根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規定：“在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。”根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》的規定：“單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶及其他個人。中華人民共和國境內，是指生產、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內。”

只有自己生產的應交消費稅產品的企業要交增值稅和消費稅。只銷售的只繳納增值稅。

　　卷煙廠就要交這兩個稅，因為他們既生產卷煙又銷售卷煙。

　　他們銷售卷煙時就涉及這兩個稅。

　　化妝品和酒的生產企業出售時也是一樣的！

1、生產環節：納稅人生產的應稅消費品，由生產者銷售時納稅。 其中自產自用的用于本企業連續生產的不納稅；用于其他方面的，移送使用時納稅。 委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。

2、進口環節：納稅人進口的應稅消費品，由進口報關者，報關進口時納稅。

3、批發環節：煙草在批發環節交納5%的消費稅。煙草（批發）銷售企業將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草（批發）銷售企業，要再征一道5%的從價消費稅。

4、零售環節：金銀首飾消費稅由零售者在零售環節繳納。

如果開公司，確實很重要的一點是考慮納稅的問題，并且是在開辦公司之前就需要考慮好的。

以下結合2019年的新政策，對開辦公司需要了解和考慮的重點稅收問題進行一個梳理。

1. 有哪些稅。

以下分門類列舉了19個稅種。可以作為開公司之前的一個了解，也許很多稅種，公司平時是涉及不到的。

（1） 一般公司都會用到的稅種。

增值稅：一般來說有業務，這個稅就要交。但是選擇小規模納稅人和一般納稅人其征收方法就不一樣。今年對小規模納稅人的免征幅度提高到了10萬/月。

城建稅及教育費附加：這些是影子稅。隨著增值稅和消費稅按照一定比例而征收。城建稅的稅率跟所在地區有關，所以要看公司注冊在哪里。

印花稅：公司的注冊資本、合同賬簿等都會涉及到這個稅。

企業所得稅：一般有盈利就要交企業所得稅。今年最大的亮點就是對于小型微利企業的優惠。應納稅所得低于100萬，實際稅率為5%，100-300萬之間，實際稅率為10%。另一個情況是核定征收各地都收緊，但具體是否能申請到，要看各地的實際情況。

個人所得稅：對于員工工資和股東分紅，公司需要扣繳個人所得稅。今年的亮點是個稅的重大改革。新引入了綜合所得的概念，起征點提高，增加專項附加扣除，采取累進扣稅、年終匯算清繳等方式。總的來說，是有利于減輕工薪階層的負擔的。

（2） 特殊的稅種。

之所以說特殊，是因為涉及到了特殊的商品或者行為。對這類貨物或者行為征稅，很多時候都是有著特殊的目的。

比如，征收消費稅，國家可以調節產品結構，并且可以引導消費的方向。煙酒爆竹之類不利于身體健康，汽油柴油用完就沒了，小汽車摩托車耗能源還可能污染環境。因此，對這些產品都多征一道稅。

資源稅、煙葉稅也都是同樣道理。至于關稅，則是國際貿易中的通行做法，意義也是相當明顯的。

（3） 其他稅種。

這個就看公司涉不涉及相關的領域了。

比如公司要買房，那要交契稅；把房子租出去，要交房產稅；占了農村耕地造廠房，要交耕地占用稅等等，沒有涉及到相關的行為，就不考慮了。

2. 凈利潤為負的公司還交不交稅：

有可能會交稅。

（1） 凈利潤≠應納稅所得額

凈利潤是會計做出來的結果，納稅則要根據稅法做一些調整。比如，賬上是虧損，但是相關成本沒有取得發票，無法在稅前扣除，那么這個時候，可能就要做納稅調整并交納所得稅。

（2） 不交企業所得稅≠不交所有稅

即使經過調整，企業所得稅確實不用交，但要看看本文提及的其他常用稅種是否需要交。

增值稅、印花稅、個人所得稅，一般很難全部避免。

所以，開辦公司之前有必要了解相關信息，明確自己的企業涉及到哪些稅種，分別有什么優惠政策，這樣在企業開辦之后，才能妥善處理稅務問題。

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