個體工商戶因為不熟悉發(fā)票系統(tǒng)的操作，導(dǎo)致作廢失敗的情況經(jīng)常發(fā)生。

那么發(fā)生這種情況應(yīng)該怎么辦呢？根據(jù)不同的原因和情況，有三種不同處理結(jié)果。

第一種，按照實際銷售額全額繳納增值稅；

第二種，先按規(guī)定在當(dāng)季度納稅，并在以后季度沖紅；

第三種，向主管稅務(wù)部門申請，按未達到起征點進行免稅申報。

小規(guī)模個體工商戶季度銷售額超過起征點的話，應(yīng)當(dāng)全額繳納增值稅。

為什么一張發(fā)票作廢失敗就會造成需要繳稅的情況呢？這與小規(guī)模納稅人增值稅的起征點規(guī)定有關(guān)。

2019年1月1號以后，小規(guī)模納稅人增值稅起征點提高到了每季度30萬元（或每月10萬元）。

起征點只適用于小規(guī)模納稅人。如果季度銷售額超過了30萬元就要全額納稅；沒有超過起征點，則免稅，一毛錢不用交。所以在30萬元的臨界點上就顯得尤為關(guān)鍵了。

例如：

A個體工商戶2019年第一季度銷售額為29.9萬元，未超過起征點，無需繳納增值稅。

B個體工商戶在同一季度內(nèi)的銷售額為30.1萬元，超過了起征點，需要全額繳納增值稅9030元（30.1萬×3%）。

兩者相比銷售只差了2000元，但納稅額卻相差9030元。所以說在30萬元起征點上下就非常關(guān)鍵了。

所以小規(guī)模納稅人在銷售額即將接近起征點的時候，一定要提高注意力，防止誤開或者作廢發(fā)票失敗的情況，導(dǎo)致銷售額超過了30萬元，需要全額交稅。

當(dāng)然了，這一切的前提都是不考慮開增值稅專用發(fā)票的情況。因為增值稅專用發(fā)票的抵扣功能，小規(guī)模納稅人只要開具了專用發(fā)票的，不論有沒有超過起征點，都要繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人作廢發(fā)票失敗，那超過起征點的原因是不同的，在一種情況下是因為發(fā)現(xiàn)即將要超過起征點而作廢正常業(yè)務(wù)的發(fā)票，另外一種情況是確實重復(fù)開了發(fā)票。

根據(jù)具體情況的不同，有以下三種不同的處理方法。

普通發(fā)票作廢失敗的第一種結(jié)果——按規(guī)定全額繳納增值稅

因為小規(guī)模納稅人發(fā)現(xiàn)自己的季度銷售即將超過起征點，而將正常業(yè)務(wù)的發(fā)票作廢，這其實是一種違規(guī)行為。但是因為操作不精，造成“避稅”失敗。

在這種情況下，小規(guī)模納稅人必須按照實際銷售額如實申報，全額繳納增值稅及附加稅費，沒有其他的辦法。

第二，先按規(guī)定全額繳稅，并在次季度沖紅發(fā)票，沖減收入。

出現(xiàn)這種情況的原因，還是因為系統(tǒng)操作不精，同一筆業(yè)務(wù)重復(fù)開具兩張發(fā)票，在作廢重復(fù)開具的發(fā)票時又作廢失敗。等到第二個季度，才發(fā)現(xiàn)已經(jīng)超過了季度銷售額，沒有辦法進行補救。

這種情況，只能如實申報第一季度銷售額并交稅，在第二個季度將重復(fù)開具發(fā)票進行沖紅處理，沖減第二季度的實際銷售額。

例如：

某個體工商戶第一季度有一張5萬元的發(fā)票，屬于重復(fù)開具，但是作廢失敗，造成第1季度銷售額為34萬元，需要全額繳納增值稅及附加稅費。

等到第二季度時，再開具一張-5萬元的紅字發(fā)票，已達到?jīng)_減第二季度銷售額的目的，第二季度正數(shù)發(fā)票達到35萬元也不用交稅。

而如果第二季度的正數(shù)銷售額與負(fù)數(shù)銷售額加起來仍然是負(fù)數(shù)的話，那么就可以辦理退稅。

例如：

第二季度的正數(shù)銷售額為3萬元，負(fù)稅銷售額為-5萬元，合計為-2萬元，就可以申請退稅。

第三，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請按未超過起征點的實際銷售額進行申報。

因為發(fā)票銷售額超過了起征點，納稅人是無法自行進行免稅申報的。

這時小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，將具體情況如實向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)工作人員可以按照未超過起征點的實際銷售額進行免稅申報。

這個問題要從多方面分析。

首先要明確兩點：

一、個體工商戶與納稅人資格沒有對應(yīng)關(guān)系。個體工商戶可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人；公司制企業(yè)可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人。

