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本人注冊會計師，在會計師事務所從事審計工作16年。曾經多次為企業解決會計、稅務等方面的疑難問題。獲得客戶的稱贊。對于匯算清繳工作，本人也曾經做過多次這樣的工作。

所得稅匯算清繳前成本票進來怎么做賬，說一下我的觀點：

1、第一種情況：對于購買的存貨，在貨物已到，發票未到的這種情況

收到貨物時，及時進行暫估，會計分錄如下：

借：原材料

借：其他應收款--進項稅

貸：應付賬款

在實際工作，大部分企業都對進項稅也進行暫估，這樣更能反應企業的實際資產負債情況。

經過暫估，生產部門領料，原材料不會出現負數，也不影響所得稅匯算清繳。

2、第一種情況：有的時候，公司職工支付的部分費用，在當年度可能沒有拿回發票，可能在下一年度，匯算清繳前取回了發票。

如果職工支付費用的錢，是從公司借支的，就先掛賬

借：其他應收款

貸：銀行存款（庫存現金）

這種情況金額一般不大，在取回發票時，可以直接把發票做到取回發票所在會計年度

借：管理費用等

貸: 其他應收款

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題主的訣竅是否特定含義？如果是少一點繳稅的訣竅，基本沒有空間。

⑴綜合所得收入：綜合所得四項應稅所得工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費，在取得環節 政策規定是要做全員全額扣繳申報的，即使不足起征點也要在扣繳客戶端做申報，因此理論上匯算清繳時，納稅人的收入數據是完整的確定的，除申報錯誤或者被冒名虛發工資等，收入數據是不能隨意更改的。

⑵稅前扣除：費用6萬固定扣除、三險一金固定扣除、職業年金、企業年金、商業健康保險、遞延型稅收養老保險、公益慈善捐贈扣除數據也是已經確定的，專項附加扣除如果年初已上傳扣除信息，數據也是可以確定的。

因此，在收入和稅前扣除可以確定的條件下 匯算清繳的結果也是確定的，而且收入和稅前扣除數據在扣繳環節自然人電子稅務局已經實時采集存儲，刪除和修改要做守信承諾。

不確定的影響

大病醫療：如果年度發生大病醫療，已婚人士可以選擇由誰扣除，這個可以根據有利原則扣除。

專項附加扣除：如果預扣沒有享受可以匯算清繳新增享受，是可以影響匯算清繳結果， 其中子女教育、房貸、房租也是可以采用有利原則選擇扣除或者各按50%扣除。

年終獎：選擇單獨計稅或合并綜合所得計稅，影響匯算清繳結果不同。

因此，要做個人所得稅的籌劃應在發放之前，單純匯算清繳的訣竅就是自然人電子稅務局提供了預填申報功能，自動歸集各項收入和各項扣除，數據無誤 可以選擇使用已申報數據模式。

回答這個問題前，先了解一下11月20日國務院常務會議關于個人所得稅匯算清繳的有關內容 ：

暫定兩年內對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務。

會議內容免去匯算清繳義務的兩種情形中，年度綜合所得低于12萬容易理解，那么怎么算補稅金額較低呢？在這里不猜測，等國家稅務總局下文通知。國家稅務總局下文后，屬于上述兩種免于匯算清繳的納稅人不需要在2020、2021年進行2019、2020年的個人所得稅匯算清繳了。

但該次會議還強調：

下一步，要合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度，使專項附加扣除政策更好落實并不斷完善，實現稅制可持續。

實現稅制可持續，個人所得稅匯算清繳制度還是要有序建立的。那么，正常情況下，哪些情形需要個人所得稅匯算清繳呢？《中華人民共和國所得稅法實施條例》第二十五條有明確說明：

取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元; (二)取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

(三)納稅年度內預繳稅額低于應納稅額;

(四)納稅人申請退稅。

了解了個人所得稅需要年度匯算清繳的4種情形后，那么個人所得稅年度匯算清繳在什么時候進行呢？

具體匯算清繳的時間在《中華人民共和國所得稅法》第十一條有明確規定：

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。...

此外，根據《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》（國家發改委、國家稅務總局聯合印發2019年8月28日）提出：

對個人所得稅嚴重失信當事人實施聯合懲戒。稅務部門與有關部門合作，建立個人所得稅嚴重失信當事人聯合懲戒機制，對經稅務部門依法認定，在個人所得稅自行申報、專項附加扣除和享受優惠等過程中存在嚴重違法失信行為的納稅人和扣繳義務人，向全國信用信息共享平臺推送相關信息并建立信用信息數據動態更新機制，依法依規實施聯合懲戒。

這個懲戒視情節嚴重情況，根據稅收征收管理法及其條例、刑法、行政法規做出，可能涉及行政處罰，也可能涉及刑事處罰，從而影響個人信用。如果個人信用受影響了，可以通過進行公益活動修復。

要注意的是，如果個人符合需要參加個人所得稅匯算清繳的情形，應當在次年規定的時間內自行申報或委托中介機構申報。

年度匯算清繳時針對企業所得稅的，你公司的企業所得稅在哪個稅務局繳納匯算同樣就在哪個稅務局申報，不是說哪個稅務局要做或者哪個稅務局不做。

年度匯算清繳主要是對整個年度的企業所得稅進行清算，一般情況下關注以下問題：

1、會計和稅收差異。包括稅收上的限額扣除（如業務招待費），計提的一些費用（如壞賬準備），符合稅收規定但達不到會計規定的一些收入，固定資產年限等。

2、稅收上有特殊規定的一些項目，比如不征稅收入的管理是否到達稅收上的要求，比如資產損失的確認是否到稅務機關進行備案等等。

3、應該確認收入而未確認的收入，例如一些預收賬款或者往來款項。

4、費用扣除的一些規范問題。比如票據是否合規等。

如果企業不大，你可以根據企業年度匯算清繳申報表來跟著做，按照上面的要求來填寫。如果企業比較大，建議找專業機構進行審核。