收到違約金，那應(yīng)該是營業(yè)外收入 借：銀行存款 2000 貸：營業(yè)外收入 2000

企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同，不能履行全部或部分經(jīng)濟(jì)合同，依據(jù)約定的條款收取或給予對(duì)方的一種經(jīng)濟(jì)賠償。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，違約金的收付，稅法的規(guī)定和具體的憑證處理不盡相同。1、收取違約金的稅務(wù)處理賣方收取違約金，是銷售方或提供勞務(wù)方向購買方或接受勞務(wù)方收取的違約金，一般會(huì)被認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用。例如，A公司購買B公司貨物，合同約定價(jià)款100萬元，付款期限為貨物交付10天內(nèi)。10天期限內(nèi)，A公司未按約定付款。50天后，A支付貨款100萬元，并按合同約定，向B公司支付違約金3萬元。此違約金為正向違約金。根據(jù)增值稅暫行條例第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定，增值稅暫行條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此，銷售貨物單位收取違約金符合“價(jià)外費(fèi)用”時(shí)，應(yīng)同貨物一并開具增值稅專用發(fā)票。2、違約金的會(huì)計(jì)處理企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收入，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應(yīng)作為營業(yè)外支出處理。上述案例中，B公司收取正向違約金3萬元，應(yīng)繳納增值稅。由于增值稅是價(jià)外稅，B公司應(yīng)繳納增值稅30000÷1.17×17%＝4358.97（萬元）。B公司收取違約金3萬元，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 30000貸：營業(yè)外收入 25641.03應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4358.97。

因違反合同約定而支付的違約金，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。 企業(yè)支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同依據(jù)約定的條款給予對(duì)方的一種經(jīng)濟(jì)賠償。 《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)問題的解答》（[1994]財(cái)會(huì)字第31號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營業(yè)活動(dòng)以外發(fā)生的支出。因此在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)人營業(yè)外支出。 企業(yè)發(fā)生上述支出時(shí)，借記‘營業(yè)外支出’科目，貸記‘銀行存款’等科目。”相應(yīng)地，收到違約金的一方應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]第84號(hào)）第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。”企業(yè)收到的違約金，應(yīng)當(dāng)作為收入總額中的其他收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收入，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應(yīng)作為營業(yè)外支出處理。 案例，B公司收取正向違約金3萬元，應(yīng)繳納增值稅。由于增值稅是價(jià)外稅，B公司應(yīng)繳納增值稅30000÷1.17×17%＝4358.97（萬元）。 B公司收取違約金3萬元，會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 30000 貸：營業(yè)外收入25641.03 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4358.97。 A公司支付違約金3萬元，會(huì)計(jì)處理為： 借：營業(yè)外支出 30000 貸：銀行存款 30000。

參考這個(gè)觀點(diǎn)：

　勞動(dòng)者提前解除勞動(dòng)合同的，是行使辭職權(quán)的行為，不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任。勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)提前３０日通知用人單位，勞動(dòng)者違反《勞動(dòng)法》第三十一條關(guān)于“勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)提前三十日以書面形式通知用人單位”的規(guī)定，用人單位可以要求勞動(dòng)者賠償經(jīng)濟(jì)損失。　但是用人單位與勞動(dòng)者就服務(wù)期有特別約定，勞動(dòng)者違反約定提前解除合同的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任。對(duì)于勞動(dòng)合同中約定的違約金過高的，人民法院可以根據(jù)公平原則予以調(diào)整。

　　用人單位提前解除勞動(dòng)合同需支付賠償金：

　　１、在勞動(dòng)合同期內(nèi)（如果勞動(dòng)者沒有過錯(cuò)）公司單方面解除合同，屬于違法解除勞動(dòng)合同，公司應(yīng)支付２倍經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金數(shù)額的賠償金。

　　２、如果公司解除勞動(dòng)合同沒有提前３０天通知?jiǎng)趧?dòng)者，應(yīng)再支付１個(gè)月工資的代通知金。

　　３、勞動(dòng)合同法第８７條規(guī)定：

　　用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)依照本法第４７條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動(dòng)者支付賠償金。

