根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規定：“在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。”根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》的規定：“單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶及其他個人。中華人民共和國境內，是指生產、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內。”

1.流轉稅格局調整后稅收負擔下降較多的產品。目前我國工業領域中的流轉稅收入主要集中在卷煙、石化、化工、電力、冶金、汽車等幾個工業部門，加之原流轉稅稅率設計極不規范，稅率檔次多，稅負相差懸殊，實行規范化的增值稅以后，必然有一些高稅率的產品稅負下降，為了確保改革以后財政收人不減少，需要通過消費稅、資源稅拿回來。

2.非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費品。如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。通過對奢侈品征收消費稅，可以調節收入水平，體現多收入多繳稅的原則。

3.從保護身體健康、生態環境等方面需要出發，不提倡也不宜過度消費的某些消費品。如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。對這些消費品征收消費稅，可以抑制其消費。

增值稅、消費稅和企業所得稅，都是對收入征稅，即征稅對象都是取得收入。

不同的地方，是增值稅是對應征增值稅的銷售收入征稅，包括銷售貨物、勞務或服務。而消費稅是對特殊消費品即對消費稅條例規定的范圍內的貨物征稅。而企業所得稅，是對應納稅所得額作為征稅對象里征稅。

目前我國消費稅征收范圍有十五個稅目，具體情況是： 煙、酒、高檔化妝品、首飾珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、游艇、高檔手表、高爾夫球及球具、實木地板、一次性筷子、電池、涂料。

消費稅是一種間接稅，征收對象并非所有商品，而是只針對特定的消費品和消費行為征收。

從征收范圍看，目前我國征收消費稅的商品大致可以分為三類：

一是破壞生態環境和消耗自然資源的消費品，如汽車、成品油、木制筷子等；

二是過度消費不利于人類健康的消費品，如煙、酒等；

三是以少數高收入群體為消費主體的奢侈類消費品，如高爾夫球及球具、游艇、高檔手表等。

消費稅的征稅范圍為在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的消費品，具體包括： （1）煙：護膚護發品； （5）貴重首飾及珠寶石； （6）鞭炮、焰火； （7）汽油； （8）柴油； （9）汽車輪胎； （11）小汽車（小轎車、越野車、小客車）。

