存在下列（）情況時，企業應當認定內部控制存在涉及或運行缺陷　　A．未執行規定的控制活動　　B．突破規定的權限　　C．未實現規定的控制目標　　D．及時提供控制運行有效的相關證據　　答案：A、B、C　　解析：　　企業對內部控制評價過程中發現的問題，應當從定量和定性等方面進行衡量，判斷是否構成內部控制缺陷。存在下列情況之一，企業應當認定內部控制存在設計或運行缺陷：　　（1）未實現規定的控制目標；　　（2）未執行規定的控制活動；　　（3）突破規定的權限；　　（4）不能及時提供控制運行有效的相關證據。　　選項D及時提供這就不屬于內部缺陷了

（一）內部控制環境不完善 控制環境反映出管理當局對控制的重視程度，設定了企業內部控制的基調，影響員工對內部控制的認識和態度。目前，企業控制環境存在的問題有： 1.組織結構不合理 企業的董事會成員和管理層成員高度重疊,機構臃腫,造成內部控制權責不清,經營權得不到有效的控制,產生濫用職權、以權謀私等現象出現，導致企業內部控制環境惡化。 2.風險管理意識薄弱 目前企業風險意識比較淡薄,缺乏風險應對、控制的有效機制，一旦出現重大風險就容易使企業陷入困境。 3.內審沒有有效發揮作用 內部審計可協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性,確保良好的控制環境.獨立性是審計的靈魂,但是,我國的很多企業雖然設置了內審部門,卻沒有具備真正意義的獨立性,因此發揮不了應有的作用。 4.忽視企業文化 文化作為一種軟資源，是以導向力、凝聚力、激勵力和自我約束力的作用影響和調節人的思維方式和行為方式，使人獲得源源不斷的精神動能，并使個體價值與組織價值和社會價值保持一致，成為整個內控機制發揮作用的基礎。然而很多企業卻忽視了以企業文化為核心的內部控制環境建設，導致內控不完善。 5.沒能合理的運用人力資源 企業內部控制的成效取決于員工素質程度，因為有效的內部控制必須由有設計水平和高素質的員工來貫徹執行，所以企業應在招聘、培訓、考核、晉升與獎勵等方面對員工素質的控制。但是很多企業沒能很好的運用人力資源，沒有制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策，使的內部控制執行不到位。 （二）控制活動不完善 控制活動貫穿于整個企業內部所有的職能部門，包括交易授權、不相容崗位、業務流程和操作規范、業務記錄、規章制度、獨立檢查和控制標準等多項內容。而目前很多企業普遍存在著權責劃分不明確，沒有明確建立授權和分配責任的方法，不相容崗位沒有分離，各部門、人員之間權責分派不清，出現問題相互推脫，使得企業的內部控制無法貫徹執行。有些企業缺乏獨立復核制度，對一些重要的工作環節沒有進行獨立復核，無法確保經濟業務的正確、真實及完整。從而容易導致濫用職權、貪污舞弊的現象發生。 （三）內部控制監督不重視 目前很多企業還沒有形成有效的內部控制監督機制，導致企業內部控制的缺陷不能及時被發現，影響企業的健康運轉。有的企業雖設立審計監察部門，但內部審計只局限于傳統的“財務監督”與偏重紀檢監察角色，不能有效發揮內部控制的監督作用。 （四）內部控制手段落后 目前很多企業的內部控制仍采用手工，而忽視采用會計電算化，這樣一方面使會計數據處理的速度緩慢，會計核算的準確性和可靠性程度不高，計算失誤多；一方面使企業的內部控制在新的環境中落后于形勢，企業財產缺乏安全性，不能為企業決策提供完整的信息，也不能創造更高的效益。

長期以來，由于種種原因，我國許多企業沒有內部控制制度，造成了會計信息失真，財務收支管理混亂，有的企業甚至發生攜款外逃的惡性案件，使國家和企業的財產遭受重大損失。目前，我國企業內部控制方面存在的問題主要有以下幾個方面。 　　

1、企業未能正確認識內部控制 　　很多國內企業對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內部控制就是內部監督，企業大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；也有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為控制；有的企業甚至對內部控制的認識還未理性化。我國的內部控制起步較晚，經過十幾年的發展，雖有＿定的成績，但與發達國家相比仍有明顯的差距，由此導致我國國有資產大規模流失等現象的頻繁產生。 　　

