這三類“小”企業(yè)是根據不同的視角和有關的指標進行劃分的。

一、稅收視角

小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)是從稅務的角度劃分的。

（一）小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是以增值稅的角度，根據年度銷售收入這個指標進行劃分的，與之對應的是一般納稅人。在增值稅角度下，根據企業(yè)的年度銷售收入這個指標將企業(yè)劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

企業(yè)年度銷售收入不超過500萬元為小規(guī)模納稅人，超過為一般納稅人。

當然，如果不超過500萬元，會計核算健全，能夠準確核算增值稅額，也可申請成為一般納稅人。

小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下（如果包括開具增值稅專用發(fā)票的收入，該收入是不免征增值稅的）免征增值稅，而一般納稅人不可以。

另外，小規(guī)模納稅人和一般納稅人還有兩大不同：

1、進項稅額能否抵扣

如果取得增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不可以抵扣進項稅額，而一般納稅人可以抵扣。

2、稅率或征收率

小規(guī)模納稅人計算增值稅時用適用征收率（3%或5%）計算，而一般納稅計算增值稅時用適用的稅率（13%、9%、6%、0）計算。

（二）小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)是以企業(yè)所得稅的角度，根據年度應納稅所得額、資產規(guī)模和從業(yè)人數這3個指標進行劃分的，與之對應的是非小型、非微利企業(yè)。3個指標具體如下：

1、 資產規(guī)模不超5000萬；

2、從業(yè)人數不超300人；

3、應納稅所得額不超300萬。

同時符合上述3個指標的為小型微利企業(yè)，享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策；同時不符合這3個指標的為非小型微利企業(yè)，不享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。相關優(yōu)惠政策如下：

1、利潤總額<=100萬元，企業(yè)所得稅稅率為5%；

2、100萬<利潤總額<=300萬元，企業(yè)所得稅稅率為10%。

二、統(tǒng)計視角

小微企業(yè)是小型和微型企業(yè)的合稱，是從宏觀經濟和統(tǒng)計的角度，根據行業(yè)和企業(yè)的營業(yè)收入、資產規(guī)模、從業(yè)人數進行劃分，與之對應的還有中型、大型等。具體劃分見下圖：

統(tǒng)計上這個劃分，應用上比上述稅收視角的劃分更廣泛些。

小微企業(yè)、小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人是三個非常重要的概念，涉及到企業(yè)屬于哪個范圍，能享受到什么稅收優(yōu)惠，作為企業(yè)來說很有必要搞清楚。

1、根據財稅〔2019〕13號，全年從業(yè)人數計算公式如下：

所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

2、問題來了，哪些人能算入“從業(yè)人數”？

還是根據財稅〔2019〕13號，“從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數”，也就是說，只認“正式工”和勞務派遣公司的派遣工，而臨時工、暑期工等要剔除。

關于你所提問題，是這樣的——

小微企業(yè)的概念

“小微企業(yè)”的概念并非源自稅收領域，準確的稱呼應為“小型、微型企業(yè)”，本意是對企業(yè)規(guī)模的劃型。國家工信部、統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部2011年6月聯合出臺《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯企業(yè)〔2011〕300號印發(fā)），根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合行業(yè)特點，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，“小型、微型企業(yè)”即指其中的兩類企業(yè)。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

因此，現在享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅的為增值稅小規(guī)模納稅人而非所有小微企業(yè)納稅人。

小型微利企業(yè)的概念

“小型微利企業(yè)”是企業(yè)所得稅中的一類特定納稅人，完整的表述應為“符合條件的小型微利企業(yè)”，該名詞來源于《企業(yè)所得稅法》，現行稅收政策規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。

自2017年10月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額50萬元（含）以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率（實際等于10%的率）繳納企業(yè)所得稅。

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增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)包含公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)兩類。公司制小規(guī)模納稅人企業(yè)以有限責任公司為代表，非公司制小規(guī)模納稅人企業(yè)以個體工商戶為代表。

2019年來，無論是公司制企業(yè)小規(guī)模納稅人，還是非公司制企業(yè)小規(guī)模納稅人，均迎來了斬新的稅優(yōu)政策！且優(yōu)惠的力度和廣度是前所未有的！

最新稅優(yōu)政策具體包含兩部分內容:

一、非公司制企業(yè)小規(guī)模納稅人稅優(yōu)政策

1、增值稅暫免政策

非公司制企業(yè)小規(guī)模納稅人自2019年1月1日開始至2021年12月31日，月不含稅銷售不超10萬元(季度不含稅銷售不超30萬元），針對不(未)開票收入和開具增值稅普通發(fā)票兩部分收入暫免征增值稅。