大家都知道，消費稅跟增值稅都屬于流轉稅，都對貨物進行征收。但是兩者在征稅環節可是有很大的不同，今天主要給大家整理了增值稅與消費稅的區別與聯系，大家一起來學習。

一、消費稅與增值稅的聯系：

（1）兩者都對貨物征收，都屬于流轉稅；

（2）對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需要征收增值稅，兩者計稅依據是一致的。

二、消費稅與增值稅的區別

（1）范圍不同

消費稅征收范圍具有選擇性，只對15個列舉的稅目征稅，不是對所有的消費品都征收；而增值稅普遍征收。

（2）與價格的關系不同

消費稅是價內稅，計稅依據中包含消費稅，且計算企業所得稅時可以稅前扣除，而增值稅是價外稅，計稅依據中不包含增值稅，且計算企業所得稅時不可以稅前扣除。

（3）納稅環節不同

消費稅征稅環節具有單一性，除卷煙批發和超豪華小汽車外只在單一環節征收，而增值稅在所有的流轉環節都征收。

（4）計稅方法不同

消費稅根據應稅消費品不同有從價定率、從量定額、復合計稅三種方法，而增值稅根據納稅人不同有一般計稅和簡易計稅兩種方法。

（5）扣稅范圍和方法不同

消費稅只有在列舉的范圍內按實耗扣稅法（即生產領用數量）扣稅，而增值稅按購進扣稅法普遍扣稅。

　　消費稅定義　　消費稅(或：銷售稅)是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。銷售稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種?！　∠M稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入?，F行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目?！　∠M稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，在以后的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔?！　≡谙M稅于1994年1月1日正式開征后，有人認為消費稅是額外增加的商品稅負，會引起物價的上漲，其實這是一種誤解。根據稅制設計，征收消費稅的產品原來是征收產品稅或增值稅的，先改為征收增值稅后，這些產品的原稅負有較大幅度的下降，為了不因稅負下降造成財政收入減收，需要將稅負下降的部分通過再征一道消費稅予以彌補?！　∫虼耍_征消費稅屬于新老稅制收入的轉換，征收消費稅的消費品雖然還是征收增殖稅，但基本上維持了改革前的稅負水平。對少數消費品征收消費稅不應成為物價上漲的因素?！　編輯本段]消費稅的納稅人　　消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和 國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。具體包括：　　在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者及其他個人。根據《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規定，在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業和外國企業，也是消費稅的納稅人?！　∠M稅是國家為體現消費政策，對生產、委托加工、零售和進口的應稅消 費品征收的一種稅?！　∠M稅是對在中國境內從事生產和出口稅法規定的應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種間接稅?！　編輯本段]消費稅的特點　　1、消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以適當地限制某些特殊消費品的消費需求；　　2、按不同的產品設計不同的稅率，同一產品同等納稅；　　3、消費稅是價內稅，是價格的組成部分；　　4、消費稅實行從價定率和從量定額兩種計算方法?！　編輯本段]消費稅的作用　　A. 縮小貧富差距,實現社會公平　　B. 矯正外部成本,優化資源配置　　C. 調節消費結構,緩解供求矛盾　　D. 取得財政收入　　[編輯本段]消費稅征稅范圍　　消費稅的征收范圍包括了五種類型的產品：　　第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；　　第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；　　第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；　　第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；　　第五類：具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發品等?！　?006年3月21日，中國財政部、國家稅務總局聯合發出通知，對消費稅的稅目、稅率進行調整。這次調整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目；取消了“護膚護發品”稅目；并對部分稅目的稅率進行了調整。　　[編輯本段]消費稅的稅目稅率　　消費稅共設置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%（2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調至1%）?！　編輯本段]消費稅的計稅依據　　消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。　　[編輯本段]消費稅的計稅方法　　1、從價計稅時 應納稅額＝應稅消費品銷售額×適用稅率　　2、從量計稅時 應納稅額＝應稅消費品銷售數量×適用稅額標準　　3、自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格?！　〗M成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1-消費稅稅率）　　應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率　　4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格?！　〗M成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1-消費稅稅率）　　應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率　　5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：　　組成計稅價格 =（關稅完稅價格＋關稅）÷（ l一消費稅稅率）　　應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率　　6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。　　