一、自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅金

自然人轉(zhuǎn)股主要涉及的稅金是印花稅和個(gè)人所得稅，如果是企業(yè)轉(zhuǎn)股那還會(huì)涉及企業(yè)所得稅、增值稅、附加稅等稅金，這篇文章咱們只說自然人轉(zhuǎn)股。

在說具體的稅款前，先說一個(gè)實(shí)際操作中的小提示在轉(zhuǎn)股時(shí)，稅務(wù)部門可能要你提供當(dāng)初公司成立時(shí)繳納的注冊(cè)資金印花稅的證明這個(gè)是在注冊(cè)資金到位時(shí)，向稅務(wù)局主動(dòng)申報(bào)的。稅率為 0.5‰，看你單位有沒有申報(bào)，如果沒申報(bào)，可能就要有滯納金和罰款了

下面開始說自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的稅款。

（一）印花稅

先看一下什么是印花稅？

印花稅是一種行為稅，只要納稅人書立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅憑證，就需要貼花。印花稅有13個(gè)稅目，每種稅目間的稅率不同，下面是不同稅目所對(duì)應(yīng)的不同稅率，先從整體上有個(gè)概念，方便下邊理解。

然后，再看一下自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于哪個(gè)范疇和稅率？

根據(jù)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。也就是上圖中紅字標(biāo)注的項(xiàng)目。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為：所載金額萬分之五貼花。

又根據(jù)下面這個(gè)政策，2019年1月1日至2021年12月31日印花稅是減半征收的。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)明確自2019年1月1日至2021年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

這個(gè)政策各地方稅務(wù)局基本都執(zhí)行了，具體可以查一下當(dāng)?shù)氐恼撸旅媸呛颖笔〉恼?/p>

河北省財(cái)政廳 河北省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人有關(guān)稅收政策的通知，冀財(cái)稅[2019]6號(hào) 2019-1-30

各市(含定州、辛集市)、縣(市、區(qū))財(cái)政局、稅務(wù)局，雄安新區(qū)管委會(huì):

為貫徹落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院更大規(guī)模減稅降費(fèi)決策部署，按照財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))規(guī)定，經(jīng)省政府同意，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人按照50%的稅額幅度減征資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

這個(gè)政策同樣適用于自然人，即自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，可以享受股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅減半優(yōu)惠，不論股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議對(duì)方是個(gè)人、增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人。

最后，看一下誰交稅？印花稅和其他稅種是不一樣的，印花稅是由兩方或兩方以上當(dāng)事人各方都要繳納印花稅。即，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方都要繳納印花稅。

下面咱們舉個(gè)例子看一下：

某財(cái)稅公司注冊(cè)資本1000萬，自然人A持有800萬股權(quán)，占股80%，A決定將持有的股權(quán)，以805萬出讓給自然人C。

那么自然人A和自然人C每人應(yīng)交印花稅=(805萬 X 0.5‰)/2=2012.5元。

下面是印花稅的完稅憑證，大家可以了解下。

（二）個(gè)人所得稅

首先，先看一下具體的稅目和稅率。

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

然后，再看一下稅款計(jì)算的問題

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為，應(yīng)納稅所得額。

即：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 X 適用稅率=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）X20%

這里的合理費(fèi)用指的是轉(zhuǎn)股時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的增值稅、印花稅、城建稅、附加稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等等。

最后，舉個(gè)例子看一下

某財(cái)稅公司注冊(cè)資本1000萬，自然人A持有800萬股權(quán)，占股80%，A決定將持有的股權(quán)，以805萬出讓給自然人C。

那么自然人 A 應(yīng)交個(gè)稅為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 X 適用稅率=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）X20%=（805萬-800萬-2012.5） X 20%=9597.5元

這里特別說一下，2012.5元是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅，只可以扣除自然人A 所交的印花稅，不可以扣除C 所交的印花稅，因?yàn)榧{稅主體不一樣。

下面的完稅憑證，大家了解下。

二、自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司的賬務(wù)處理

賬務(wù)處理相對(duì)來說，還是挺簡(jiǎn)單的，還是以上述的案例為例

發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，公司的賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本——原股東A

貸：實(shí)收資本——新股東C

有人說，交的印花稅、個(gè)稅怎么記賬？這里想說的是，財(cái)務(wù)人一定要分清自己做賬的主體是誰，作為公司，公司是不用對(duì)股東的收支進(jìn)行處理的，可能在實(shí)務(wù)中，股權(quán)變更是公司內(nèi)部的人進(jìn)行處理的，所有的支出也是公司支付，那可以：

借：其他應(yīng)收款--X股東

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

好了，自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)稅務(wù)和賬務(wù)如何處理都跟大家說完了，不知道大家是否有收獲呢?

