非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到稅種主要是印花稅、所得稅，分述如下：

1、自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如果溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方需繳納個(gè)人所得稅和印花稅，個(gè)人所得稅由受讓方代扣代繳，印花稅在轉(zhuǎn)讓合同上貼花即可。受讓方只繳納印花稅，但負(fù)有代扣代繳義務(wù)。

2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的，溢價(jià)部分應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入，在所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額。轉(zhuǎn)讓方和受讓方都需要在轉(zhuǎn)讓合同上貼花。注意，此時(shí)受讓方?jīng)]有代扣代繳義務(wù)，也不允許代扣代繳。

3、無論是自然人股東，還是法人股東，轉(zhuǎn)讓股權(quán)都不需要繳納增值稅，無需開發(fā)票（股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬發(fā)票開具范圍）。

4、要掌握法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的優(yōu)惠政策，各省市自治區(qū)優(yōu)惠政策不同。

5.如果平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，只需貼花，不需要繳納別的稅。

特別需要提示的是代扣代繳義務(wù)人，如果未按稅法規(guī)定代扣代繳稅款，按《稅收征管法》予以行政處罰。這一般是受讓人無法承擔(dān)的稅收處罰。

如果是上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，請自行參閱證券交易管理規(guī)則，依法納稅。

這個(gè)問題其實(shí)可以查《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)，里面都有相關(guān)條款可以查到。

下面坤鵬論根據(jù)公告，就大家可能關(guān)心的幾個(gè)問題解答一下。

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓要不要繳稅？

答案是要，雙方就轉(zhuǎn)讓金額分別繳納0.05%的印花稅；如果是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

2.轉(zhuǎn)讓金額與實(shí)際股權(quán)價(jià)值小很多很多可不可以？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》中有這樣的條款：

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

這種行為是文件明確列舉的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么來核定呢？

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）類比法

參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；

參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（三）其他合理方法

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

也就是說，起碼價(jià)格要與股權(quán)對應(yīng)的公司凈資產(chǎn)份額一致。注意第三種方法，相信我，你不會喜歡的。如果是核定與凈資產(chǎn)一致，要不要交個(gè)人所得稅得看公司經(jīng)營情況，如果是累計(jì)虧損狀態(tài)，每股凈資產(chǎn)已經(jīng)低于每股原值，自然不用交了，剛好相等也不用交。如果公司經(jīng)營得好，算出來是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，那就得交相應(yīng)的個(gè)人所得稅了。注意，不交不等于不申報(bào)。

4.如果0元轉(zhuǎn)讓需要繳稅嗎（相當(dāng)與贈予）？需要按什么金額繳稅？

第三條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權(quán)；

（二）公司回購股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；

（五）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

在實(shí)際操作中，一般把贈予看做第七種類型，但是，送出去的人無論怎么核定價(jià)格，實(shí)際上沒有任何收益，個(gè)人所得稅是交不了的。

但是，受贈予方接受股權(quán)，是否要就作為收入繳納個(gè)人所得稅，目前相關(guān)規(guī)定是真空狀態(tài)，據(jù)說，一些地區(qū)是對比受贈房屋要收取個(gè)人所得稅的。

也有說，贈與是屬于其他轉(zhuǎn)讓形式，除了直系親屬和兄弟姐妹的贈與，均可以認(rèn)為轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，對出讓方核定征收個(gè)人所得稅。

當(dāng)然，最穩(wěn)妥的辦法還是去直接咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

公司內(nèi)部股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何納稅(一)如屬于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按以下規(guī)定繳納稅款：1、營業(yè)稅：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅(2002)191號)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅;2、個(gè)人所得稅：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。如股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，需要交納個(gè)人所得稅。交納標(biāo)準(zhǔn)：按照轉(zhuǎn)讓成交價(jià)減去當(dāng)初出資價(jià)和費(fèi)用，按照此差額的20%交納個(gè)人所得稅;3、印花稅：企業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，雙方按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計(jì)貼印花稅。適用稅率為書據(jù)所載金額5‰。(二)如屬于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按以下規(guī)定繳納稅款：1、營業(yè)稅：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅;2、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)的規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅;3、印花稅：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，雙方按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計(jì)貼印花稅，適用稅率為書據(jù)所載金額5‰。

