在2019年1月1日至2020年12月31日這兩個(gè)年度內(nèi)，居民個(gè)人要想免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事宜，必須滿足一個(gè)前提、一個(gè)條件(兩種條件任選其一)。

一、法律依據(jù)

《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào))。

二、一個(gè)前提

居民個(gè)人在取得綜合所得時(shí)，扣繳義務(wù)人需依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款。居民個(gè)人在取得綜合所得時(shí)，雖能扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款，但居民個(gè)人及時(shí)自行補(bǔ)繳了個(gè)人所得稅的也視同扣繳義務(wù)人依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款。

依據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告(國稅總局公告2018年第61號(hào))規(guī)定：累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

三、兩個(gè)條件

（一）條件之一：年度綜合所得收入不超過12萬元

1、年綜合所得收入不超過12萬元的口徑

年綜合所得收入=未扣除基本減除費(fèi)用、各種專項(xiàng)附加扣除及其他扣除的工資、資薪金所得+未扣除20%費(fèi)用的勞務(wù)報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得+未扣除44%費(fèi)用的稿酬所得；

2、對(duì)于納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，如果在累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí)選擇不并入綜合所得申報(bào)個(gè)稅的，則其全年一次性獎(jiǎng)金不計(jì)入年度綜合所得收入；

3、在滿足“一個(gè)前提”的情況下，居民個(gè)人如果年綜合所得收入不超過12萬元，無論按匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳多少個(gè)稅，都無需辦理匯算清繳事宜，也無需補(bǔ)繳稅金。

4、在滿足“一個(gè)前提”的情況下，如果居民個(gè)人年度綜合所得收入不超過12萬元，即使接到稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的需要補(bǔ)交稅金的信息，納稅人亦可不做理會(huì)，無需補(bǔ)稅。但納稅人需要核實(shí)綜合所得收入是否準(zhǔn)確，是否有人冒用個(gè)人信息申報(bào)個(gè)稅，列支費(fèi)用。

（二）條件之二：匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅金額少于400元

1、在滿足“一個(gè)前提”的情況下，納稅人無論年綜合所得收入為多少金額，哪怕超過1000萬元，只要匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅金額少于400元，納稅人亦無需進(jìn)行匯算清繳申報(bào)，無需補(bǔ)稅；

2、居民個(gè)人接收到稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的需要補(bǔ)交稅金的信息，只要補(bǔ)繳金額不超過400元，納稅人可不做理會(huì)，無需補(bǔ)稅。

四、對(duì)于符合免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)的居民個(gè)人，如果匯算清繳后有應(yīng)退稅額，則納稅人可以申請(qǐng)退稅，不受此公告影響。

題主應(yīng)特指居民綜合所得個(gè)稅匯算清繳的問題。

2019年1月1日，新個(gè)稅正式實(shí)施，首次將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅，按年征稅，2020年3月（因疫情影響大部分地區(qū)四月）綜合所得首次年度匯算開始。

基礎(chǔ)問題，從新個(gè)稅征納理念的新變化來說：主要有收入額的確認(rèn)問題、稅前扣除問題、自主申報(bào)問題和法律責(zé)任問題。

⑴收入的確認(rèn)：

實(shí)行四項(xiàng)所得按年綜合計(jì)稅的原則，因此綜合所得收入額＝年度工資薪金＋年度勞務(wù)報(bào)酬所得×（1－20%）+年度稿酬所得×（1－20%）×70%+年度特許權(quán)使用費(fèi)所得×（1－20%），在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)在減除免稅收入，綜合計(jì)稅體現(xiàn)了量能課稅原則，使得個(gè)人所得稅更加公平。

⑵稅前扣除：

新個(gè)稅增加了六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，專項(xiàng)附加扣除的規(guī)則及限額問題需要注意，此外法定扣除三險(xiǎn)一金、企業(yè)年金和職業(yè)年金的扣除、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)的扣除、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的扣除、公益慈善捐贈(zèng)的扣除。

每一項(xiàng)扣除都有其規(guī)定，而且專項(xiàng)附加扣除需要保存資料，留存?zhèn)洳椤?/p>

⑶自主申報(bào)問題和法律責(zé)任的承擔(dān)：

綜合所得個(gè)稅匯算清繳可以自行辦理，可以委托扣繳義務(wù)人辦理，也可以委托中介機(jī)構(gòu)辦理，無論是自行辦理還是委托辦理，均須納稅人個(gè)人簽字確認(rèn)，從而確定了納稅人承擔(dān)的法律責(zé)任，即：綜合所得匯算清繳是納稅人的自主行為，并為自主申報(bào)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

此外年終獎(jiǎng)選擇計(jì)稅問題，和退稅路徑也是需要注意的。

綜合所得匯算清繳是新個(gè)稅政策實(shí)施的工具，新個(gè)稅實(shí)施后的政策效應(yīng)和收入核算統(tǒng)計(jì)，要通過匯算清繳最終確定的數(shù)據(jù)分析。

