是否需要繳稅取決于是否有轉(zhuǎn)讓溢價(jià)，有溢價(jià)的要依法繳納所得稅。是否進(jìn)行過資產(chǎn)評(píng)估不影響所得稅的認(rèn)定和繳納。　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收主要是所得稅，個(gè)人股東按照百分之二十稅率繳納個(gè)人所得稅，公司股東將溢價(jià)納入本年度收益綜合計(jì)算企業(yè)所得稅。如果溢價(jià)金額遠(yuǎn)大于企業(yè)正常年度盈利，企業(yè)可想稅務(wù)部門申請(qǐng)?jiān)谖迥陜?nèi)遞延計(jì)算。　　實(shí)踐中，如果公司賬面凈資產(chǎn)大于公司注冊(cè)資本（實(shí)際出資部分），如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于凈資產(chǎn)計(jì)算的對(duì)應(yīng)價(jià)格的，稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)賬面凈資產(chǎn)價(jià)格確定應(yīng)納稅價(jià)格。　　現(xiàn)在稅務(wù)、工商兩證合一，兩部門數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，只要辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓均應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅。如何在法律規(guī)定范圍內(nèi)有效避稅是司法實(shí)踐中一個(gè)非常熱點(diǎn)的問題。

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理區(qū)別分析

隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的并購(gòu)重組日漸頻繁，資產(chǎn)、股權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓案例層出不窮。在實(shí)際交易中，判斷一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)企業(yè)來說非常重要。因?yàn)楦鶕?jù)政策規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理要求并不相同。

判斷一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓是股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓主要可以依據(jù)兩點(diǎn)。首先，交易的主體不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東將其對(duì)公司擁有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓人，由受讓人繼受取得股權(quán)而成為新股東的法律行為。

因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體必然是股東。而公司的資產(chǎn)屬于公司所有，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的主體必然是公司而非股東，股東只是公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的決策者之一。其次，轉(zhuǎn)讓的客體不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所轉(zhuǎn)讓的是股權(quán)，轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容包括了股東權(quán)、股東的地位或資格以及依據(jù)股東身份而依法享有的權(quán)利。股權(quán)只存在于公司之中，不是公司制企業(yè)就沒有股權(quán)。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所轉(zhuǎn)讓的是資產(chǎn)，所謂資產(chǎn)是指企業(yè)（包括公司，但不限于此）擁有的或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括機(jī)器設(shè)備、現(xiàn)金、土地使用權(quán)、無形資產(chǎn)等。

對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)安排上首先要對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失進(jìn)行處理。由于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的主體是企業(yè)，因此資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的所得或損失應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)稅所得額或在稅前扣除。對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中涉及的流轉(zhuǎn)稅，則要區(qū)分不同的情形進(jìn)行處理。如果納稅人轉(zhuǎn)讓的是存貨，應(yīng)按銷售額計(jì)算繳納增值稅；涉及消費(fèi)稅的消費(fèi)品還應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。如果納稅人轉(zhuǎn)讓的是固定資產(chǎn)，一般納稅人要根據(jù)不同的時(shí)間界限按不同征收率計(jì)算增值稅；小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）則減按2%征收率計(jì)算增值稅。如果納稅人轉(zhuǎn)讓的是無形資產(chǎn)或是房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，則應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的是國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的，則還應(yīng)就其所取得的增值額繳納土地增值稅。

對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在稅務(wù)處理上應(yīng)分別按股權(quán)的購(gòu)買方、股權(quán)的轉(zhuǎn)讓方、被買賣股權(quán)的企業(yè)（目標(biāo)企業(yè)）進(jìn)行分析。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納個(gè)人所得稅和印花稅。

　　個(gè)人所得稅=(三股東的注冊(cè)資金或者投入資金×80%)×20%。這個(gè)交易的過程，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的評(píng)估，如果認(rèn)為價(jià)位偏低，會(huì)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算。股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅(個(gè)人)、印花稅等稅種。

　夫妻之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否需要交稅？

　　不需要交稅，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十三條規(guī)定：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由。對(duì)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低有正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，企業(yè)不需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓里有溢價(jià)需要交稅嗎？

　　如果轉(zhuǎn)讓人是自然人，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。及按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去股票購(gòu)買原值減去購(gòu)買時(shí)發(fā)生的合理費(fèi)用的金額乘以20%繳納個(gè)人所得稅。

　　如果轉(zhuǎn)讓人是法人，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)投資收益，股本溢價(jià)部分按照企業(yè)適用的所得稅率繳稅。

　　股東之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳稅？

　　第一種情況，股東為自然人：按照個(gè)人本次轉(zhuǎn)讓取得凈收益的20%交納個(gè)人所得稅。凈收益=股東本次取得入-股東原投入成本，個(gè)人所得稅=凈收益×20%。你按照原值轉(zhuǎn)讓，也即個(gè)人交納所得稅為0元。

　　第二種情況，股東為公司：按照該公司取得凈收益的25%交納所得稅。凈收益=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-原投入成本，股東本次取得的收益一般與股東公司的其他收益合交計(jì)算交納所得稅。你那招原值轉(zhuǎn)讓，也即個(gè)人交納所得稅為0元。

上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。

政策規(guī)定:

1990年6月28日，深圳市頒布《關(guān)于對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和個(gè)人持有股票收益征稅的暫行規(guī)定》，首先開征股票交易印花稅，由賣出股票者按成交金額的6‰繳納。

從2008年9月19日起，調(diào)整證券(股票)交易印花稅征收方式，將現(xiàn)行的對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按1‰的稅率對(duì)雙方當(dāng)事人征收證券(股票)交易印花稅，調(diào)整為單邊征稅，即對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按1‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對(duì)受讓方不再征稅。

非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到稅種主要是印花稅、所得稅，分述如下：

1、自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如果溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方需繳納個(gè)人所得稅和印花稅，個(gè)人所得稅由受讓方代扣代繳，印花稅在轉(zhuǎn)讓合同上貼花即可。受讓方只繳納印花稅，但負(fù)有代扣代繳義務(wù)。

2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的，溢價(jià)部分應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入，在所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額。轉(zhuǎn)讓方和受讓方都需要在轉(zhuǎn)讓合同上貼花。注意，此時(shí)受讓方?jīng)]有代扣代繳義務(wù)，也不允許代扣代繳。

3、無論是自然人股東，還是法人股東，轉(zhuǎn)讓股權(quán)都不需要繳納增值稅，無需開發(fā)票（股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬發(fā)票開具范圍）。

4、要掌握法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的優(yōu)惠政策，各省市自治區(qū)優(yōu)惠政策不同。

5.如果平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，只需貼花，不需要繳納別的稅。

特別需要提示的是代扣代繳義務(wù)人，如果未按稅法規(guī)定代扣代繳稅款，按《稅收征管法》予以行政處罰。這一般是受讓人無法承擔(dān)的稅收處罰。

如果是上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)自行參閱證券交易管理規(guī)則，依法納稅。