一、自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅金

自然人轉(zhuǎn)股主要涉及的稅金是印花稅和個(gè)人所得稅，如果是企業(yè)轉(zhuǎn)股那還會涉及企業(yè)所得稅、增值稅、附加稅等稅金，這篇文章咱們只說自然人轉(zhuǎn)股。

在說具體的稅款前，先說一個(gè)實(shí)際操作中的小提示在轉(zhuǎn)股時(shí)，稅務(wù)部門可能要你提供當(dāng)初公司成立時(shí)繳納的注冊資金印花稅的證明這個(gè)是在注冊資金到位時(shí)，向稅務(wù)局主動申報(bào)的。稅率為 0.5‰，看你單位有沒有申報(bào)，如果沒申報(bào)，可能就要有滯納金和罰款了

下面開始說自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的稅款。

（一）印花稅

先看一下什么是印花稅？

印花稅是一種行為稅，只要納稅人書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅憑證，就需要貼花。印花稅有13個(gè)稅目，每種稅目間的稅率不同，下面是不同稅目所對應(yīng)的不同稅率，先從整體上有個(gè)概念，方便下邊理解。

然后，再看一下自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于哪個(gè)范疇和稅率？

根據(jù)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。也就是上圖中紅字標(biāo)注的項(xiàng)目。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為：所載金額萬分之五貼花。

又根據(jù)下面這個(gè)政策，2019年1月1日至2021年12月31日印花稅是減半征收的。

財(cái)稅〔2019〕13號明確自2019年1月1日至2021年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

這個(gè)政策各地方稅務(wù)局基本都執(zhí)行了，具體可以查一下當(dāng)?shù)氐恼?，下面是河北省的政?/p>

河北省財(cái)政廳 河北省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人有關(guān)稅收政策的通知，冀財(cái)稅[2019]6號 2019-1-30

各市(含定州、辛集市)、縣(市、區(qū))財(cái)政局、稅務(wù)局，雄安新區(qū)管委會:

為貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院更大規(guī)模減稅降費(fèi)決策部署，按照財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號)規(guī)定，經(jīng)省政府同意，對增值稅小規(guī)模納稅人按照50%的稅額幅度減征資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

這個(gè)政策同樣適用于自然人，即自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，可以享受股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅減半優(yōu)惠，不論股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議對方是個(gè)人、增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人。

最后，看一下誰交稅？印花稅和其他稅種是不一樣的，印花稅是由兩方或兩方以上當(dāng)事人各方都要繳納印花稅。即，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方都要繳納印花稅。

下面咱們舉個(gè)例子看一下：

某財(cái)稅公司注冊資本1000萬，自然人A持有800萬股權(quán)，占股80%，A決定將持有的股權(quán)，以805萬出讓給自然人C。

那么自然人A和自然人C每人應(yīng)交印花稅=(805萬 X 0.5‰)/2=2012.5元。

下面是印花稅的完稅憑證，大家可以了解下。

（二）個(gè)人所得稅

首先，先看一下具體的稅目和稅率。

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

然后，再看一下稅款計(jì)算的問題

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為，應(yīng)納稅所得額。

即：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 X 適用稅率=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）X20%

這里的合理費(fèi)用指的是轉(zhuǎn)股時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的增值稅、印花稅、城建稅、附加稅、資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等等。

最后，舉個(gè)例子看一下

某財(cái)稅公司注冊資本1000萬，自然人A持有800萬股權(quán)，占股80%，A決定將持有的股權(quán)，以805萬出讓給自然人C。

那么自然人 A 應(yīng)交個(gè)稅為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 X 適用稅率=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）X20%=（805萬-800萬-2012.5） X 20%=9597.5元

這里特別說一下，2012.5元是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅，只可以扣除自然人A 所交的印花稅，不可以扣除C 所交的印花稅，因?yàn)榧{稅主體不一樣。