個(gè)人所得稅的納稅人是自然人，自從新的《個(gè)人所得稅法》實(shí)施以來，在特定條件下，取得工資薪金所得的自然人也需要辦理匯算清繳了，這是與以前不同的地方。那么，哪些情況需要辦理匯算清繳？如何辦理？有哪些注意事項(xiàng)？都是個(gè)人在辦理過程中需要明確的。

在哪些情況下，自然人需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳？

根據(jù)新修改的《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的納稅人主要分為兩類，一類是取得綜合所得的自然人，另一類是取得經(jīng)營所得的自然人。從題主的情況來看，應(yīng)該是屬于取得綜合所得的納稅人。

為什么工薪階層也需要辦理匯算清繳？

因?yàn)樾碌摹秱€(gè)人所得稅法》引進(jìn)了“綜合所得”的概念，包括了工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)。取得上述四項(xiàng)所得的自然人在平時(shí)取得所得時(shí)，進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳稅款，年終之后合并四項(xiàng)所得進(jìn)行匯算清繳，通俗的說，就是“算總賬”，比較一下平常預(yù)繳的稅款和全年的應(yīng)納稅額是否一致，多退少補(bǔ)。

根據(jù)《辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)的規(guī)定，

2019年度需要辦理匯算清繳的綜合所得納稅人包括兩類情況：

1、2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。

2、2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

2019年度無需辦理匯算清繳的情況包括：

1、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

2、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

3、納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

所以，題主如果平常預(yù)繳的稅款大于年度應(yīng)納稅額的，并且申請(qǐng)退稅的，就要按照規(guī)定辦理個(gè)人所得稅的匯算清繳。

那么，取得綜合所得的納稅人辦理匯算清繳的方式有哪些呢？

一般情況下，工薪階層對(duì)稅法的掌握程度有限，所以對(duì)于辦理匯算清繳的方式，除了自行辦理之外，還可以選擇由發(fā)放工資薪金的扣繳義務(wù)人代為辦理，也就是通常說的“工作單位”，另外一種就是委托專業(yè)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者個(gè)人辦理，簽訂委托授權(quán)書。

著名電影《肖申克的救贖》中，就有入獄的銀行家安迪，由于他精通稅務(wù)，幫助獄警報(bào)稅的場景。

當(dāng)然了，如果本人對(duì)個(gè)稅法的掌握程度不錯(cuò)，完全可以自主辦理匯算清繳。

國家稅務(wù)總局推出了多種辦理的渠道，總體來說，比較簡便易行。我個(gè)人推薦的方式包括個(gè)人所得稅APP，個(gè)人所得稅電子稅務(wù)局，網(wǎng)上辦理的方式比較高效、快捷，操作界面也非常簡單易懂。

當(dāng)然了，如果收入來源非常多元化的自然人，例如除了本職工作，還有很多兼職收入的自媒體朋友們，建議還是通過專業(yè)人士辦理。

辦理個(gè)人所得稅匯算清繳過程中，需要注意的幾個(gè)事項(xiàng)

辦理匯算清繳的過程，其實(shí)就是把全年的累計(jì)收入減去各項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目，得出應(yīng)納稅所得額，再找到對(duì)應(yīng)的稅率表，計(jì)算出全年的應(yīng)納稅額，與平常預(yù)繳的稅款進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)的一個(gè)過程。需要注意的事項(xiàng)包括以下幾個(gè)：

1、稅前扣除項(xiàng)目是否已經(jīng)申報(bào)，資料是否真實(shí)完整、按規(guī)定保存。

辦理匯算清繳的重要一環(huán)就是充分申報(bào)稅前扣除項(xiàng)目，以享受稅收利益，在合法前提下盡量少交稅。

需要個(gè)人自主申報(bào)的個(gè)稅的扣除項(xiàng)目主要包括六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。其中大病醫(yī)療支出時(shí)只有在年度匯算清繳時(shí)才能申報(bào)扣除的，而其他五項(xiàng)扣除一般在平常就申報(bào)扣除了。

另外，就是個(gè)人發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出、符合條件的商業(yè)健康險(xiǎn)，都是允許稅前扣除的。

納稅人或者代理人在辦理匯算清繳的申報(bào)和扣除項(xiàng)目時(shí)，需將相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

2、全年一次性獎(jiǎng)金是否并入綜合所得計(jì)算。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文件，在2022年1月1日之前，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金是有選擇空間的，既可以選擇并入全年綜合所得計(jì)算納稅，也可以單獨(dú)計(jì)算納稅。

到底是匯總計(jì)算還是單獨(dú)計(jì)算好，這得根據(jù)每個(gè)人的不同情況判斷。總體來說，低收入者匯總計(jì)算更好，可以少繳稅；而高收入者分開計(jì)算更有利。

