個人代開普通發票主要有綜合所得和經營所得兩種，現實經濟生活中，尤以綜合所得中的勞務報酬最多！涉及的稅費主要有印花稅、增值稅、增值稅附加費、個人所得稅四種。

一、判斷經營所得和綜合所得的標準

1、經營所得

自然人從事生產經營活動，通常情況下需要按照稅法的相關規定辦理營業執照，特殊情況可以依法不需要辦理營業執照（稅務登記）的，可以申請臨時稅務登記證！

也就是說，自然人所謂的經營所得應當依法辦理營業執照和稅務登記事項，只有特殊情況稅法規定不需要辦理登記的范圍才可以“無證經營”。這種“無證經營”突出的特點是臨時性，并非連續性的生產經營關系！在經濟生活關系中，以自然人名義取得經營所得屬于比較少見的經濟行為！

自然人（個人）經營所得按照工商行政管理機關和稅務機關的要求，設立個體工商戶屬于大概率事件。因此，題中所述的“個人經營所得稅”可以參考個體工商戶的相關涉稅事項申報繳納。

1）購銷合同印花稅：依據簽訂的購銷合同金額，按照萬分之三的稅率計算征收；

2）增值稅：一般納稅人按照3%的征收率計算繳納增值稅，小規模納稅人按照最新的稅優鄭策有條件的暫免征收增值稅。

3）增值稅附加費：城建稅在代開環節不屬于免稅的范圍，增值稅納稅人月不含稅銷售額不超過10萬元的，教育費附加和地方教育費附加免征。

4）個人所得稅：根據主管稅務機關對于納稅人的實際請款做出計稅辦法的決定，現實核定征收的情況比較常見。根據從事的行業和應稅項目，大家可以參考當地稅務機關出具的“附征率”計算繳納。

2、個人綜合所得的范圍

按照稅總最新公布的“綜合所得”的范圍和條款，包括四部分內容：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許經營所得。

二、個人代開增值稅普票主要有哪些？

個人代開增值稅普通發票在現實工作中，最常見的要數勞務報酬最多，本文以勞務報酬到稅務機關代開增值稅普通發票為例，詳細介紹涉稅事項。

1、增值稅

按照最新的稅優政策，自2019年1月1日到2021年12月31日期間，小規模納稅人月不含稅銷售額不超過10萬元的，可以免征增值稅。也就是說，自然人作為小規模納稅人可以有條件享受暫免征收增值稅，

然而，現實工作中，各地稅務機關對于自然人按照“月”還是“次”計稅的差異比較大，在代開增值稅發票是否征收增值稅依然存在差異。具體在代開環節是否征收增值稅，以當地稅務機關的實際行為為準。

2、增值稅附加費

增值稅附加費中的城建稅，在代開發票環節通常情況是要預繳的，由當地稅務機關現場收取（銀行卡）；教育費附加和地方教育費附加，在代開環節不超限額時不再預征。

3、個人所得稅

個人代開增值稅發票，在現實中比較常見，但是依法代扣預繳個人所得稅的實際執行，存在很大的風險！稅法對于代扣預繳義務的扣繳義務人，有明確的規定，以往和現在一直沒有變化，但是現實工作中義務扣繳人確實履行代扣預繳個人所得稅的并不變多見。這是對納稅人和義務扣繳人都不負責任的違法行為！如下圖：

某自然人到稅務機關申請代開“雜工工人勞務費”，不含稅金額20194.17元，增值稅605.83元，價稅合計20800元。增值稅發票備注欄清楚的寫著：“個人所得稅有支付方依法預扣預繳（或代扣預繳）”。然而，現實無論是納稅人還是義務扣繳人，對于備注欄的提示視而不見。

一方面，勞務報酬依照“三級超額累進稅率”需要預繳近20%的個人所得稅，納稅人不知道年終可以匯算清繳“多退少補個人所得稅”，片面的認為個人所得稅20%太高，采取鴕鳥政策違法逃避納稅義務！

另一方面，扣繳義務人履行代扣預繳義務，增加了雇傭雙方的矛盾，增加了“招工”的難度。同時，對代扣預繳義務沒有足夠的重視。對于主管稅務機關查處應扣未扣處罰，沒有足夠的認識。

代扣預繳的個人所得稅如圖：

文中納稅人不含稅收入20194.17元，法定扣除數為20194.17*20%=4038.83元，應納稅所得額=20194.17-4038.83=16155.34元，查看三級超額累進稅率表可得稅率為20%，應代扣預繳的個人所得稅為3231.07元，

