對于小規模納稅人，增值稅是按照征收率來征收的。征收率有3%，也有5%。并且月銷售額不超過3萬，季度銷售額不超過9萬，免交增值稅。在1月9日，李克強總理在主持召開國務院會議時決定，小規模納稅人增值稅起征點由原來的月度3萬提升到月度10萬，季度銷售額由原來的9萬提升到30萬。雖然增值稅可以免交，但是并不是說小規模納稅人不需要取得購進發票。

小規模納稅人需要取得購進發票，是跟成本相關的。成本的大小跟利潤相關，而利潤又跟所得稅相關。2018年6月6日，國家稅務總局發布了《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，管理辦法規定，企業在計算應納稅所得額時，要取得證明與收入相關的，合理的支出，并據以稅前扣除的各類憑證。

也就是說，小規模納稅人，想要扣除成本費用，必須取得扣稅憑證。如果沒有扣稅憑證，那么成本就不能扣除，銷售收入就會成為利潤，從而企業所得稅額就大了。

題主所描述的問題，就是因為沒有成本發票，所以才會按照小微企業的所得稅計算辦法，減半按照20%的稅率征收，實際的所得稅稅率就是10%。計算公式是（1-50%）*20%=10%。

對于一般納稅人，進項不僅影響增值稅，還會影響所得稅，對于小規模納稅人，進項發票只影響所得稅。所以，根據相關政策規定，在購進時，小規模納稅人必須取得購進發票，否則就不能稅前扣除。稅收籌劃是在稅法允許的范圍內，做對自己有利的事情，不按照規定來做，肯定會多交稅款。

企業可以控制的是利潤，不能控制增值稅，所以，3萬內免征增值稅和小微企業減半征收確實是對小企業的稅收優惠政策。再好的政策，前提也是遵守政策法規的相關約定。

小規模納稅人一般只能開具普通發票，不可以開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。 小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。 所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