3、辦理匯算清繳的期限、稅務(wù)機(jī)關(guān)和補(bǔ)退稅事項(xiàng)。

辦理期限：個(gè)人辦理匯算清繳的期限是取得綜合所得的次年3月1日到6月30日之間。

辦理機(jī)關(guān)：辦理的稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是任職、受雇所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。比方，您在哪個(gè)地區(qū)工作，就在該地辦理匯算清繳。但是，如果取得兩處以上所得的納稅人，可以自行選擇一個(gè)地方辦理。或者如果是自由職業(yè)者，可以選擇在長居地或者戶籍地的稅務(wù)局辦理。

補(bǔ)退稅：補(bǔ)稅或者退稅也非常簡單，在個(gè)人所得稅APP上可以直接辦理，只要填寫個(gè)人銀行卡賬號(hào)就可以辦理退稅，補(bǔ)稅也可以通過第三方支付實(shí)現(xiàn)，完全可以全程網(wǎng)上辦，不用跑辦稅大廳。

這個(gè)問答，讓我想起樓上鄰居李先生，干凈智慧勤勞，他的收入就是從多處取得，包括勞務(wù)費(fèi)、保險(xiǎn)傭金以及工資薪金！本文以李先生為例講講他是怎么根據(jù)稅法計(jì)稅的！

一、工資薪金

李先生就職于青島某公司，收入豐厚且穩(wěn)定。一個(gè)月稅前收入8000元，保險(xiǎn)及住房公積金個(gè)人承擔(dān)800元；李先生是家中獨(dú)子，贍養(yǎng)80歲的母親；近日，剛生的二胎；有房有車，且已還清貸款；身體健康。

每個(gè)月由青島某公司作為義務(wù)扣繳人，代扣預(yù)交個(gè)人所得稅

代扣預(yù)扣個(gè)人所得稅額=(8000-5000-800-2000-1000)X3%=0

解析：基本扣除數(shù)5000元每月；保險(xiǎn)及住房公積金個(gè)人承擔(dān)部分800元；專項(xiàng)附加扣除：獨(dú)生子女贍養(yǎng)母親扣除2000元，撫育子女扣除1000元（剛喜得貴子，不滿三周歲不得扣除，其中一子女5歲）。

二、勞務(wù)報(bào)酬

1、李先生業(yè)余時(shí)間通過網(wǎng)絡(luò)在北京某公司寫文章，獲得廣告分成收入每月10000元。由北京某公司為義務(wù)扣繳人每月次代扣預(yù)交個(gè)人所得稅。

每月次代扣預(yù)交個(gè)人所得稅=（10000-10000X20%）X20%=1600元

解析：每月次代扣預(yù)交個(gè)人所得稅=（勞務(wù)所得-勞務(wù)所得X扣除比率20%）X稅率20%=1600元

2、李先生在青島某醬油公司做了份臨時(shí)工，每月3800元，由青島某醬油公司為義務(wù)扣繳人每月代扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：

每月代扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（3800-800）X20%=600元

3、李先生為青島某某公司賣保險(xiǎn)，一個(gè)月傭金有10000塊。青島某某保險(xiǎn)公司每個(gè)月代扣預(yù)交個(gè)人所得稅。

1）、不含增值稅傭金收入=10000元（未超10萬，免增值稅）；

2）、扣除后的收入=不含稅收入X（1-20%扣除）=8000元；

3）、展業(yè)成本=扣除后的收入X25%=8000X25%=2000元；

4）、青島某某公司代扣預(yù)交個(gè)人所得稅=（扣除后的收入-展業(yè)成本）X適用稅率-速算扣除數(shù)=（8000-2000）X3%-0=180元

三、年度終了次年3月到6月匯算清繳

是不是所有納稅人都需要年終匯算清繳？

分情況定。月次預(yù)繳稅額小于匯算清繳稅額的，年終匯算清繳并補(bǔ)交稅金！月次預(yù)交大于匯算清繳的，匯算清繳并申請(qǐng)退稅！下圖是李先生全年收入個(gè)人所得稅匯算清繳明細(xì)表:

年終匯算清繳個(gè)人所得稅額=（實(shí)際計(jì)稅收入-年累計(jì)基本扣除數(shù)-年累計(jì)保險(xiǎn)、住房公積金個(gè)人承擔(dān)-年累計(jì)專項(xiàng)附加扣除）X適用稅率-速算扣除數(shù)

年終匯算清繳個(gè)人所得稅額=（30萬-6萬-0.96萬-3.6萬）X20%-1.692萬=21960元

應(yīng)退（補(bǔ)）個(gè)人所得稅金=匯算清繳稅金-已預(yù)交稅金=21960-28560=-6600元（負(fù)數(shù)退稅，正數(shù)補(bǔ)稅金）

建議李先生依照上例匯算清繳個(gè)人所得稅，每月已由義務(wù)扣繳人申報(bào)預(yù)交，收入明確！計(jì)稅辦法和稅率也就相對(duì)固定，同時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)確立，匯算清繳是對(duì)日常稅負(fù)的修正和補(bǔ)充！依法納稅，誠信做人！