2、增值稅附加免征和減免

同時，城建稅、教育費附加、地方教育費附加因增值稅免征的部分，也隨即免征；增值稅確有應納稅額的，上述增值稅附加減半征收！

二、公司制企業(yè)小規(guī)模納稅人稅優(yōu)政策

1、增值稅、增值稅附加的免征和減免

公司制企業(yè)小規(guī)模納稅人，與非公司制企業(yè)小規(guī)模納稅人上述免征和減免事項一致！符合上述條件的，同樣可以享受增值稅、增值稅附加的免征和減免！

提示:無論公司制企業(yè)還是非公司制企業(yè)的一般納稅人，均不得享受上述優(yōu)惠；凡是小規(guī)模納稅人，無論自開還是代開增值稅專用發(fā)票，均不得享受上述優(yōu)惠政策。

2、企業(yè)所得稅

非公司制企業(yè)適用于個人所得稅，不在此范圍。

公司制企業(yè)適用于企業(yè)所得稅，無論是增值稅小規(guī)模納稅人，還是增值稅一般納稅人，符合小微企業(yè)條件的，均可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠！

小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件:資產規(guī)模不超過5000萬元；年(季）平均從業(yè)人員小于等于300人；年應納稅所得額小于等于300萬元。上述三條件須同時滿足！

具體優(yōu)惠政策:年應納稅所得額不超過100萬元的部分，實際征收率5%；大于100萬元且不超過300萬元的部分，實際征收率10%！

三、綜述

增值稅小規(guī)模納稅人，2019年最新稅優(yōu)政策按照稅(費）種劃分，主要有增值稅、增值稅附加、企業(yè)所得稅三種。

增值稅、增值稅附加征對所有的小規(guī)模納稅人有效；企業(yè)所得稅僅針對公司制企業(yè)有效！

財經準內行 天瑜

企業(yè)如果因經營之需，向銀行申請貸款，那么首先應了解銀行對企業(yè)貸款有哪些具體要求，再具實準備和提供相關資料（一般來說，小企業(yè)比其他大中型企業(yè)提供貸款資料要簡省一些）。所謂知已知彼方能成功。

1、正常情況下，當企業(yè)向銀行提出貸款需求之后，銀行須了解和收集企業(yè)的相關證照（包括工商、稅務、特種生產許可證等）、企業(yè)法定代表人和財務負責人的身份證明（身份證、公司聘認文件等）、企業(yè)法定代表人信用征信報告、貸款卡（向人民銀行申辦）、企業(yè)近三年財務報表、擔保抵擔物的基本情況和權屬證明。

2、上述資料完整齊全的提供，即代表靜態(tài)資料準備完成。剩余的事項，銀行會實地坐談走訪了解企業(yè)動態(tài)情況，即企業(yè)真實生產經營現狀、財務狀況，預判企業(yè)未來的發(fā)展，分析測算企業(yè)經營貸款的合理需求額度。這里要提醒一下各位企業(yè)的老板們，不是你自己想需要貸多少額度，或是完全用抵押擔保物市場價值來倒測算貸款需求額度。銀行通常會根據企業(yè)一個正常經營周期所需資金總量，減去企業(yè)自有資金（一般情況企業(yè)應提供30%），剩余部分額度（約70%）才是銀行給企業(yè)提供的貸款額度。

3、銀行對企業(yè)財務經營情況要求雖不盡一致，但大體相當，如要求企業(yè)近三年財務凈利潤累計最低要大于0，即為正值，或者最近一年為正值；資產負債率至少不高于70%，；正常情況下企業(yè)營業(yè)額、凈利潤逐年增長（代表企業(yè)發(fā)展態(tài)勢向好）；企業(yè)帳戶銀行流水能滿足日常經營所需；抵押物市場評估打折價值能函蓋貸款額度（現在也有一些銀行對小額度的貸款也可不需實物抵押，只需企業(yè)法定代表人和股東提供保證擔保）。

4、上述靜態(tài)資料、動態(tài)情況如滿足要求，基本上能符合銀行貨款的條件。但需提示：上述財務要求只說的是最低門檻標準，當然指標越高越能證明企業(yè)相對實力越熊厚、經營狀況越好、發(fā)展越有潛力，那么銀行也就越愿意支持企業(yè)。