2、公司治理機制不完善 　　內部控制作為由管理當局為履行諸管理目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監控系統與制度環境的關系。我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，但在實際工作中，監事會、董事會的監控作用嚴重弱化，企業未能從根本上建立符合企業發展需要的公司治理機制。很多公司或者沒有內部審計機構，或者建立的內部審計機構沒有發揮應有的作用。由于公司治理機制不完善，往往缺乏有效的控制措施，產生了大量無為的內耗，無形中提高了公司的經營成本。 　　

3、預算管理不規范 　　在實踐中，大多數企業的預算是由總經理組織編制，報董事會批準后實施的，由于信息不對稱，董事會不可能對預算提出實質性意見，預算管理中董事會職權弱化的現象十分突出，從而茲生了預算管理中的內部人控制現象，削弱了預算管理的計劃、協調和控制的作用，為內部控制留下了隱患。 　　

4、管理權責不清 　　在我國的企業中權責不清現象嚴重，在企業中往往存在著﹁些誰都可以管誰都又可以不管的“自由”區域，當這些區域出了問題以后常常是互相推卸責任，無法追究責任，最終不了了之。而且由于期間的溝通不暢，常會發生資源的浪費和決策的失誤。這都給企業造成了負面影響，也阻礙了企業的持續發展。 　　

5、激勵約束機制不健全　　我國企業控制活動中很大的一個薄弱環節就是激勵約束機制不夠健全、有效。計劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者說沒有認真的去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執行效果可想而知。無論我們的制度多么先進、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發揮出它應有的作用。

這個作業有點異想天開了了，讓一個學生去評估一個蒙牛這樣的企業內部控制存在的問題和隱藏的問題，所謂沒有調查就沒有發言權，你連他們內部運作的基本原則和框架結構都不知道，怎么去評估和發現管理漏洞？像這樣的大企業都會有請專業企業管理咨詢公司來進行高效化管理培訓，不是簡單的就會有漏洞讓你抓到，估計也就是評價當年爆發三聚氰胺時他們內部出現的質量管理漏洞，但是那是被默認的行為，你懂的！

一、行政事業單位內部審計工作中存在的問題

1.對實施內部審計的認識存有偏差。在傳統的計劃經濟體制下，無論是各級政府領導，還是部門、單位的領導大都認為行政事業單位不具有生產功能，沒有成本核算，財務只是對本部門或本單位內部的一些收支行為進行的記賬活動，沒有必要再開展內部審計。這種認識雖然隨著社會主義市場經濟的發展有所改變，但是近年來，很多行政事業單位的領導對開展內部審計工作又產生了一種新的偏差，認為近年財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業單位不需要再開展內部審計了，有些領導將內部審計等同于紀檢監察，對內審的職能和作用認識發生了錯位。這些錯誤的觀念，嚴重地阻礙了行政事業單位內部審計工作的發展。

2.內部審計機構的設置不到位。內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門，其任務是檢查和評價單位的各種經濟業務活動內容是否符合國家相關的財經法規。內部審計對其所檢查的經濟業務活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基本要求是內部審計要具有獨立性。沒有獨立的內審機構，內審工作就很難開展。目前的行政事業單位內審機構的設置狀況是：少部分行政主管部門設置了相對獨立的內部審計機構;大部分行政主管部門雖然也設置內部審計機構，但基本上沒有配備相應的審計人員而是與財務部門兩塊牌子一班人馬;部分行政主管部門雖然配備了審計人員，卻沒有相應的獨立審計機構，如有些單位將所屬內審機構置于監察室或紀委之下，根本談不上內部審計機構的獨立性;事業單位基本上沒有設置獨立的審計機構，只有極少數較大的隸屬省級以上的事業單位才有一個不健全的內部審計機構。

3.內部審計的領導層次不清，內部審計的權威性、獨立性和有效性受限。內部審計工作的性質特征決定其領導層次愈高，內部審計的權威性、獨立性和有效性才愈有保障。然而，縱觀目前我國的行政事業單位的內部審計工作的領導層次狀況，不難發現，很大一部分行政事業單位的內部審計工作是由單位分管財務的負責人分管的，少數行政事業單位的內部審計工作是由紀檢書記分管的，甚至有部分行政事業單位的內部審計是由財務部門負責人兼管的。內部審計是部門單位實施內部監督，依法檢查會計賬目及其相關資產，監督財政收支和財務收支真實合法效益的活動。如果是分管財務的負責人分管審計，顯然內部審計監督基本難以真正發揮其作用;如果是分管紀檢監察的領導分管審計，由于分管紀檢監察的領導一般不過問財務、物資財產管理，一般情況下難以完成內部審計的主要任務;如果是財務負責人兼管內部審計工作，那么實施內部審計就難以達到獨立審計的要求，這樣的監督只能是流于形式。

