聯營企業、合營企業不作為子公司納入合并范圍，但投資企業要編制合并報表，對于與聯營企業、合營企業的未實現內部交易損益做抵消。逆流交易是站在投資收益角度來處理，如果不調整投資收益，母公司可以增加其個別會計報表中的凈利潤，上市公司可以通過增加投資收益作假來調整增加凈利潤；順流交易是占在母公司的收入與成本的角度來處理的，如果不調整收入和成本那么就會虛增利潤，造成合并報表上的利潤不是真實的利潤。所以是需要進行調整的。

不能將承包經營企業納入合并范圍，因為一般情況下是只有母公司才能編制合并報表，但是在企業對其它企業形成實際的情況下，如接受其它投資者的委托對該公司進行管理、有權選舉董事會等權力機構中的大多數成員、在董事會等類似權力機構中擁有大多數表決權，表明能夠對該企業實施控制，那么企業應將該企業納入合并報表的范圍。承包經營企業雖然可以控制它的生產經營，但是從嚴格意義上來說它沒有股份在里面，所以不能納入合并范圍。

企業會計準則第33號合并財務報表》的規定， 投資企業對于與其他投資方一起實施共同控制的被投資單位，應當采用權益法核算，不應采用比例合并法。但是，如果根據有關章程、協議等，表明投資企業能夠對被投資單位實施控制的，應當將被投資單位納入合并財務報表的合并范圍。

有限合伙人，是指兩個或兩個以有限責任公司，共同出資共同經營管理。以各自投資的分額享受權，承擔義務的合伙企業。或者將各自的有限責公司合并組成就的有限責任公司。