二、一般納稅人只能申領(lǐng)發(fā)票自行開具、不得申請稅局代開，稅率只能是對應(yīng)法定稅率；小規(guī)模納稅人只能申請稅局代開發(fā)票（試點小規(guī)模納稅人自行開具專票的行業(yè)除外），開票稅率只能是3%征收率。

情形一：個體戶是一般納稅人。直接在稅局申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，向客戶開具即可。

情形二：個體戶是小規(guī)模納稅人。

1.如果后續(xù)都是大單，且年收入會超過一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。可以申請轉(zhuǎn)為一般納稅人，自行給客戶開票。

2.如果是偶爾大單，建議和客戶協(xié)商降低含稅價，客戶接受3%稅率的進項發(fā)票。此時可向稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

3.如果1、2項不能實現(xiàn)，可以請是一般納稅人的同行出面，與客戶交易。（是指全過程讓同行與客戶交易，包括貨物采購、發(fā)出；發(fā)票開具；款項收付等。絕不是請同行代開票。）

PS：以上分析基于兩個前提條件：

1.對方是一般納稅人。我見過對方是小規(guī)模納稅人，死活要專票的。

2.交易必須是16%稅率對應(yīng)的應(yīng)稅項目。我也見過交易是低稅率項目，對方死活要高稅率發(fā)票的。

虛開發(fā)票，無論是虛開普通發(fā)票還是虛開增值稅專用發(fā)票都屬于違法行為。

題主說到個體老板虛開260萬元發(fā)票被查處，實屬情理之中，虛開發(fā)票行為不管是被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)還是被公安經(jīng)偵部門發(fā)現(xiàn)，都將被查處。

所謂發(fā)票，是市場主體在經(jīng)濟交往中最常接觸到的商事憑證。它是購買方在購買商品貨物或者接受應(yīng)稅服務(wù)、支付款項所取得的收付款憑證。發(fā)票的領(lǐng)取和使用，必須遵循一個最基本的原則，即購銷雙方必須存在真實交易。經(jīng)濟交易中的三個“要件”，也就是票、款、貨交易真實存在且流向一致。

發(fā)票主要包括以下基本內(nèi)容：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、客戶的開戶銀行及帳號、商品名稱或者經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位等相關(guān)信息，開具發(fā)票時必須加蓋開票單位的發(fā)票專用章或者財務(wù)專用章，才可成為合法的商事憑證，購買方才可以根據(jù)實際內(nèi)容記入相關(guān)的成本或者費用的明細(xì)賬目中。

發(fā)票的領(lǐng)取，納稅人只能是在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)后領(lǐng)取。納稅人讓他人代開或者從社會上購買，均屬非法獲取發(fā)票。

稅法規(guī)定，下列情形屬于“未按規(guī)定填開發(fā)票”：

1.單聯(lián)填開或者上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致；

2.填寫項目不齊全；

3.涂改、偽造、變造發(fā)展；

4.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；

5.未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票；

6.虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，虛填發(fā)票；

7.填開票物不符的發(fā)票；

8.填開作廢發(fā)票；

9.未經(jīng)批準(zhǔn)，跨縣（市）填開發(fā)票；

10.以其他票據(jù)或者白條代替發(fā)票填開；

11.擴大發(fā)票填開范圍；

等等。。。

如果納稅人違反規(guī)定虛開發(fā)票，被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)將受到懲處。對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機關(guān)進行處理。

要分兩種情況來分析：

第一，個體戶沒有申請核定征收，而且半年開具12萬的普票，按目前政策來算的話，小規(guī)模季度30萬以下免增值稅，也就是說，個體戶只需要交個人所得稅即可。

個體戶是個人生產(chǎn)經(jīng)營所得，那么也就是 按5%-35%的稅率來計算，因沒有進項發(fā)票，12萬可作為利潤，計算為：12萬*20%-10500（速算扣除數(shù)）=13500，也就是應(yīng)納稅13500元。

第二，個體戶申請了核定征收，同上，小規(guī)模季度30萬以下免增值稅，個體戶只需要交個人所得稅即可。

那么按照深圳的政策來說，核定利潤率為5%，

計算方式：12*5%*5%=300元，也就是說，核定后僅需繳納個稅300元！

也就是說申請核定后的個體戶，和沒申請核定的個體戶，12萬利潤的納稅差比高達45倍！如果有想了解深圳核定征收的，可以關(guān)注并聯(lián)系我！

虛開普通發(fā)票200萬將會被罰款,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任

個體戶虛開普通發(fā)票會遭工商罰款的，嚴(yán)重的有可能吊銷營業(yè)執(zhí)照。