個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用）級數 全年應納稅所得額 稅率（%）1 不超過15000元的 5 2 超過15000元至30000元的部分 10 3 超過30000元至60000元的部分 20 4 超過60000元至100000元的部分 30 5 超過100000元的部分 35 （注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）

企業所得稅的計算主要確定征收方式，應納稅所得額，和適用的稅率。

1. 征收方式。

企業所得稅的征收方式有核定征收和查賬征收。因為一般納稅人的規模相對比較大，賬務核算也比較健全，因此，大都適用查賬征收。在查賬征收的情況下，應交所得稅=應納稅所得額*適用所得稅稅率。

2. 應納稅所得額的計算。

可以用直接法和間接法來進行計算。

大部分情況下，因為會計利潤是已知的，都選擇間接法來進行核算。以稅法的規定為準，將會計利潤進行調整。

一般企業比較常見的調增事項，比如費用超支（超過稅法規定的標準或者有稅法不允許扣除的項目），會計與稅法規定不同（稅法對固定資產折舊有要求或者可選擇）等等；

常見的調減事項，比如有免稅收入和不征稅收入等等。

經過調整以后，才能確定真正屬于稅法規范的需要納稅的利潤。

3. 適用的稅率。

企業所得稅適用的稅率并非只有一個25%，之前也有提及，這里再次列示。

其實，對于企業來講，關鍵的問題不是會計算企業所得稅。而是通過了解企業所得稅的計算，來考慮日常經營活動的規范、處理方法以及對稅收的籌劃。比如，稅法說企業2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，那企業是選擇一次性計還是分期計？當然是需要根據企業經營的實際情況來進行選擇。又如，稅法說符合小型微利企業的條件，可以有5%-10%的優惠稅率，那企業現在符合條件么？可以符合條件么？再如，稅法規定的扣除限額和比例，那企業經營的時候就要注意控制，避免最后不能稅前扣除。這些都是企業需要考慮的問題。因此，了解企業所得稅的計算，不單單是為了保證稅款計算的準確性，也能更好地進行管理上的控制和籌劃。

以上財會小童觀點，歡迎評論補充。

個人代開普通發票主要有綜合所得和經營所得兩種，現實經濟生活中，尤以綜合所得中的勞務報酬最多！涉及的稅費主要有印花稅、增值稅、增值稅附加費、個人所得稅四種。

一、判斷經營所得和綜合所得的標準

1、經營所得

自然人從事生產經營活動，通常情況下需要按照稅法的相關規定辦理營業執照，特殊情況可以依法不需要辦理營業執照（稅務登記）的，可以申請臨時稅務登記證！

也就是說，自然人所謂的經營所得應當依法辦理營業執照和稅務登記事項，只有特殊情況稅法規定不需要辦理登記的范圍才可以“無證經營”。這種“無證經營”突出的特點是臨時性，并非連續性的生產經營關系！在經濟生活關系中，以自然人名義取得經營所得屬于比較少見的經濟行為！

自然人（個人）經營所得按照工商行政管理機關和稅務機關的要求，設立個體工商戶屬于大概率事件。因此，題中所述的“個人經營所得稅”可以參考個體工商戶的相關涉稅事項申報繳納。

1）購銷合同印花稅：依據簽訂的購銷合同金額，按照萬分之三的稅率計算征收；

2）增值稅：一般納稅人按照3%的征收率計算繳納增值稅，小規模納稅人按照最新的稅優鄭策有條件的暫免征收增值稅。

3）增值稅附加費：城建稅在代開環節不屬于免稅的范圍，增值稅納稅人月不含稅銷售額不超過10萬元的，教育費附加和地方教育費附加免征。

4）個人所得稅：根據主管稅務機關對于納稅人的實際請款做出計稅辦法的決定，現實核定征收的情況比較常見。根據從事的行業和應稅項目，大家可以參考當地稅務機關出具的“附征率”計算繳納。

2、個人綜合所得的范圍

按照稅總最新公布的“綜合所得”的范圍和條款，包括四部分內容：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許經營所得。

二、個人代開增值稅普票主要有哪些？

個人代開增值稅普通發票在現實工作中，最常見的要數勞務報酬最多，本文以勞務報酬到稅務機關代開增值稅普通發票為例，詳細介紹涉稅事項。

1、增值稅

按照最新的稅優政策，自2019年1月1日到2021年12月31日期間，小規模納稅人月不含稅銷售額不超過10萬元的，可以免征增值稅。也就是說，自然人作為小規模納稅人可以有條件享受暫免征收增值稅，

然而，現實工作中，各地稅務機關對于自然人按照“月”還是“次”計稅的差異比較大，在代開增值稅發票是否征收增值稅依然存在差異。具體在代開環節是否征收增值稅，以當地稅務機關的實際行為為準。

2、增值稅附加費

增值稅附加費中的城建稅，在代開發票環節通常情況是要預繳的，由當地稅務機關現場收取（銀行卡）；教育費附加和地方教育費附加，在代開環節不超限額時不再預征。

3、個人所得稅

個人代開增值稅發票，在現實中比較常見，但是依法代扣預繳個人所得稅的實際執行，存在很大的風險！稅法對于代扣預繳義務的扣繳義務人，有明確的規定，以往和現在一直沒有變化，但是現實工作中義務扣繳人確實履行代扣預繳個人所得稅的并不變多見。這是對納稅人和義務扣繳人都不負責任的違法行為！如下圖：

某自然人到稅務機關申請代開“雜工工人勞務費”，不含稅金額20194.17元，增值稅605.83元，價稅合計20800元。增值稅發票備注欄清楚的寫著：“個人所得稅有支付方依法預扣預繳（或代扣預繳）”。然而，現實無論是納稅人還是義務扣繳人，對于備注欄的提示視而不見。

一方面，勞務報酬依照“三級超額累進稅率”需要預繳近20%的個人所得稅，納稅人不知道年終可以匯算清繳“多退少補個人所得稅”，片面的認為個人所得稅20%太高，采取鴕鳥政策違法逃避納稅義務！

另一方面，扣繳義務人履行代扣預繳義務，增加了雇傭雙方的矛盾，增加了“招工”的難度。同時，對代扣預繳義務沒有足夠的重視。對于主管稅務機關查處應扣未扣處罰，沒有足夠的認識。

代扣預繳的個人所得稅如圖：

文中納稅人不含稅收入20194.17元，法定扣除數為20194.17*20%=4038.83元，應納稅所得額=20194.17-4038.83=16155.34元，查看三級超額累進稅率表可得稅率為20%，應代扣預繳的個人所得稅為3231.07元，

三、個人代開勞務發票的稅費

根據上述繳款書和各稅費的計算分析，可以得出個人代扣勞務發票的稅費有：增值稅3%為605.83元，城建稅21.20元，個人所得稅3231.07元。

進入稅務局網站找到稅務模塊，進入電子申報，點擊個人生產所得稅申請報表，申請報表無誤后，提交報表，完成申報，