　　４、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算是半年內(nèi)按照半個(gè)月計(jì)算，滿半年按照１個(gè)月計(jì)算。

　　勞動(dòng)部《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》的相關(guān)規(guī)定

　　第五條　經(jīng)勞動(dòng)合同當(dāng)事人協(xié)商一致，由用人單位解除勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)者在本單位工作年限，每滿一年發(fā)給相當(dāng)于一個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，最多不超過十二個(gè)月。工作時(shí)間不滿一年的按一年的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

　　第八條　勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使原勞動(dòng)合同無法履行，經(jīng)當(dāng)事人協(xié)商不能就變更勞動(dòng)合同達(dá)成協(xié)議，由用人單位解除勞動(dòng)合同的，用人單位按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，工作時(shí)間每滿一年發(fā)給相當(dāng)于一個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

　　約定違約金的基本原則：

　　一是違約金的數(shù)額應(yīng)考慮雙方當(dāng)事人(特別是勞動(dòng)者)的承受能力;

　　二是約定違約金時(shí)雙方要對(duì)等。

　　如果勞動(dòng)者認(rèn)為用人單位要求支付的違約金偏高，可以向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申訴，仲裁委員會(huì)可以根據(jù)勞動(dòng)者的違約程度、實(shí)際收入水平、用人單位的損失等情況綜合考慮。對(duì)于違約金約定偏高顯失公平的，仲裁委員會(huì)可以酌情降低。

　　根據(jù)勞動(dòng)合同法的規(guī)定，只有兩種情形下能約定由勞動(dòng)者支付違約金。分別為：

　　1、用人單位為勞動(dòng)者提供專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的，可以約定服務(wù)期和違約金，勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。

　　2、用人單位與勞動(dòng)者約定競(jìng)業(yè)限制條款的，可以約定違約金，勞動(dòng)者違反競(jìng)業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)向用人單位支付違約金。并且在適用違約金條款時(shí)，規(guī)定違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用，用人單位要求勞動(dòng)者支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用。除上述兩種情形外，用人單位不得要求勞動(dòng)者支付違約金。因此，你如果沒有上述兩種情形，單位約定違約金是無效的，你可以拒絕交付。

　　勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同如果違反了法律規(guī)定的提前三十天通知用人單位的規(guī)定，要賠償經(jīng)濟(jì)損失，如果是用人單位提前解除勞動(dòng)合同，要支付勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

按合同規(guī)定收取的違約金，應(yīng)該入營業(yè)外收入，只計(jì)征企業(yè)所得稅。

1、違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當(dāng)事人違約的，應(yīng)向另一方支付的金錢，違約金的標(biāo)的物是金錢，但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財(cái)產(chǎn)，違約金具有擔(dān)保債務(wù)履行的功效，又具有懲罰違約人和補(bǔ)償無過錯(cuò)一方當(dāng)事人所受損失的效果，因此有的國家將其作為合同擔(dān)保的措施之一，有的國家將其作為違反合同的責(zé)任承擔(dān)方式。2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅依據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在沒有發(fā)生購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的情況下，因?qū)Ψ轿绰男泻贤鴮?dǎo)致違約收取的違約金，不是經(jīng)營活動(dòng)，不屬于開具發(fā)票的范圍 因此，你公司收取的違約金不作銷售收入處理，同時(shí)也不能開具增值稅專用發(fā)票。

一、合同違約金在會(huì)計(jì)科目通過營業(yè)外支出科目。

二、具體會(huì)計(jì)分錄是：

借：營業(yè)外支出-違約金

貸：銀行存款

三、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"營業(yè)外支出"科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。

四、營業(yè)外支出的稅法規(guī)定:

1、各種贊助支出不得稅前扣除。

2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。

銀行存款支付合同違約金5萬，會(huì)計(jì)分錄是： 借：營業(yè)外支出 ——5萬 貸：銀行存款 ——5萬 【營業(yè)外支出】 營業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。

包括：存貨的盤虧，毀損，報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。