小規模納稅人特指增值稅小規模納稅人！題主問如何納稅？本文重點說一下增值稅怎么計算和繳納。

小規模納稅人增值稅的計繳主要分二部分：

一、按照增值稅征管條例計繳增值稅

1、簡易計稅辦法

用公式表達為：

應納稅額=不含稅銷售額*適用征收率

分析：

小規模納稅人的增值稅應納稅額受不含稅的銷售額和使用稅率決定。經營主體其他日常數據對于增值稅的納稅額沒有直接影響。

不含稅銷售額包括4部分：不開票收入、未開票收入、增值稅普發票收入、增值稅專業發票收入！

適用稅率：無論是修理修配勞務、銷售貨物，還是應稅服務，其簡易征收率均為3%。不包含出售出租不動產5%，以及差額征稅！

2、按照增值稅征管條例計算

例如：增值稅小規模納稅人W企業，2019年第一季度不含稅銷售額30萬元（沒有開過增值稅專業發票），計算其應納稅增值稅稅額。

解：應納稅額=不含稅銷售額*適用征收率

應納稅額=30萬元*3%=9000元

3、會計處理

借：應收賬款、銀行存款等309000

貸：主營業務收入300000

貸：應交稅金—應交增值稅9000

二、按照現行增值稅有關稅優政策計繳

上一步是本步驟的前提條件，須日常核算！當沒有適用增值稅優惠政策時，小規模納稅人核算和申報繳納到上一步至！

2019年小規模納稅人符合小微企業增值稅免征條件的，可以享受其優惠政策。題中實例，W企業企業第一季度不含稅銷售額未超過30萬元，增值稅可以全額免征！

會計處理：

借：應交稅金—應交增值稅9000

貸：營業外收入（小企業會計準則）9000

小規模納稅人第一季度開票30.9萬元，怎么計繳增值稅和個人所得稅。我們可以根據最新的稅政和相關規范分別計算：

一、增值稅

小規模納稅人的增值稅適宜簡易計稅，同時可以和最新的普惠性稅優政策契合。

簡易計稅辦法小規模納稅人應納稅所得額=不含稅銷售額*3%（暫不考慮其他應稅項目）

普惠性稅優享受增值稅免征的條件：1、小規模納稅人身份；2、季度不含稅銷售額不超過30萬元；3、僅針對未（不）開票銷售收入+自開增值稅專業發票收入免征增值稅！

（一）、30.9萬元為不含稅銷售額

該小規模納稅人第一季度不含稅銷售額為30.9萬元，已經超出免征增值稅的條件，故而需要全額計征增值稅。

也就是說，30.9萬元的不含稅銷售額，無論是未（不）開票銷售收入+自開增值稅專業發票收入，還是其他開票形式，均不得享受增值稅的免征！

增值稅應納稅額=309000*3%=9270元

同時，城建稅、教育費附加、地方教育費附加全額繳納：

（二）、30.9萬元為含稅銷售額

1、需要先換算為不含稅銷售額，看是否超出季度30萬元的限額。

不含稅銷售額=309000/（1+3%）=300000元；

增值稅=309000-300000=9000元

不含稅銷售等于30萬元，說明可以有條件的享受增值稅免征：

2、全額免征增值稅

如果30.9萬元的收入，全部是“未（不）開票銷售收入+自開增值稅專業發票收入”，沒有摻雜代開增值稅普通發票、自開和代開增值稅專用發票的情況，可以全額免征增值稅！在季度終了，將應交稅金—應交增值稅貸方科目轉到營業外收入科目的貸方，稅金匯總經營收入繳納個人所得稅！

借：應交稅金—應交增值稅9000

貸：營業外收入9000

同時，城建稅、教育費附加、地方教育費附加全免！

3、部分免征增值稅

部分免征增值稅是因為，免征增值稅僅針對未（不）開票銷售+自開增值稅專業發票這兩部分收入，30.9萬元的銷售收入摻雜著代開增值稅普通發票、自開和代開增值稅專用發票。

舉例：小規模納稅人第一季度含稅銷售額30.9萬元，其中不開票收入1萬元，自開增值稅普通發票27萬元，代開增值稅專業發票0.9萬元，自開增值稅專用發票2萬元。分別計算增值稅額和實際應繳納增值稅額。

解：

分析：

免征增值稅的收入有不開票收入1萬元、自開增值稅普通發票27萬元，合計28萬元，其中不含稅銷售額271844.66元，增值稅8155.34元.

季度末會計分錄為：

借：應交稅金—應交增值稅8155.34

貸：營業外收入8155.34

不享受增值稅免征的收入分別是代開增值稅專用發票收入9000元、代開增值稅專用發票收入20000元，價稅合計29000元，其中不含稅銷售額28155.34元，增值稅844.66元。

季末繳納增值稅會計分錄為：

借：應交稅金—應交增值稅844.66

貸：銀行存款844.66

同時，城建稅、教育費附加、地方教育費附加為：

4、全額征收增值稅

全額征收增值稅的情況比較少見，只有在30.9萬元沒有“未（不）開票銷售收入+自開增值稅專業發票收入”的情況下才會出現。如果經營主體沒有領購發票。連自開增值稅普通發票的情形都去稅局代開，是對稅金的浪費。盡快去稅務機關申領增值稅普通發票，用于自開且享受增值稅免征！

季度末繳納增值稅時：

借：應交稅金—應交增值稅9000

貸：銀行存款9000

同時，城建稅、教育費附加、地方教育費附加為：

二、個人所得稅

征收個人所得稅的經營主體主要有個體戶、個人獨資企業、普通合伙企業三種組織形式。征收的方式主要主要有核定征收和查賬征收2種。

（一）、核定征收

以定率1.5%為例，第一季度個人所得稅預交稅金=（30萬元收入+0.9萬元營業外收入）*1.5%=4635元。具體情況請與主管稅務機關核實！

（二）、查賬征收

個人所得稅預交稅額=（第一季度不含稅收入+其他收入-成本費用-其他合理費用）*適用稅率-速算扣除數。（稅率表略）