1．居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。2．非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。(1）主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：①對(duì)其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任；②設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。(2）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，是指經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者停止機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，依照前述規(guī)定辦理。

企業(yè)所得稅的計(jì)算主要確定征收方式，應(yīng)納稅所得額，和適用的稅率。

1. 征收方式。

企業(yè)所得稅的征收方式有核定征收和查賬征收。因?yàn)橐话慵{稅人的規(guī)模相對(duì)比較大，賬務(wù)核算也比較健全，因此，大都適用查賬征收。在查賬征收的情況下，應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用所得稅稅率。

2. 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

可以用直接法和間接法來(lái)進(jìn)行計(jì)算。

大部分情況下，因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤(rùn)是已知的，都選擇間接法來(lái)進(jìn)行核算。以稅法的規(guī)定為準(zhǔn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。

一般企業(yè)比較常見(jiàn)的調(diào)增事項(xiàng)，比如費(fèi)用超支（超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或者有稅法不允許扣除的項(xiàng)目），會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同（稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊有要求或者可選擇）等等；

常見(jiàn)的調(diào)減事項(xiàng)，比如有免稅收入和不征稅收入等等。

經(jīng)過(guò)調(diào)整以后，才能確定真正屬于稅法規(guī)范的需要納稅的利潤(rùn)。

3. 適用的稅率。

企業(yè)所得稅適用的稅率并非只有一個(gè)25%，之前也有提及，這里再次列示。

其實(shí)，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，關(guān)鍵的問(wèn)題不是會(huì)計(jì)算企業(yè)所得稅。而是通過(guò)了解企業(yè)所得稅的計(jì)算，來(lái)考慮日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范、處理方法以及對(duì)稅收的籌劃。比如，稅法說(shuō)企業(yè)2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，那企業(yè)是選擇一次性計(jì)還是分期計(jì)？當(dāng)然是需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行選擇。又如，稅法說(shuō)符合小型微利企業(yè)的條件，可以有5%-10%的優(yōu)惠稅率，那企業(yè)現(xiàn)在符合條件么？可以符合條件么？再如，稅法規(guī)定的扣除限額和比例，那企業(yè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候就要注意控制，避免最后不能稅前扣除。這些都是企業(yè)需要考慮的問(wèn)題。因此，了解企業(yè)所得稅的計(jì)算，不單單是為了保證稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性，也能更好地進(jìn)行管理上的控制和籌劃。

以上財(cái)會(huì)小童觀點(diǎn)，歡迎評(píng)論補(bǔ)充。

企業(yè)所得稅是按利潤(rùn)總額計(jì)算的,一般是利潤(rùn)總額的25%,如企業(yè)沒(méi)有利潤(rùn),稅務(wù)也沒(méi)有調(diào)增項(xiàng)目,就不用交企業(yè)所得稅。

這個(gè)題目有點(diǎn)大，談?wù)勛约旱慕?jīng)驗(yàn)吧。

企業(yè)所得稅籌劃的形式多種多樣，關(guān)鍵是要結(jié)合企業(yè)的具體情況，大致有以下幾種方法：

1、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。

國(guó)家這幾個(gè)減稅降費(fèi)，出臺(tái)了不少企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)可以結(jié)合自身情況，靈活運(yùn)用。

比如，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)有企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，那么如果企業(yè)規(guī)模超過(guò)了小微企業(yè)的規(guī)定，就可以通過(guò)企業(yè)拆分等方式，使企業(yè)能夠享受到小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，我前幾天剛做一個(gè)商貿(mào)公司的籌劃，就是利用這種方式。

2、選擇在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)公司，享受區(qū)域稅收優(yōu)惠政策。

盡管全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)行企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例 ，但有些地方還是可以通過(guò)稅收返還等形式享受到各種優(yōu)惠政策。前幾年的霍爾果斯就是典型的例子，但一定要在注冊(cè)地實(shí)際經(jīng)營(yíng)，不能注冊(cè)成空殼公司，否則風(fēng)險(xiǎn)很大。

3、結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇企業(yè)組織形式，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

比如，是注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是有限責(zé)任公司？可以在企業(yè)注冊(cè)前，通過(guò)對(duì)以后企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)收入、預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額等測(cè)算，通過(guò)比較稅負(fù)的高低，來(lái)決定企業(yè)的組織形式。特別是目前，許多地方對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采取核定征收個(gè)人所得稅，成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)往往比成立一人有限責(zé)任公司稅負(fù)更較低。

4、通過(guò)對(duì)交易的特殊安排，來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。

比如在企業(yè)并購(gòu)、重組過(guò)程中，利用特殊重組的優(yōu)惠政策，往往節(jié)稅效果比較明顯，當(dāng)然，這需要交易雙方的互相配合。

其實(shí)企業(yè)所得稅的籌劃方法還有很多，關(guān)鍵是要結(jié)合企業(yè)的具體情況來(lái)靈活運(yùn)用，一定要做到合法合規(guī)。

希望我的回答對(duì)你有所幫助。

公司交的企業(yè)所得稅中央占60%，地方（包括省、區(qū)）占40%，例：浙江省有幾個(gè)市，地方占40%按省分20%、市分80%。增值稅中央占75%、地方占25%，地方占25%按省分20%、市分80%。