金銀首飾的應稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）　　對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅?！　〗M成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）　　應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率　　[編輯本段]消費稅的納稅環節　　1、生產環節。納稅人生產的應稅消費品，由生產者于銷售時納稅。其中自產自用的用于本企業連續生產應稅消費品的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。如果受托方是個體經營者，委托方需在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅?！　?、進口環節。納稅人進口的應稅消費品，由進口報關者于報關進口時納稅?！　?、零售環節。金銀首飾消費稅由零售者在零售環節繳納?！　∠M稅的優惠　　對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規定的除外。出口應稅消費品的兔稅辦法，由國家稅務總局規定?！　√貏e消費稅　　為調節消費對特定的消費品征收的由消費者直接負擔的一種流轉稅。　　消費稅法　　消費稅是以特定的消費品的流轉額為計稅依據而征收的一種商品稅。它在各國開征亦較為普遍，具有特定的財政意義、經濟意義和社會意義。國務院于1993年12月13日發布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，財政部于同年12月25日制定了《消費稅暫行條例實施細則》。這兩個法律規范性文件，對我國消費稅法的主要內容作出了明確的規定?！　編輯本段]消費稅的意義　　1優化稅制結構，完善流轉稅課稅體系　　2配合國家戶口政策和消費政策　　3籌集資金，增加財政收入　　4削弱和緩解貧富懸殊以及分配不公的矛盾　　[編輯本段]日本的消費稅　　從1970年代末，消費稅是日本政治上最受關注的議題。1978年時任日本總理的大平正芳首次提出“消費稅”的構想。不過由于自民黨選舉失利，所以不得不取消。1986年，中曾根康弘總理改稱為“賣上稅”，再次提出這個構想，但是不成功。1988年，竹下登總理實現消費稅構想，并于翌年施行?！　胂M稅同時，廢止“物品稅”。物品稅的稅率靠物品種類，并不是所有的物品被課稅的。但是“消費稅”除了土地交易和房地出租以外，對所有的物品和服務課統一稅率?！　?989年4月1日：施行消費稅法，稅率3%?！　?997年4月1日：增率5%。(原本的“消費稅”增率4%。加上新設的“地方消費稅”1%。)　　消費稅會計處理辦法　　<<中華人民共和國消費稅暫行條例>>已經國務院頒發,　　現對有關會計處理辦法規定如下:　　一、繳納消費稅的企業,應在"應交稅金"科目下增設"應交消費稅"明細科目進行會計核算.　　二、企業生產的需要繳納消費稅的消費品,在銷售時 應當按照應繳消費稅額借記"產品銷售稅金及附加"科目, 貸記"應交稅金--應交消費稅"科目.實際繳納消費稅時,借 記"應交稅金--應交消費稅"科目,貸記"銀行存款"科目.發　　生銷貨退回及退稅時作相反的會計分錄. 企業出口應稅消費品如按規定不予免稅或者退稅的, 應視同國內銷售,按上款規定進行會計處理.　　三、企業以生產的應稅消費品作為投資銨規定應繳納 的消費稅,借記"長期投資"科目,貸記"應交稅金--應交消　　費稅"科目.　　企業以生產的應稅消費品換取生產資料、消費資料或 抵償債務、支付代購手續費等,應視同銷售進行會計處理. 按規定應繳納的消費稅,按照本規定第二條的規定進行會 計處理. 企業將生產的應稅消費品用于在建工程、非生產機構 等其他方面的,按規定應繳納的消費稅,借記"固定資產"、 "在建工程"、"營業外支出"、"產品銷售費用"等科目,貸 記"應交稅金--應交消費稅"科目. 隨同產品出售但單獨計價的包裝物,按規定應繳納的　　消費稅,借記"其他業務支出"科目,貸記"應交稅金--應交 消費稅"科目.企業逾期未退還的包裝物押金,按規定應繳 納的消費稅,借記"其他業務支出"、"其他應付款"等科目, 貸記"應交稅金--應交消費稅"科目. 企業實際繳納消費稅時,借記"應交稅金--應交消費稅 "科目,貸記"銀行存款"科目.　　四、需要繳納消費稅的委托加工應稅消費品,于委托 方提貨時,由受托方代扣代繳稅款.受托方按應扣稅款金額　　借記"應收帳款"、"銀行存款"等科目,貸記"應交稅金--應 交消費稅"科目.委托加工應稅消費品收回后,直接用于銷售的,委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅 消費品成本,借記"委托加工材料"、"生產成本"、"自制半 成品"等科目,貸記"應付帳款"、"銀行存款"等科目;委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品,按規 定準鄧抵扣的,委托方應按代扣代繳的消費稅款,借記"應 交稅金--應交消費稅"科目,貸記"應付款"、"銀行存款" 等科目?！　∥?、需要繳納消費稅的進口消費品,其繳納的消費稅 應計入該項消費品的成本,借記"固定資產"、"商品采購"、　　"材料采購"等科目,貸記"銀行存款"等科目.　　六、免征消費稅的出口應稅消費品應分別不同情凩進行會計處理:　　1.生產企業直接出口應稅消費品或通過外貿企業口應 稅消費品,按規定直接予以免稅的,可不計算應繳消費稅.　　2,通過外貿企業出口應稅消費品時,如按規定實行先 稅后退方法的,按下列方法進行會計處理:　　(1)委托外貿企業代理出口應稅消費品的生產企業,應 在計算消費稅時,按應繳消費稅額借記"應收帳款"科目,貸　　記"應交稅金--應交消費稅"科目.實際繳納消費稅時,借記 應交稅金--應交消費稅"科目,貸記"銀行存款"科目.應稅 消費品出口收到外貿企業退回的稅金,借記"銀行存款"科 目,貸記"應怔帳款"科目.發生退關、退貨而補繳已退的消費稅,作相反的會計分錄. 代理出口應稅消費品的外貿企業將應稅消費品出口后, 收到稅務部門退回生產企業繳納的清費稅,借記"銀行存款 "科目,貸記"應會帳款"科目.將此項稅金退還生產企業時, 借記"應付帳款"科目,貸記"銀行存款"科目.發生退關、退 貨而補繳已退的消費稅,借記"應收帳款--應收生產企業消 費稅"科目,貸記"銀行存款"科目,收到生產企業退還的稅 款,作相反的會計分錄.　　(2)企業將應稅消費品銷售給外貿企業,由外貿企業自 營出口的,其繳納的消費稅應按本規定第二條的規定進行　　會計處理. 自營出口應稅消費品的外貿企業,應在應稅消費品報 關出口后申請出口退稅時,借記"應收出口退稅"科目,貸記 "商品銷售成本"科目.實際收到出口應稅消費品退回的稅 金,借記"銀行存款"科目,貸記"應收出口退稅"科目.發生 退關或退貸而補繳已退的消費稅,作相反的會計分錄。