辦理清理移交手續后，會計員應編制一個兩家單位合并的科目余額新舊對照表，過錄到新的賬簿。

不知道你說的巨額虧損是什么概念。

分兩種情況吧。

1、當累計虧損小于企業凈資產時，合并報表的編制與盈利時一個思路。

2、當超額虧損時，即累計虧損超過了凈資產時，母公司在編制合并財務報表時面臨三種選擇：

（1）、按持股比例將子公司超額虧損在母公司和少數股東之間進行分攤;

（2）、子公司超額虧損全部由母公司承擔;

（3）、不確認母公司按持股比例應分擔的子公司超額虧損。

因公司法規定股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任，所以在股東認繳的出資額全部到齊的情況下，超額虧損時應該采取第三種處理方式。

　合并報表一般分為五步

步驟一：把子公司的帳面價值調為公允（這個是做在合并報表子公司那列的那個調整分錄的框框里的）

　　借：庫存

　　 固定資產

　　 貸：資本公積（告訴你什么項目公允不等于帳面你就調什么，對應科目全都擠到資本公積里）

　　步驟二：將對子公司的的成本調為權益法（這個是做在合并報表母公司那列的那個調整分錄的框框里的）

　　借：長投--損益調整（各年利潤-分配現金股利）*母%

　 　貸：投資收益

　　借：長投--其他權益變動（資本公積的公允變動*母%）

　　 貸：資本公積--這里的明細科目有點記不太清楚了

　　步驟三：開始做調整抵銷分錄（這里涉及到損益類科目都對第四步的調整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費用和因為內部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳準備”這兩點是不考慮的）

　　基本的分錄在這里不說，就說幾個特殊的

　　A對于內部賣的存貨

　　第一年：

　　借：營業收入

　 　貸：營業成本

　　借：營業成本（未賣出去的數量*毛利）

　 　貸：存貨

　　第二年：

　　上面的第二條分錄要換成：

　　借：未分配利潤

　　 貸：營業成本（金額不變）

　　B對于內部賣來賣去的資產要補提折舊攤銷時，會涉及遞延，這里的金額只要用本年內的發生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發生額

　　C對于處置或提前報廢的固定資產，只要將原抵銷分錄中的固定資產科目換成營業外收入

　　D順流時

　　借：營業收入（賣價）

　 　貸：營業成本（買價）

　 存貨（差額）

　　逆流時：

　　借：長投（未實現交易*母%）

　　 貸：存貨

　　此時就可以得到調整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤

　　E有內部債券投資時

　　借：應付債券（期末攤余成本）

　 　貸：持有至到期投資（期末攤余成本）

　　借：投資收益（期初攤余成本*實%）

　 　貸：財務費用

　　借：應付利息（面值*票%）

　 　貸：應收利息

　　步驟四：母公司的長投與子公司所有者權益抵銷

　　借：股本（子公司年末數）

　　 資本公積（年初數+評估增值 本年發生數）

　　 盈余公積（子公司年初數 本年提取數）

　　 未分配利潤--年末（子公司年初數 調整后凈利潤-提取盈余-分配現股）

　 　商譽[經過一系列調整后最終的長投金額-（上面從股本一直加到未分配利潤）*母%]

　 　貸：長投（經過一系列調整后最終的長投金額）

　　 少數股東權益（上面從股本一直加到未分配利潤）*子%

　　步驟五：將投資收益抵銷

　　借：投資收益（調整后凈利潤*母%）

　　 少數股東損益（調整后凈利潤*子%）

　　 未分配利潤--年初（抄上年）

　　 貸：提取盈余公積（本年提取數）

　 　向所有者（或股東）分配

　 　未分配利潤--年末（抄上筆分錄商譽上面的那個數字）

　　基本就這五步，只要中間別漏掉一筆，最終答案就是平的。

企業做財務經理的時候，公司下面分子公司很多，如何快速編制每月的合并財務報表？其實這個問題，我的頭條問答里面回答過相關類似的題目，只是沒有解釋如何編制。現在在這里我給大家說說如何自己制作一個在EXCEL里高效編制合并報表的小技巧，這里格式只要你制作好了，合并報表自然出來了，下面我為大家講一講。

1、EXCEL中對會計科目的設置。

在EXCEL中設置所有需要的會計科目的代號，也就是對這些科目對應編號。有些朋友說還不如直接用賬套里面的一級科目編號，你們說的很對，可以直接用。

如圖：我這個是按照拼音首字母設置代號的。

2、確定EXCEL中財務報表格式以及相應函數設置。

設置財務報表：按列將報表科目統一排列出來，如對應的B列所示；D列為報表數;然后借方調整、貸方調整，調整數。。。。。

借方調整、貸方調整取數：直接用sumif函數，也就是說B列中某個單元格在“會計調整”工作簿中對應D列的所有數據求和。

會計調整：

只需要輸入已設置的科目代碼，相應的科目名稱就用VLOOKUP直接把科目名稱查找出來了，再寫調整數就可以了，你只需要寫代碼及調整數據就行了，TB中的調整數據也自動過進來了。

3、基礎工作完了，開始各母子公司數據匯總。

作為企業財務經理，你只需要設計制作這么一個表格，然后每月結賬出報表的時候，要求集團及各分子公司按照你給的模板把報表數及附注數填在表格上，是不是節省了很多數據加工時間？

如圖所示，母子公司每一列的報表數直接設置好鏈接數據就出來了，這個過程很快，設置鏈接后，每月都不用動表格，鏈接名稱正確的話，數據直接出來，當然這個只是完全相加的數據，并未抵消。

4、合并抵消。

這個調整思路就跟前面的會計調整思路一樣的了。這不一份合并報表出來了嗎？然后每個月只需要替換之前的單體TB，通過公式自動生成，是不是很快？

總結：把報表格式設置好是前提條件，制作報表要簡潔，越簡單越清晰就越好，那樣分子公司下面人員也更容易了解；公式設置好后一般不允許變動，否則可能出現調整錯誤；合并報表模板做好只是第一步，后面會計調整、合并抵消需要更專業的知識。

如有不懂設計合并模板的，可以私信我，我上述跟你講解的是我自己審計工作中摸索的一套自己的方法，想了解合并報表編制、調整抵消需要注意什么，可以關注我，我是悟空做財務，謝謝大家！

~ 答：總公司撥款會計分錄： (1)總公司會計分錄 借：其他應收款——分公司 貸：銀行存款等 (2)分公司會計分錄 借：銀行存款等 貸：其他應付款——總公司

請問B公司財務賬務如何處理啊？分錄如何做？——照A公司原來的分錄做就行。比如公司的應收應付貨款如何轉移到B公司啊？——借：應收賬款--xx客戶 貸：預付賬款--B公司 最后的差額轉入 資本公積