所得稅稅率不是計算來的，是稅法和法規規定的。

企業所得稅一般企業25%，小微企業20%，高新技術企業15%。

“個人”通常是指自然人，根據普遍性原則，本文也不考慮稅法上稱呼的“非居民”！個人收入主要涉及四類：工資薪金收入、勞務報酬收入、稿酬收入、特許經營權所得收入！

上述4類收入涉及個人所得稅，通常稱為綜合所得。其個人所得稅的計繳和稅率因收入類別的不同而不同！

上述4類收入有一個共性：按月（次）由義務扣繳人代扣預繳，年終匯算清繳！因為年終匯算清繳4類收入需要匯總清繳，屬性差不多。本人重點講述一下，代扣預繳！

一、稅前扣除數

基本扣除數：5000元/月；

社保個人承擔部分：社保個人承擔部分因人而異，據實扣除；

專項附加扣除數：贍養老人、撫育子女、首套住房貸款利息或者主要工作地租房房租、繼續教育、大病保險扣除六項！

在預繳環節，稅前扣除主要針對工資薪金，其他三項收入在年終匯算清繳時，匯總享受稅前扣除！

二、工資薪金

目前，工資薪金依然是自然人收入的主要來源，群體也是最大的部分，且有相對固定的義務扣繳人！因此，日常工作中，單一收入的納稅人，多由義務扣繳人按月代扣預繳，納稅人實質不操心！

只有出現納稅人在兩處或者兩處以上地方取得工資薪金；或者包哈上述2種或者2中以上收入屬性時，且有必要匯算清繳時，年終才參與匯算清繳。

工資薪金個人所得稅預繳金額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

按照上述公式累計計算的個人所得稅，到12月份的年終匯總數，其實就是納稅人關于工資薪金單一收入的匯算清繳數！

二、勞務報酬、稿酬、特許權使用費

減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

特殊扣除：稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每月（次）收入額為預扣預繳應納稅所得額。

計算公式：

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

三、匯算清繳

年終匯算清繳是對日常代扣預繳、未及時預繳等情況的修正和補充！特別是對于日常收入起伏大、未及時申報專項附加扣除，預繳稅款明顯高于實際稅負的，匯算清繳給納稅人帶來的實惠是十分明顯的！

另外，日常預繳與實際稅負有差異的，年終必須參與匯算清繳！無論是多繳了還是少繳，必須參與匯算清繳！

匯算清繳個人所得稅應納稅額={（工資薪金總額+勞務報酬總額*0.8+稿酬總額*0.8*0.7+特許權使用費所得總額*0.8）-（基本扣除數總額+社保個人承擔部分總額+專項附加扣除總額+其他合理扣除總額）}*使用稅率-速算扣除數，稅率表參照上述工資薪金稅率表執行！

納稅的計算需要結合具體的納稅項目計算。以個人所得稅為例：

1、應交所得稅=應稅所得*適用稅率-速算扣除數應稅所得額。

2、應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

3、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

1、計提方法：當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%)，其中應納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

2、所得稅是按月計提還是按季度計提，首先看該企業是如何申報所得稅的，如果是月申報就當月計提，如果是季度申報就季度計提。

3、計提之后再做結轉損益。結轉的會計分錄如下：借：本年利潤貸：所得稅費用擴展資料：所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現，即多退少補的政策。具體表現為：企業設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

1、查賬征收的

(1)應交企業所得稅=應納稅所得額×適用稅率計算繳納

應納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營業外收入-營業外支出+(-)納稅調整額

(2)按月(季)預繳時

應交企業所得稅=利潤總額×適用稅率

2、核定征收的

應交企業所得稅=應稅收入額×所得率×適用稅率。

個稅的計算方式如下：應納稅所得額 = 工資收入金額 － 各項社會保險費 － 起征點(5000元)應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 － 速算扣除數《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》第一條、關于工資、薪金所得適用減除費用和稅率問題　　對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規定執行。