這只是一道題吧？應該不是實際案例。出題人是為了考你如何計算這些稅金，這個印花稅是109105.6*0.8*0.03%=26.19元，這樣計算實際是不完整的，現實案例應該還有購進（采購項目）金額，也需要計算印花稅。

按小企業會計準則印花稅是記到營業稅及及附加下，

計提時

借營業稅及及附加

貸應交稅費—印花稅

交納時

借應交稅費—印花稅

貸銀行存款或現金

營業稅金及附加月末是結轉到本年利潤

借本年利潤

貸營業稅及及附加

印花稅如賬簿每本5元，銷售合同按金額和比例來繳納，個稅起征點是3500元，如果不用交印花稅，那就不用做分錄。有交才做會計分錄。

印花稅稅額=相關的合同金額*印花稅率，不同的合同稅率也不同，以下為相關稅率：印花稅 稅目與稅率 應稅憑證類別 稅目 范圍 稅率 納稅人 合同或具有 合同性質的憑證

1. 購銷合同 包括供應、預購、采購、購銷結合及 協作、調劑、補償、易貨等合同 按購銷金額 0.3 ‰ 貼花 立合同人

2. 加工承攬合同 包括加工、定做、修繕、修理、印刷、 廣告、測繪、測試等合同 按加工或 承攬收入 0.5 ‰ 貼花

3. 建設工程勘察 設計合同 包括勘察、設計合同 按收取費用 0.5 ‰ 貼花

4. 建筑安裝工程 承包合同 包括建筑、安裝工程承包合同 按承包金額 0.3 ‰ 貼花

5. 財產租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車 輛、機械、器具、設備等合同 按租賃金額 1 ‰ 貼花。 稅額不足1元 按1元貼花

6. 貨物運輸合同 包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運 輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同 按運輸費用 0.5 ‰ 貼花

7. 倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同 按倉儲保管 費用1 ‰ 貼花

8. 借款合同 銀行及其他金融組織和借款人（包括融資租賃合同但不包括 銀行間同業拆借）所簽訂的借款合同， 按借款金額 0.05 ‰ 貼花

9. 財產保險合同 包括財產、責任、保證、信用等保險合同 按收取的保險 費收入1 ‰ 貼花

10. 技術合同 包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同 按所記載金額 0.3 ‰ 貼花 書據

11. 產權轉移書據 包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權轉移書據、土地使用權出讓\轉讓合同、商品房銷售合同（包括股份制企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據） 按所記載金額 0.5 ‰ 貼花 立據人 賬簿

12. 營業賬簿 納入會計核算的生產、經營用賬簿 記載資金的賬簿 按實收資本和資 本公積的合計金 額0.5 ‰ 貼花。 其他賬簿按件 貼花5元 立賬簿人 證照

13. 權利、許可證照 包括政府部門發給的房屋產權證、工商營 業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證 按件貼花5元 領受人

多交的稅款，由納稅人提交相關資料，經稅務機關審批后予以退回。

小規模納稅人季度營業額不超過30萬元的，按規定免交增值稅。

對于由于按規定預交等原因多交的增值稅款，由企業提出書面申請，并填寫《退稅申請審批表》，附上稅收交款書復印件等證明材料，由稅務機關按規定程序審批后予以退回。

季度營業額不超過30萬元的小規模納稅人，由稅機關代開增值稅專用發票，繳納的增值稅不適用免稅政策，不能予以退回。

希望我的回答對你有所幫助。

根據題主提供的信息，該經營主體并非自產的沙子對外出售。一般納稅人增值稅稅率13%，小規模納稅人征收率3%。增值稅納稅人身份選擇哪個更優，增值稅稅率和征收率沒有可比性，因此不能簡單用13%和3%做比較！企業所得稅對于一般納稅人和小規模納稅人沒有區別，本文重點談增值稅和增值稅納稅人身份選擇。

一、沒有成本發票的增值稅納稅人身份選擇

1、應納稅額的公式表述：

小規模納稅人增值稅應納稅額=不含稅銷售額*3%

一般納稅人增值稅應納稅額=（不含稅銷售額-不含稅成本）*13%，不考慮其他進項稅額的情況。

2、實際征收率

沒有成本發票的情況下，小規模納稅人的增值稅應納稅額沒有直接影響，固定征收率為3%；一般納稅人因為沒有進項稅額，其增值稅應納稅額等于不含稅銷售*13%，就演變為實際征收率為13%。

3、結論

因此，如果沒有成本發票，一般納稅人的進項稅額等于0，其增值稅征收率13%，遠遠高于小規模納稅人3%的征收率!沒有成本發票的情況下，選擇小規模納稅人身份比一般納稅人更佳，優勢相當明顯！

二、成本發票和進項稅額充裕的情況下，增值稅納稅人身份誰更優？

成本發票和進項稅額充裕的情況下，在某一個期間范圍內，一般納稅人身份優勢明顯，超過這個范圍一般納稅人的實際增值稅征收率必然超過3%。我們假設小規模納稅人和一般納稅人實際稅負相等的情況下，找一下優勢零界點！

不含稅銷售額*3%=（不含稅銷售額-不含稅成本）*13%

同理：（不含稅銷售額-不含稅成本）=不含稅銷售額*3%/13%=不含稅銷售額*3/13

（不含稅銷售額-不含稅成本）其實就是企業的毛利，不含稅銷售額*3/13視同為毛利率。

結論：

1、當企業的毛利率等于3/13=23.077%時，增值稅小規模納稅人和一般納稅人實際稅負一樣；

2、當企業的毛利率小于3/13=23.077%時，增值稅一般納稅人的實際稅負比小規模納稅人較少；

3、當企業的毛利率大于3/13=23.077%時，增值稅一般納稅人的實際稅負比小規模納稅人較多。

三、題中信息分析

1、一噸沙子賣180給我們，我們選小規模納稅人交三個點的稅，沒有成本發票