個體戶虛開普票怎么辦_個體戶虛開普通發(fā)票怎么處理?
特邀律師
虛開發(fā)票,無論是虛開普通發(fā)票還是虛開增值稅專用發(fā)票都屬于違法行為。
題主說到個體老板虛開260萬元發(fā)票被查處,實屬情理之中,虛開發(fā)票行為不管是被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)還是被公安經(jīng)偵部門發(fā)現(xiàn),都將被查處。
所謂發(fā)票,是市場主體在經(jīng)濟(jì)交往中最常接觸到的商事憑證。它是購買方在購買商品貨物或者接受應(yīng)稅服務(wù)、支付款項所取得的收付款憑證。發(fā)票的領(lǐng)取和使用,必須遵循一個最基本的原則,即購銷雙方必須存在真實交易。經(jīng)濟(jì)交易中的三個“要件”,也就是票、款、貨交易真實存在且流向一致。
發(fā)票主要包括以下基本內(nèi)容:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、客戶的開戶銀行及帳號、商品名稱或者經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位等相關(guān)信息,開具發(fā)票時必須加蓋開票單位的發(fā)票專用章或者財務(wù)專用章,才可成為合法的商事憑證,購買方才可以根據(jù)實際內(nèi)容記入相關(guān)的成本或者費用的明細(xì)賬目中。
發(fā)票的領(lǐng)取,納稅人只能是在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)后領(lǐng)取。納稅人讓他人代開或者從社會上購買,均屬非法獲取發(fā)票。
稅法規(guī)定,下列情形屬于“未按規(guī)定填開發(fā)票”:
1.單聯(lián)填開或者上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致;
2.填寫項目不齊全;
3.涂改、偽造、變造發(fā)展;
4.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;
5.未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票;
6.虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動,虛填發(fā)票;
7.填開票物不符的發(fā)票;
8.填開作廢發(fā)票;
9.未經(jīng)批準(zhǔn),跨縣(市)填開發(fā)票;
10.以其他票據(jù)或者白條代替發(fā)票填開;
11.擴(kuò)大發(fā)票填開范圍;
等等。。。
如果納稅人違反規(guī)定虛開發(fā)票,被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)將受到懲處。對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。
要分兩種情況來分析:
第一,個體戶沒有申請核定征收,而且半年開具12萬的普票,按目前政策來算的話,小規(guī)模季度30萬以下免增值稅,也就是說,個體戶只需要交個人所得稅即可。
個體戶是個人生產(chǎn)經(jīng)營所得,那么也就是 按5%-35%的稅率來計算,因沒有進(jìn)項發(fā)票,12萬可作為利潤,計算為:12萬*20%-10500(速算扣除數(shù))=13500,也就是應(yīng)納稅13500元。
第二,個體戶申請了核定征收,同上,小規(guī)模季度30萬以下免增值稅,個體戶只需要交個人所得稅即可。
那么按照深圳的政策來說,核定利潤率為5%,
計算方式:12*5%*5%=300元,也就是說,核定后僅需繳納個稅300元!
也就是說申請核定后的個體戶,和沒申請核定的個體戶,12萬利潤的納稅差比高達(dá)45倍!如果有想了解深圳核定征收的,可以關(guān)注并聯(lián)系我!