應(yīng)該這樣說：B企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）要把持有的丁公司的17%的股份轉(zhuǎn)讓給王某某。丁公司是不需要納稅的。因?yàn)锽企業(yè)與王某某之間的交易，丁公司沒有收入，也沒有應(yīng)稅行為。而B企業(yè)，需要繳納印花稅，因?yàn)榇嬖诠蓹?quán)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議或書證。B企業(yè)還需要繳納個(gè)人所得稅。因?yàn)锽企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，需要繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。B企業(yè)不需要繳納增值稅。因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，不屬于征收增值稅的范圍。作為接受股份的王某某，需要與B企業(yè)一樣繳納印花稅。

非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到稅種主要是印花稅、所得稅，分述如下：

1、自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如果溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方需繳納個(gè)人所得稅和印花稅，個(gè)人所得稅由受讓方代扣代繳，印花稅在轉(zhuǎn)讓合同上貼花即可。受讓方只繳納印花稅，但負(fù)有代扣代繳義務(wù)。

2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的，溢價(jià)部分應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入，在所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額。轉(zhuǎn)讓方和受讓方都需要在轉(zhuǎn)讓合同上貼花。注意，此時(shí)受讓方?jīng)]有代扣代繳義務(wù)，也不允許代扣代繳。

3、無論是自然人股東，還是法人股東，轉(zhuǎn)讓股權(quán)都不需要繳納增值稅，無需開發(fā)票（股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬發(fā)票開具范圍）。

4、要掌握法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的優(yōu)惠政策，各省市自治區(qū)優(yōu)惠政策不同。

5.如果平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，只需貼花，不需要繳納別的稅。

特別需要提示的是代扣代繳義務(wù)人，如果未按稅法規(guī)定代扣代繳稅款，按《稅收征管法》予以行政處罰。這一般是受讓人無法承擔(dān)的稅收處罰。

如果是上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)自行參閱證券交易管理規(guī)則，依法納稅。

目前個(gè)人涉及股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓的商業(yè)行為越來越多，這個(gè)問題比較有現(xiàn)實(shí)廣泛性，并且操作專業(yè)性較強(qiáng)。

以個(gè)人接觸過的該類事項(xiàng)來聊聊:

●只要個(gè)人(企業(yè))股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效后，即或還沒有收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的情形下，轉(zhuǎn)讓方必須申報(bào)繳納個(gè)人(企業(yè))所得稅。

這主要是 轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)是以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日為依據(jù)，而不是以實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款為依據(jù)。

這如同《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于對(duì)銷售收入確認(rèn)原則相似，銷售開票己申報(bào)銷項(xiàng)稅額，貨款形成了應(yīng)收賬款的原理是一個(gè)樣。

●需要注意的問題

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，最主要的問題是涉稅事項(xiàng)。由于股權(quán)投資收益巨大，繳納高額稅款，對(duì)轉(zhuǎn)讓方來說是不可避免。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅稅目: 印花稅，個(gè)人所得稅。

因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方在認(rèn)真準(zhǔn)備好轉(zhuǎn)讓手續(xù)的完備信息資料外，可適當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。具體而言:

1.不得違反國(guó)家稅法，巧立名目偷漏稅。弄巧成拙后果很嚴(yán)重。

2.根據(jù)現(xiàn)有相關(guān)稅法釋義，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要先交個(gè)人所得稅才能辦理工商變更登記。

3.可在轉(zhuǎn)讓前，先追加投資額。因?yàn)樗枚愑?jì)稅依據(jù)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)取得成本費(fèi)用的差額。

4.依照計(jì)稅依據(jù)，可適當(dāng)增加交易的費(fèi)用，這不違法。稅率可是20%喲，很高的。