超出公司經營范圍的業務，仍然可以開具發票

稅收里的那些事之超范圍經營開票。公司注冊成立的時候，都會首先辦理工商營業執照，營業執照上有一個項目：經營范圍。三證合一之后，稅務局依據工商營業執照上的信息直接登記稅務信息，包括依據經營范圍為公司登記稅種和所屬行業。

一般情況下，納稅人根據經營范圍開展業務，開具的發票也是在經營范圍之內。市場經濟瞬息萬變，營業執照上的區區幾十個字規定的經營范圍肯定不能完全滿足公司業務的多樣性。超出經營范圍的業務時有發生，公司肯定可以超范圍開具發票。

只要業務真實，發票就可以開具

市場經濟日新月異，公司發生了經營范圍之外的業務，只要業務真實，屬于增值稅的應稅范圍，都可以據實開具發票，不受營業執照中的營業范圍限制。這點在稅務上已經是明確過了，沒有任何爭議。

超出經營范圍，發票到底怎么開

發票開具的途徑無外乎兩種：一是納稅人領取發票自行開具，二是納稅人到稅務局申請代開。超出經營范圍開具發票同理。具體來說，超出范圍開具發票分為以下情況：

①一般納稅人超范圍開具發票。這種情況，一般納稅人只能選擇自行領取發票開具，不可以向稅務局申請代開發票。同時，一般納稅人應當去稅務局增加相應的增值稅征收品目，以便次月申報納稅。

②小規模納稅人超范圍開具發票。這種情況，小規模納稅人可以選擇自行領取發票開具，也可以選擇到稅務局申請代開發票。開票之前，也一樣要去稅務局增加相對應的增值稅征收品目。

請注意：偶爾的臨時發生的業務可以不變更經營范圍直接開具發票，經常性發生超出經營范圍的業務要到工商局變更經營范圍。

文：稅里稅外

答：一、金融機構農戶小額貸款利息收入二、國家助學貸款利息收入免征增值稅三、國債、地方政府債利息收入免征增值稅四、人民銀行對金融機構的貸款利息收入免征增值稅五、住房公積金個人住房貸款利息收入免征增值稅六、外匯貸款利息收入免征增值稅七、統借統還利息收入免征增值稅八、金融同業往來利息收入免征增值稅九、小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入免征增值稅

問題答復：一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第十五條第一款規定：“下列項目免征增值稅： （一）農業生產者銷售的自產農產品；……” 二、根據《財政部　國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件第一條第一款：“糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。 切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。” 因此，貴公司若是銷售自產的高粱，屬于初級農產品范圍的，銷售增值稅免征優惠。

為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

具體范圍見《銷售服務、無形資產、不動產注釋》財稅〔2016〕36號

一般納稅人月銷售額10萬以下，不能免增值稅；只有小規模納稅人月銷售額不超過10萬（或季度不超過30萬元）免增值稅。

一般納稅人：

一般納稅人應交增值稅=銷項稅額-進項稅額。

1，當月銷項稅額>進項稅額，需要按差額交增值稅；

2，當月銷項稅額=進項稅額，應交增值稅=0；

3，當月銷項稅額<進項稅額，當月不需要繳納增值稅，多余多進項稅額可以留到以后月份抵扣。

所以，一般納稅人應交增值稅不僅跟當月銷售的銷項稅額有關，還和當月采購和其他費用的進項稅額有關。

小規模納稅人：

小規模納稅人的征收率是3%，采購或相關費用的進項稅額不能抵扣

應交增值稅=銷售收入*3%

小規模納稅人月銷售額不超過10萬（或季度不超過30萬元）免增值稅。

小規模納稅人若需要繳納增值稅，需要繳納的城建稅、印花稅等也可以減半征收。

對于新設立公司是選擇一般納稅人還是小規模納稅人，應該根據所涉及的行業（稅率不同），上下游企業的特點（是否需要和能否拿到增值稅專用發票），核算哪個合算選擇。

在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。

但是。通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。

在境外提供的文化體育服務和教育醫療服務，是指納稅人在境外現場提供的文化體育服務和教育醫療服務。為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務，屬于在境外提供的文化體育服務。

但是，通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等媒體向境外單位或個人提供的文化體育服務或教育醫療服務，不屬于在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務。

因此，納稅人在涉外業務中，在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品），在境外現場提供的文化體育服務和教育醫療服務，屬于跨境服務免征增值稅的范圍，但在境內通過互聯網、有線電視、電臺、電視臺、衛星通信等無線、有線裝置或者媒體，向境外客戶提供的廣播影視節目(作品)的播映服務、文化體育服務、教育醫療服務，不屬于在境外提供廣播影視節目(作品)的播映服務、文化體育服務、教育醫療服務，不能享受跨境服務免征增值稅的優惠政策。

這是關于增值稅暫免的概念！增值稅暫免的優撫政策更新頻繁，優撫的力度也逐步加大。

一、2019年1月1日以前

小微企業銷售商品，提供修理修配勞務和提供應稅服務月銷售分別低于3萬（季度低于9萬），增值稅暫免，優撫期2018年1月1日順延至2020年12月31日。

一般納稅人小微企業，因征收辦法不同，不享受該優撫政策！

小規模納稅人小微企業代開發票的，采用預交方式，不享受該優撫政策！

二、2019年1月1日始

2019年1月7日到1月9日，中央經濟工作會議提出針對小微企業更大減稅措施，主要兩點：

1、增值稅

小微企業銷售商品，提供修理修配勞務和提供應稅服務月銷售分別低于10萬（季度低于30萬），增值稅暫免，優撫期2019年1月1日順延至2021年12月31日。

一般納稅人小微企業，因征收辦法不同，不享受該優撫政策！

小規模納稅人小微企業代開發票的，采用預交方式，不享受該優撫政策！

2、企業所得稅

符合小微企業標準，年應納稅所得在100萬以內，綜合稅率5％；

符合小微企業標準，年應納稅所得在100萬至300萬，綜合稅率10％；

優撫期間：2019年1月1日――2021年12日31日。

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