4.內部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進。行政事業單位內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應在服從、服務于本部門、本單位總體目標的前提下適時開展內部審計工作，而實際工作中有的行政事業單位的內部審計往往不能根據本部門、本單位總體工作目標的變化適時調整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，因而削弱了內部審計的工作效果。有的行政事業單位雖然也制定了一些內部審計工作目標，但實際工作中，忽視了內部審計操作和管理中的責、權、利相統一原則，沒有對審計工作目標進行科學的分解，并在此前提下，輔以有效的激勵機制和責任制度。甚至有少數行政事業單位對內部審計工作定位在按照領導的意圖對本部門、本單位的開支進行整頓，應付財政、審計、稅務等部門的監督檢查。內部審計人員的積極性和創造性往往得不到充分的發揮，內部審計工作常常處于例行公事的應付局面之中，從而影響了審計目標的實現，致使內審效果不理想。

5.內審人員的素質不能適應內審的要求。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，即當前的內審人員不僅要掌握審計、財務知識，更要掌握經濟學及其它方面的知識。但目前，從數量上看，內審人員還不能適應我國行政事業單位工作的需要;從結構上來看，一方面，內審人員年齡結構不合理，多是年齡較大財務人員，另一方面，內審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但對審計工作還不勝任，而且這支隊伍也不穩定。從審計人員自身來說，有的是安于現狀，有的是對內部審計工作崗位不滿意，因而不能及時更新知識和充實審計知識。嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了內審工作的力度。

6.內審工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求。目前不少行政事業單位內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規事項，實施審計的事后監督作用，但隨著社會主義市場經濟的進一步發展和社會事業改革的不斷深化，行政事業單位的改革進程的加快，必將給行政事業單位的內部審計工作提出新的要求;同時由于行政事業單位財務會計工作中會計電算化的普及和財會人員素質的提高，賬務處理上的差錯將會越來越少，對行政事業單位內部審計工作也提出了更高的要求，單一財務收支審計已不能適應不斷發展的新形勢的要求，內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代行政事業單位內部審計工作的要求。

7.制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執行。國家現行頒布的關于行政事業單位內部審計工作的法規中，除了一些行業部門制定的系統內部審計工作規定外，與社會審計和國家審計相比，國家審計機關沒有對行政事業單位內部審計制定詳細的行政事業單位內部具體審計準則和實施細則，這種法規的滯后性，導致行政事業單位內部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，基本上是帶有強烈的“人治”色彩，因此在執行審計意見和審計建設的過程中，常常會遭遇到被執行部門的抵制，使審計意見和建議難以切實落到實處。

8.部分行政事業單位內部審計工作不規范。我國行政事業單位的內部審計同政府審計和注冊會計師審計相比較，內部審計工作有較大的靈活性，但沒有規矩不成方圓，內部審計作為一種內部財經監督工作，必須按照規范程序進行。雖然不少行政事業單位，特別是一些行業主管依據審計法規，結合各自的實際情況，開展了一些內部審計工作，但是仔細分析將不難發現，大部分行政事業單位的內部審計屬于一種會計導向型審計，它主要檢查本部門、本單位內部的會計記錄是否正確，有無疏忽引發的錯誤，資產是否安全完整，計劃是否完成，政策是否遵守等。這種會計導向型的內部審計在目前所開展的行政事業單位內部審計工作中屬比較好的。有的行政事業單位所開展的內部審計工作基本是按照領導的意圖隨意開展，既沒有按照一定的程序進行，也沒有按照規章操作，因而常常使內部審計工作陷入無序狀態之中，如超出職責范圍審計、操作程序違規、審計方法和手段不當等，從而既影響審計的效率效果，同時也伴隨著較大的審計風險的產生。

二、解決當前內部審計工作中出現問題的主要措施

1.通過綜合手段，提高對開展內部審計工作的認識。行政事業單位內部審計作為行政事業單位的一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內部經濟監督管理聯系起來。通過各種媒體的宣傳、行政發文、政府審計、財政監督等手段提高行政事業單位領導、職工、財務人員、具體從事內部審計的工作者對搞好內部審計工作的認識，只有認識提高了，才能不斷拓寬行政事業單位內部審計的路子，才能更好地發揮出內部審計保駕護航，服務本部門、本單位中心任務的作用。

2.建立健全獨立的內審機構。行政事業單位，特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。在對行政事業單位機構實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業單位都要設立內部審計機構，但是各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。