三、個人代開勞務發票的稅費

根據上述繳款書和各稅費的計算分析，可以得出個人代扣勞務發票的稅費有：增值稅3%為605.83元，城建稅21.20元，個人所得稅3231.07元。

核定征收的個體工商戶該怎樣進行申報？需要注意什么？

國家稅務總局天津市稅務局公告2018年第30號《國家稅務總局天津市稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告》對個體工商戶和其他核定征收的納稅人范圍及核定征收方式進行了規模。其中第六條是這樣規定的“定期定額戶在定額執行期結束后三個月內，應當以該期每月（季）實際發生的經營額，所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款，申報額低于定額的，按定額繳納稅款。”也就是說個體工商戶

1、應當在每月（季）結束后在規定的時間內到稅務局進行申報納稅，天津這邊既可以到稅務局窗口申報也可以通過手機App申報。

2、申報后有稅款的可以通過開戶銀行劃轉，打印稅票到銀行交納，也可通過銀行卡在P0S機交納。

3、個體工商戶納稅申報必須注意的問題是按時、按期申報。不能以任何理由不申報或延期申報。

非請自來。

個人獨資企業核定征收，不存在能否抵扣所得稅的問題。

核定征收方式分幾種，包括定額征收、核定所得率及其他合理的征收方式。

定額征收

定額征收，通俗地講，就是稅務機關直接定出一個稅額，企業定期定額按這個數繳納稅款。這種情況，無所謂多少收入、幾多成本，不管實際經營情況如何，賺多賺少交稅款都是固定的。

核定所得率

核定所得率，也很容易理解。這種情況，收入或成本可以準確核算，稅務機關作出一個所得率，通過相關公式計算應納稅所得額。

如果可以準確核定收入，成本多少與計算應納所得稅無關；相反，如果能準確核算成本費用、取得的發票與應納稅額所得額息息相關。顯而易見，成本越多，計算出來的應納稅所得額越多，需要交的所得稅就越多。

結論

綜上述，個人獨資企業采用核定征收，取得發票不僅不能抵扣所得稅，或許還可能要多交所得稅。

并不是所有的企業類型都是繳納企業所得稅的，還有一些無需繳納企業所得稅的情況，包括個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業中的自然人合伙人等等。

1. 無需繳納企業所得稅的情況

（1） 個體工商戶

對于個體工商戶，如果是查賬征收，那么經營者按照5%-35%的五級累進稅率來繳納個人所得稅。但是實際中更多的是核定征收，包括定期定額征收和定率征收的方式。比如，某地規定收入在2-5萬的，對于經營者按照0.5%的核定征收率來征收個人所得稅。

（2）個人獨資企業

對于個人獨資企業，在查賬征收的方式下，應納稅所得=收入-成本費用損失等，然后再按照金額所適用的5級累進稅率表來計算應納稅額。

在核定征收的情況下，也區分核定應稅所得率和固定征收率。比如，某地的政策是可以核定應稅所得率為10%，那么就是按照收入*10%來計算應納稅所得，然后再通過5%-35%的累進稅率來計算應納稅額。有些地方是直接核定一個固定的征收率，比如這里的1.5%，有可能是某地的固定征收率，或者是核算下來大概的稅負比例。

（3） 合伙企業

對于合伙企業，我們要區分清楚合伙人的類型。法人合伙人是繳納企業所得稅，個人合伙人是繳納個人所得稅。

2. 1.5%的個人所得稅

在過去，不少園區的確實有這樣的核定政策，吸引企業前去注冊，很多文章也都以此為標題吸人眼球，但是在這樣低稅率的標題背后，老板們還是需要考慮更多的問題：

（1） 首先，是否適合去注冊。從目的、未來發展等多角度考慮，這樣的企業是否適合公司的發展，從節稅的角度，這樣的業務模式是否合理。

（2） 其次，考慮現實情況。現在各地核定政策有所收緊了，在部分城市的部分縣區還可以申請，并且有些也不是隨便就能設立，有的不允許注冊后隨便注銷；有的每年有新設的數量配額；有的設立有苛刻的條件，所以，要具體了解清楚。

（3） 再次，注冊的方式有自己去注冊和專業公司到當地注冊的方式。專業機構會收取初始注冊費，后期管理費（可能是打包收的），這時候自己企業要匡算下成本，是否劃算。

（4） 最后，要考慮下未來的因素，比如政策穩定性等等。

所以，不交企業所得稅，1.5%的低稅率這樣的標題看起來很“吸睛”，但是也要考慮從自己企業的實際情況出發，從適用性出發，認真考察好情況，做好未來規劃，總成本匡算等等各方面的考量。