違反銷售合同支付的罰款應計入營業外支出科目核算

公司支付的賠償金，違約金記營業外支出會計科目。企業發生的罰款支出、捐贈支出、賠償金，違約金等借記"營業外支出"科目，貸記"銀行存款"等科目，物資在運輸途中發生的非常損失，借記"營業外支出"，貸記"待處理財產損溢--待處理流動資產損溢"。企業出售無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記"銀行存款"，按該項無形資產已計提的減值準備，借記"無形資產減值準備"，按該項無形資產已計提的累計攤銷，借記"累計攤銷"，按無形資產的賬面余額，貸記"無形資產"，按應支付的相關稅費，貸記"應交稅金"，按其差額，貸記"營業外收入--出售無形資產收益"，或借記"營業外支出"。

并不是所有的情況，都需要開具發票。違約金是否需要開票，是不是需要交稅，需要交哪些稅，要根據具體的情況來確定。

1. 不同的違約金是否需要開票

在合同的條款中，我們通常都有違約金的條款，但針對的具體事項各不相同。有些時候合同的主要條款已經履行了，這個時候收取的違約金可以視作是價外費用，開具發票，按照規定交稅，而有時候合同沒有履行，并不涉及到增值稅的納稅義務，這個時候的違約金通常都是開具收據，而不是發票。

比如下面的兩種情形：

（1） M公司向H公司提前采購了一批貨物，結果H公司臨時掉鏈子，因為某些原因沒辦法供貨了。M公司一查合同條款，H公司要付10萬塊的違約金。那么這個時候，其實合同并沒有履行，也沒有涉及到增值稅的納稅義務，所以不涉及到增值稅發票的開具。該筆違約金可以憑收據、轉賬憑證、合同和協議等相關憑據入賬。

（2） M公司不計前嫌，又向H公司采購貨物，這次H公司非常小心謹慎，及時供貨，完成了合同上的主要條款。但是M公司沒有按照合同約定的條款給H公司付款，H公司一看合同，要求M公司支付10萬元的違約金。這時候所收取的違約金就是價外費用，屬于增值稅的應稅行為，應該開具發票，對方以發票作為入賬的憑證。

2. 是否納稅

對于合同沒有履行的情況，不屬于增值稅的應稅行為，不需要繳納增值稅，而在合同已經履行的情況下，屬于價外費用，增值稅的納稅義務已經發生，應當繳納增值稅。

對于企業所得稅，這筆違約金不屬于免稅的范圍，應當計入企業所得稅的應稅收入當中。

3. 違約金的注意事項

在實際當中，關于違約金，我們有幾個事項需要注意：

（1） 是否開具了發票，應該以哪些資料作為稅前扣除的憑證，應該以28號公告作為指導，合理地進行判斷；

（2） 是否需要交稅，以納稅義務是否發生為依據。增值稅和所得稅的納稅義務并不相同，需要具體進行判斷；

（3） 合同當中的違約金條款，要反復進行確認，這里的10萬違約金也不少，要注意約定的項目和比例，避免給企業帶來較大的損失。

總的來說，對于違約金，是否履約可能存在不同的情況，開票與否，需要繳納哪些稅款也不是一成不變，應結合業務的具體情況進行判斷。

　　企業用電違約金應當計入營業外支出科目?！　∫话闫髽I間按照合同規定支付的違約金，只要對方開具了收據，是可以稅前列支的。