300人，所有行業資產總額小于等于5000萬，企業的應納稅所得額小于等于300萬，限制或者禁止行業除外。

2、符合小型微利企業條件后，就可以享受減免政策了，最新的優惠政策是對小型為例企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業所得稅。

這句話，如果看不懂，來舉例說明一下。

3、減免政策自2019年1月1日至2021年12月31日實施，且無論按照查賬征收還是核定征收方式繳納企業所得稅，都可以享受優惠后的政策。

其次、我們就要看一下高新技術了。

1、什么是高新技術企業？是指在國家重點扶持的高新技術領域內，持續進行研究與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此開展經營活動，在中國境內注冊的居民企業。

2、國家重點扶持的高新技術領域有哪些：電子信息、生物和新醫藥、航空航天、新材料、高技術服務、新能源與節能、資源與環境、先進制造與自動化。

3、高新技術企業的減免政策：國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

但是，高新技術企業有一個研發費用的加計扣除優惠政策。即企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益，在按規定據實扣除，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除，形成無形資產的，在上述期間按找無形資產成本的175%在稅前攤銷。

如果享受了研發費用的加計扣除優惠政策，年應納稅所得額超過300萬，就只能選擇高新技術企業了。如下圖

但是如果選擇小微企業就不能享受研發費用的加計扣除優惠政策了。這個具體的要看你的研發費用支出的金額大小了。根據研發費用的大小選擇你要優惠的政策，具體操作就看公司的業務了。希望可以幫到你。

一、（企業所得稅）小型微利企業標準

自2019年1月1日至2021年12月31日，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

二、（增值稅）小微企業標準

自2019年1月1日起，按月申報銷售額不達10萬（或按季申報銷售額不達30萬），且不是其他個人。（這里的其他個人指自然人）

三、小型微利企業優惠政策

小型微利企業自2019年1月1日至2021年12月31日應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

四、小微企業普惠性優惠政策（一般納稅人不享受該政策）

1、自2019年1月1日起對月銷售額10萬元以下（季30萬，含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2、自2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內（看各省政策制定）減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

這里首先要明確，小微企業可能是一般納稅人，也可能是小規模納稅人。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第92條規定，符合小微企業的條件是：

一，工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。

二，其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

如果受票企業是一般納稅人，增值稅專用發票就可以正常的認證并抵扣，如果受票企業是小規模納稅人，那就不能認證抵扣了，應該按票面價值計入成本。

一般在開票前，應該核實對方的資格，如果對方是小規模納稅人，開具增值稅普通發票即可，無論開具專票還是普票，開票方都應該正常納稅，開專票還是普票，是根據受票方的資質來說的。