1、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅上交時，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款。

2、企業(yè)所得稅匯算清繳會計處理通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅繳納此匯算清繳稅款時。

3、企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過。

4、根據(jù)2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議《關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》修正。

應(yīng)交稅金是指企業(yè)應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅等。企業(yè)在一定時期內(nèi)取得營業(yè)收入并實(shí)現(xiàn)利潤，要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將按規(guī)定應(yīng)向國家繳納各種稅金進(jìn)行預(yù)提處理，這些應(yīng)交的稅金在尚未繳納之前暫時停留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目反映了企業(yè)尚未繳納的稅金(若為借方余額，則為企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金)。(若余額在貸方，則說明企業(yè)的銷項(xiàng)稅額大于它的進(jìn)項(xiàng)稅額)。需要指出的是，企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金不在此項(xiàng)目中進(jìn)行反映。2007年新會計準(zhǔn)則變化：應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款科目取消,換成"應(yīng)交稅費(fèi)"。 　　會計分錄 　　應(yīng)交稅金的會計分錄： 　　

1、應(yīng)交增值稅 　　(1)國內(nèi)采購物資 　　借：物資采購 　　生產(chǎn)成本 　　管理費(fèi)用等 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　貸：應(yīng)付賬款 　　應(yīng)付票據(jù) 　　銀行存款等 　　(2)接受投資轉(zhuǎn)入的物資 　　借：原材料等 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　貸：實(shí)收資本(或股本) 　　資本公積 　　(3)接受應(yīng)稅勞務(wù) 　　借：生產(chǎn)成本 　　委托加工物資 　　管理費(fèi)用等 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　貸：應(yīng)付賬款 　　銀行存款 　　(4)進(jìn)口物資 　　借：物資采購 　　庫存商品等 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　貸：應(yīng)付賬款 　　銀行存款 　　(5)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 　　借：物資采購(買價扣除按規(guī)定計算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額) 　　庫存商品等(買價扣除按規(guī)定計算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額) 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　貸：應(yīng)付賬款(應(yīng)支付的價款) 　　銀行存款(實(shí)際支付的價款) 　　(6)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東) 　　借：應(yīng)收賬款 　　應(yīng)收票據(jù) 　　銀行存款 　　應(yīng)付股利等 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　(7)實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，記入出口物資成本 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款 　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　收到退回的稅款 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 　　(8)未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷售時 　　借：應(yīng)收賬款(當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)) 　　應(yīng)收補(bǔ)貼款(按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅) 　　主營業(yè)務(wù)成本(按規(guī)定計算的不予退回的稅金) 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入) 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　收到退回的稅款 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 　　(9)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅 　　借：在建工程 　　長期股權(quán)投資 　　應(yīng)付福利費(fèi) 　　營業(yè)外支出等 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　(10)隨同商品出售但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅 　　借：應(yīng)收賬款 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交的增值稅 　　借：其他應(yīng)付款 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　(11)購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　在建工程 　　應(yīng)付福利費(fèi)等 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　(12)本月上交本月的應(yīng)交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 　　貸：銀行存款 　　(13)期末留抵稅款的賬務(wù)處理期末進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)時，就形成了留抵稅款，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅形成借方余額，這時不需做賬務(wù)處理。 　　

2、未交增值稅 　　(1)月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額目“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　(2)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 　　(3)本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅 　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　貸：銀行存款 　　

3、應(yīng)交消費(fèi)稅 　　(1)銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　(2)以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 　　借：長期股權(quán)投資 　　固定資產(chǎn) 　　在建工程 　　營業(yè)外支出等 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　(3)隨同商品出售但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　(4)需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外) 　　借：應(yīng)收賬款 　　銀行存款等 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本 　　借：委托加工物資 　　貸：應(yīng)付賬款 　　銀行存款等 　　委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的消費(fèi)稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　貸：應(yīng)付賬款 　　銀行存款 　　(5)有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，在營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時，按應(yīng)交消費(fèi)稅額 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　(6)有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的 　　借：其他業(yè)務(wù)支出等 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　以其他方式代銷首飾的 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　(7)有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于物資移送時 　　借：營業(yè)外支出 　　營業(yè)費(fèi)用 　　應(yīng)付福利費(fèi) 　　應(yīng)付工資等 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)費(fèi) 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)于企業(yè)向委托方交貨時 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　其他業(yè)務(wù)支出等 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　(8)需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計入該項(xiàng)物資的成本 　　借：固定資產(chǎn) 　　物資采購 　　庫存商品等 　　貸：銀行存款等 　　(9)免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會計處理生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費(fèi)稅 　　委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)在計算消費(fèi)稅時，按應(yīng)交消費(fèi)稅 　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　收到退回的稅金 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 　　(10)企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　自營出口物資的外貿(mào)企業(yè)，在物資報關(guān)出口后申請出口退稅時 　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　實(shí)際收到退回的稅金 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 　　(11)交納消費(fèi)稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　貸：銀行存款

支付所得稅的時候，借：應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)所得稅 貸：銀行存款結(jié)合匯算清繳年度已預(yù)繳的所得稅，（匯算清繳補(bǔ)交的稅金=該年度匯算清繳應(yīng)交所得稅-該年度以預(yù)繳的所得稅額）確認(rèn)所得稅費(fèi)用，如果預(yù)繳的所得稅已經(jīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，那么就匯算清繳是補(bǔ)交 的所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)所得稅

公司補(bǔ)交上年度的企業(yè)所得稅的會計分錄和賬務(wù)處理是：1、補(bǔ)計提時：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)時：借：未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整3、支付企業(yè)所得稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 貸：銀行存款