刑事處罰參考如下《中華人民共和國刑法》:第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金; 虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金
個體工商戶因為不熟悉發(fā)票系統(tǒng)的操作,導(dǎo)致作廢失敗的情況經(jīng)常發(fā)生。
那么發(fā)生這種情況應(yīng)該怎么辦呢?根據(jù)不同的原因和情況,有三種不同處理結(jié)果。
第一種,按照實際銷售額全額繳納增值稅;
第二種,先按規(guī)定在當(dāng)季度納稅,并在以后季度沖紅;
第三種,向主管稅務(wù)部門申請,按未達(dá)到起征點進(jìn)行免稅申報。
小規(guī)模個體工商戶季度銷售額超過起征點的話,應(yīng)當(dāng)全額繳納增值稅。
為什么一張發(fā)票作廢失敗就會造成需要繳稅的情況呢?這與小規(guī)模納稅人增值稅的起征點規(guī)定有關(guān)。
2019年1月1號以后,小規(guī)模納稅人增值稅起征點提高到了每季度30萬元(或每月10萬元)。
起征點只適用于小規(guī)模納稅人。如果季度銷售額超過了30萬元就要全額納稅;沒有超過起征點,則免稅,一毛錢不用交。所以在30萬元的臨界點上就顯得尤為關(guān)鍵了。
例如:
A個體工商戶2019年第一季度銷售額為29.9萬元,未超過起征點,無需繳納增值稅。
B個體工商戶在同一季度內(nèi)的銷售額為30.1萬元,超過了起征點,需要全額繳納增值稅9030元(30.1萬×3%)。
兩者相比銷售只差了2000元,但納稅額卻相差9030元。所以說在30萬元起征點上下就非常關(guān)鍵了。
所以小規(guī)模納稅人在銷售額即將接近起征點的時候,一定要提高注意力,防止誤開或者作廢發(fā)票失敗的情況,導(dǎo)致銷售額超過了30萬元,需要全額交稅。
當(dāng)然了,這一切的前提都是不考慮開增值稅專用發(fā)票的情況。因為增值稅專用發(fā)票的抵扣功能,小規(guī)模納稅人只要開具了專用發(fā)票的,不論有沒有超過起征點,都要繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人作廢發(fā)票失敗,那超過起征點的原因是不同的,在一種情況下是因為發(fā)現(xiàn)即將要超過起征點而作廢正常業(yè)務(wù)的發(fā)票,另外一種情況是確實重復(fù)開了發(fā)票。
根據(jù)具體情況的不同,有以下三種不同的處理方法。
普通發(fā)票作廢失敗的第一種結(jié)果——按規(guī)定全額繳納增值稅
因為小規(guī)模納稅人發(fā)現(xiàn)自己的季度銷售即將超過起征點,而將正常業(yè)務(wù)的發(fā)票作廢,這其實是一種違規(guī)行為。但是因為操作不精,造成“避稅”失敗。
在這種情況下,小規(guī)模納稅人必須按照實際銷售額如實申報,全額繳納增值稅及附加稅費,沒有其他的辦法。
第二,先按規(guī)定全額繳稅,并在次季度沖紅發(fā)票,沖減收入。
出現(xiàn)這種情況的原因,還是因為系統(tǒng)操作不精,同一筆業(yè)務(wù)重復(fù)開具兩張發(fā)票,在作廢重復(fù)開具的發(fā)票時又作廢失敗。等到第二個季度,才發(fā)現(xiàn)已經(jīng)超過了季度銷售額,沒有辦法進(jìn)行補(bǔ)救。
這種情況,只能如實申報第一季度銷售額并交稅,在第二個季度將重復(fù)開具發(fā)票進(jìn)行沖紅處理,沖減第二季度的實際銷售額。
例如:
某個體工商戶第一季度有一張5萬元的發(fā)票,屬于重復(fù)開具,但是作廢失敗,造成第1季度銷售額為34萬元,需要全額繳納增值稅及附加稅費。
等到第二季度時,再開具一張-5萬元的紅字發(fā)票,已達(dá)到?jīng)_減第二季度銷售額的目的,第二季度正數(shù)發(fā)票達(dá)到35萬元也不用交稅。
而如果第二季度的正數(shù)銷售額與負(fù)數(shù)銷售額加起來仍然是負(fù)數(shù)的話,那么就可以辦理退稅。
例如:
第二季度的正數(shù)銷售額為3萬元,負(fù)稅銷售額為-5萬元,合計為-2萬元,就可以申請退稅。
第三,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請按未超過起征點的實際銷售額進(jìn)行申報。
因為發(fā)票銷售額超過了起征點,納稅人是無法自行進(jìn)行免稅申報的。
這時小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,將具體情況如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員可以按照未超過起征點的實際銷售額進(jìn)行免稅申報。
謝謝邀請!
要具體情況具體分析!
1.首先看你接受的普通發(fā)票業(yè)務(wù)是否真實,如果是真實的業(yè)務(wù),開票方與實際收款方一致,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實是可以稅前扣除的。
2.如果業(yè)務(wù)是真實的,但開票方與實際業(yè)務(wù)的發(fā)生方不一致,屬于接受虛開增值稅普通發(fā)票,這種情況如果重新提供實際業(yè)務(wù)發(fā)生方的普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票企業(yè)所得稅可以稅前扣除,但對接受虛開發(fā)票行為稅務(wù)機(jī)關(guān)會視情節(jié)輕重給予處罰。
3.如果業(yè)務(wù)不真實,屬于故意接受虛開發(fā)票偷逃國家稅款,應(yīng)按偷稅處理,涉嫌犯罪的,應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。