獨(dú)立核算分公司（即法人機(jī)構(gòu)）和非獨(dú)立核算的分公司（即非法人機(jī)構(gòu)）在增值稅征管上是一致的，都在其經(jīng)營地就地繳納增值稅；　　獨(dú)立核算分公司企業(yè)所得稅是單獨(dú)核算繳納的，非獨(dú)立核算的分公司即是分支機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅是匯總繳納的。

業(yè)所得稅按照匯算繳納方式繳納，分公司一般無權(quán)單獨(dú)申報(bào)所得稅，有協(xié)議的除外。

但是子公司就要單獨(dú)申報(bào)所得稅的。

在地稅申報(bào)還是在國稅申報(bào)，要看當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的安排。

在我國 收入分配環(huán)節(jié)，要對法人征收企業(yè)所得稅，對自然人征收個人所得稅。

也就是說，具有法人資格的企業(yè)，根據(jù)經(jīng)營需要，不管設(shè)立幾個不具有法人資格的分公司，其企業(yè)所得稅都要由總公司或者總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算，企業(yè)所得稅的計(jì)算，是以法人為單位的，這個是總公司和分公司在企業(yè)所得稅計(jì)算時(shí)彼此的關(guān)系。

這里要區(qū)別子公司和分公司的概念。

子公司在法律上獨(dú)立于母公司，法人代表和母公司不是同一人，并擁有獨(dú)立而完整的公司管理組織體系，母公司和子公司是控股關(guān)系，子公司屬于獨(dú)立納稅人，就地進(jìn)行申報(bào)繳納所得稅，不適用總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的稅收政策，而分公司在所得稅上不屬于獨(dú)立納稅人，是總公司設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的一種，和總公司是同一法人代表，適用總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)政策。

分公司根據(jù)設(shè)立區(qū)域的不同，企業(yè)所得稅的繳納處理上 政策規(guī)定有所不同，正常情況下，現(xiàn)行稅收政策，分公司所得稅由總公司統(tǒng)一核算、就地預(yù)繳、匯總清算繳納，我們分別解析。

總公司或者總機(jī)構(gòu)和分公司在同一縣區(qū)。

這種情況最簡單，不管企業(yè)所得稅季度預(yù)繳還是匯算清繳，統(tǒng)一由總公司進(jìn)行申報(bào)，分公司相應(yīng)數(shù)據(jù)通過匯總利潤表填入總公司的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，稅款也統(tǒng)一由總公司繳納，無需分配 也無需處理。

總公司和分公司跨區(qū)縣但不跨省的，總公司和分公司如何分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅由省稅務(wù)局決定。

分公司是跨省設(shè)立的，總公司或者總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅并就地繳納 。

具體說就是總公司通過匯總計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅，然后總公司在當(dāng)?shù)乩U納50%，企業(yè)所得稅的另外50%部分，按照各分公司應(yīng)分?jǐn)偟谋攘?，在各分公司間進(jìn)行分?jǐn)?，各分公司?yīng)在季度終了按規(guī)定時(shí)間就其分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅就地申報(bào)預(yù)繳。

分公司具體分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅計(jì)算公式：

某分公司分?jǐn)偙壤?（該分公司銷售收入÷各分公司銷售收入之和）×0.35+ （該分公司職工薪酬÷各分公司職工薪酬之和）×0.35 + （該分公司資產(chǎn)總額÷各分公司資產(chǎn)總額之和）×0.30

這個知道或者記住就行了，因?yàn)檫@是政策規(guī)定，沒有選擇理由的。

分公司計(jì)算自己的分?jǐn)偙壤?，然后按分?jǐn)偙壤儆?jì)算分?jǐn)偟亩惪睢?/p>

分公司應(yīng)分?jǐn)偠惪?所有分公司分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅稅款總額×該分公司分?jǐn)偙壤?/span>

或者＝匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅額×50％ ×該分公司分?jǐn)偙壤?

注意事項(xiàng)：以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

①不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

②上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

③新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

④當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

⑤匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

年度結(jié)束，由總機(jī)構(gòu)匯算清繳企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，減除總機(jī)構(gòu)和各分公司已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，計(jì)算出應(yīng)繳或者應(yīng)退稅款，然后各分公司依然按照分?jǐn)偙壤?jì)算總公司和分公司的企業(yè)所得稅應(yīng)繳或應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分公司就地辦理稅款繳庫或退庫。

特殊情況：

• 對于以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供“稅總2012年57號公告”第二十三條規(guī)定的相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，企業(yè)在外地設(shè)立分公司的，必須到分公司所在地的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

《稅收征收管理法》第九條：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件?！?在總公司所在地以外的地點(diǎn)成立分公司的，按照稅種的不同，對該稅種的征收方式、征收地點(diǎn)也有所不同。 如對于增值稅來說，則應(yīng)當(dāng)由總公司和分公司公別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條：“增值稅納稅地點(diǎn)：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。” 而對于企業(yè)所得稅，由于其要求由實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或組織納稅，所以如果設(shè)立的分公司不實(shí)行獨(dú)立核算的話，就不應(yīng)單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)當(dāng)由總公司一并繳納。

《企業(yè)所得稅暫行條例》第二條：“下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）：

（一）國有企業(yè)；

（二）集體企業(yè)；

（三）私營企業(yè)；

（四）聯(lián)營企業(yè)；

（五）股份制企業(yè)；

（六）有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織?！?/p>