下面的完稅憑證，大家了解下。

二、自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司的賬務(wù)處理

賬務(wù)處理相對來說，還是挺簡單的，還是以上述的案例為例

發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，公司的賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本——原股東A

貸：實(shí)收資本——新股東C

有人說，交的印花稅、個(gè)稅怎么記賬？這里想說的是，財(cái)務(wù)人一定要分清自己做賬的主體是誰，作為公司，公司是不用對股東的收支進(jìn)行處理的，可能在實(shí)務(wù)中，股權(quán)變更是公司內(nèi)部的人進(jìn)行處理的，所有的支出也是公司支付，那可以：

借：其他應(yīng)收款--X股東

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

好了，自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)稅務(wù)和賬務(wù)如何處理都跟大家說完了，不知道大家是否有收獲呢?

轉(zhuǎn)讓股權(quán)就是公司的股東把自己的股份給另外一個(gè)人，這個(gè)是有償?shù)?，要是無償?shù)囊彩且U納稅費(fèi)的，印花稅是肯定有的，要是轉(zhuǎn)讓方還是自然人股東的就會繳納個(gè)人所得稅。首先是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和受讓方都要按照萬分之五繳納印花稅，屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。其次，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，如果是自然人股東，需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，屬于平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓的，不繳納個(gè)人所得稅，但是需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，具體參看《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是法人企業(yè)的，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。其中居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定預(yù)交企業(yè)所得稅;對于未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅率為10%。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納個(gè)人所得稅和印花稅。

　　個(gè)人所得稅=(三股東的注冊資金或者投入資金×80%)×20%。這個(gè)交易的過程，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要求對企業(yè)資產(chǎn)的評估，如果認(rèn)為價(jià)位偏低，會按評估價(jià)格計(jì)算。股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅(個(gè)人)、印花稅等稅種。

　夫妻之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否需要交稅？

　　不需要交稅，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告 （國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十三條規(guī)定：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由。對申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低有正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，企業(yè)不需要進(jìn)行資產(chǎn)評估。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓里有溢價(jià)需要交稅嗎？

　　如果轉(zhuǎn)讓人是自然人，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。及按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去股票購買原值減去購買時(shí)發(fā)生的合理費(fèi)用的金額乘以20%繳納個(gè)人所得稅。

　　如果轉(zhuǎn)讓人是法人，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)投資收益，股本溢價(jià)部分按照企業(yè)適用的所得稅率繳稅。

　　股東之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳稅？

　　第一種情況，股東為自然人：按照個(gè)人本次轉(zhuǎn)讓取得凈收益的20%交納個(gè)人所得稅。凈收益=股東本次取得入-股東原投入成本，個(gè)人所得稅=凈收益×20%。你按照原值轉(zhuǎn)讓，也即個(gè)人交納所得稅為0元。

　　第二種情況，股東為公司：按照該公司取得凈收益的25%交納所得稅。凈收益=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-原投入成本，股東本次取得的收益一般與股東公司的其他收益合交計(jì)算交納所得稅。你那招原值轉(zhuǎn)讓，也即個(gè)人交納所得稅為0元。

上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。

政策規(guī)定:

1990年6月28日，深圳市頒布《關(guān)于對股權(quán)轉(zhuǎn)讓和個(gè)人持有股票收益征稅的暫行規(guī)定》，首先開征股票交易印花稅，由賣出股票者按成交金額的6‰繳納。

從2008年9月19日起，調(diào)整證券(股票)交易印花稅征收方式，將現(xiàn)行的對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按1‰的稅率對雙方當(dāng)事人征收證券(股票)交易印花稅，調(diào)整為單邊征稅，即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按1‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對受讓方不再征稅。

一、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人

如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要交納個(gè)人所得稅，按照20%繳納。

二、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是公司

如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費(fèi)較多，詳見參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)處理》。具體如下:

(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問題：

1、企業(yè)所得稅

(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號，廢止)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積金應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

(2)企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號，廢止)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

(3)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、營業(yè)稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅191號)規(guī)定：

(1)以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。

(2)自2003年1月1日起，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

3、契稅

根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅?！?/p>

4、印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：

一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。

二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1號)文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬分之五的稅率計(jì)征印花稅。