3.正確定位內部審計工作的落腳點，進一步明確內部審計工作的思路。行政事業單位內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內部管理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。根據這種定位，衡量內部審計工作成效的標準，也主要應看其在定位點上的作用發揮得如何，而不能單純地看查出了多少違紀違規問題和多少違紀違規金額。行政事業單位要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監督之中。在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監督與服務的關系，不能只講監督不講服務，也不能只講服務不講監督，不能把二者對立起來，而是要把二者統一起來。

4.建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計。堅持依法審計是提高行政事業單位內部審計工作水平的重要保證。為此，行政事業單位內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。為達到這個目的，首先，內部審計機構和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關法律法規和內部審計規范;其次，應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

5.不斷改進工作方法和手段，提高內部審計工作質量。通過實施“三個結合”不斷改革內部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段;二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議;三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要恰當進行處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發生的可能。

6.加強審計隊伍建設，不斷提高內部審計人員的綜合素質。按照建設一支政治強、作風硬、品德好、業務精的內部審計工作隊伍的目標，通過加強政治思想工作、組織學習和培訓、開展審計理論和實務的研討，不斷總結內部審計工作實踐經驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風和業務建設，使審計人員政治思想素質、業務水平和工作能力不斷得到提高，以適應新形勢對行政事業單位內部審計工作的更高要求。具體應從以下四個方面入手：一是要從實際出發，因地制宜地制定和完善行政事業單位內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調動內部審計人員的積極性;二是要嚴把行政事業單位內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來;三是要抓好行政事業單位內部審計人員培訓工作，與財務人員一樣實行持證上崗制度和后續教育培訓制度，加強崗位培訓，不斷更新內部審計人員的知識內容，增強業務技能，以切實提高他們的綜合業務素質;四是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律，審計部門是監督部門，這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律更嚴。

　（一）內部控制目標過于單一 　　內部控制的根本在于內部控制目標的定位。

內部控制目標要求企業將近期利益與長遠利益結合起來，在企業經營管理中做出符合戰略要求，有利于企業提升可持續發展的能力和創造長久價值的策略選擇。然而實踐中，企業在制定內部控制制度時，往往把目標僅局限于杜絕可能發生的一些舞弊、錯誤上，使得目標過于單一。　　（二）內部控制環境不完善 　　內部控制環境規定企業的紀律和構架，影響經營管理目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業建立和實施內部控制的基礎。目前企業內部環境或多或少存在著組織結構不合理、風險管理意識薄弱、內部審計缺乏獨立性、忽視企業文化建設等問題，使得內部控制的作用不能有效發揮，嚴重影響企業的健康發展。　　（三）內部控制制度不健全 　　我國有很多企業建立的內部控制制度存在著內容不完整、設計不合理等問題，部分企業甚至根本沒意識到內部控制制度的重要性，未制定內部控制制度，還有更多的企業已經制定了企業內部控制制度，但僅作為應付上級部門檢查用，失去了制度的剛性和嚴肅性，使制度流于形式，致使出現問題后常常是互相推卸責任。　　（四）內部控制評價不夠重視 　　企業往往沒有考慮內部控制對企業的長效作用，認為評價內部控制投入過大而不能實現收益，所以不值得對內部控制的評價。或者缺乏評價主體的層次，只有中間管理層和內部審計部門參與評價，高層領導和基層員工參與度較低，這種中層管理層既是裁判員又是運動員的評價主體，容易造成內部控制評價結果缺乏權威性。

對于企業說，內部控制區是是一件很麻煩的事情，有的時候該交貨訂單，都沒辦法知道其進度。因此需要，構建內部控制流程。

如何制定？只能提供一個大致意見：

內部控制，外部監督是一體兩面，人本惡，人本善都是有道理的；無論從哪個角度設計制度，都需從相對的角度去分析，制度的制定是需對當時的環境，人文素質，歷史沿革作分析才能制定與之相適應的和諧制度，制度沒有好壞之分，要對應目標來制定。制度制定及實施是個動態平衡的過程，沒有已成不變的制度，知黑守白是不變的法則，在以人本善的角度去制定制度時，還要知道有人本惡的一方面；企業制度的形成也是象一個生命的成長一樣。說的比較籠統，希望對你有所幫助

可以從以下幾個方面寫:

企業內部人才控制: 建立一套科學用人機制; 使得人人具有為企業多做貢獻的積極性;

企業內部財務控制: 建立一套有效的財務制度; 使得人人能為企業效益著想, 使公司的每一分錢和每一分鐘能產生其應有效益. 這里包括科學的獎賞制度.

企業內部質量控制: 建立一套針對其產品或服務的質量管理系統; 使得企業的產品永遠能在同類市場中具備很強的競爭能力, 使公司的確顧客群體和市場占有率在穩定中求發展.