生產經營所得稅的稅率表為：1、如果是經營一般企業的，那么稅率為25%；2、如果屬于小型微利企業的，那么減按20%的稅率征收企業所得稅，小型微利企業是指年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的企業；3、如果是國家需要重點扶持的高新技術企業，那么減按15％的稅率征收企業所得稅。

企業所得稅的計算主要確定征收方式，應納稅所得額，和適用的稅率。

1. 征收方式。

企業所得稅的征收方式有核定征收和查賬征收。因為一般納稅人的規模相對比較大，賬務核算也比較健全，因此，大都適用查賬征收。在查賬征收的情況下，應交所得稅=應納稅所得額*適用所得稅稅率。

2. 應納稅所得額的計算。

可以用直接法和間接法來進行計算。

大部分情況下，因為會計利潤是已知的，都選擇間接法來進行核算。以稅法的規定為準，將會計利潤進行調整。

一般企業比較常見的調增事項，比如費用超支（超過稅法規定的標準或者有稅法不允許扣除的項目），會計與稅法規定不同（稅法對固定資產折舊有要求或者可選擇）等等；

常見的調減事項，比如有免稅收入和不征稅收入等等。

經過調整以后，才能確定真正屬于稅法規范的需要納稅的利潤。

3. 適用的稅率。

企業所得稅適用的稅率并非只有一個25%，之前也有提及，這里再次列示。

其實，對于企業來講，關鍵的問題不是會計算企業所得稅。而是通過了解企業所得稅的計算，來考慮日常經營活動的規范、處理方法以及對稅收的籌劃。比如，稅法說企業2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，那企業是選擇一次性計還是分期計？當然是需要根據企業經營的實際情況來進行選擇。又如，稅法說符合小型微利企業的條件，可以有5%-10%的優惠稅率，那企業現在符合條件么？可以符合條件么？再如，稅法規定的扣除限額和比例，那企業經營的時候就要注意控制，避免最后不能稅前扣除。這些都是企業需要考慮的問題。因此，了解企業所得稅的計算，不單單是為了保證稅款計算的準確性，也能更好地進行管理上的控制和籌劃。

以上財會小童觀點，歡迎評論補充。

這個問題如果要簡單回答，基本上一兩句話就可以說清楚：勞務報酬，就是你提供勞動，別人給你報酬，你是打工仔，別人是老板。經營所得，就是你有一個實體，承接別人的業務，你和別人都是老板。

那么，之所以有人會覺得不好區分，或者說兩者也的確存在一些重疊的現象，其原因在于，你的這個經營實體可能并沒有其他雇員，光桿司令一個，你既是老板又是打工仔。此時，兩種情況就發生了重合。實際上，這也是稅法留下的合理的籌劃空間。

我們來看看稅法的界定：

關于勞務報酬。新修訂的《個人所得稅法實施條例》規定：勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

關于經營所得。新修訂的《個人所得稅法實施條例》第六條第（五）款規定，經營所得是指：（1）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；（2）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；（3）對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；（4）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

可以發現，在個人提供一些諸如醫療、咨詢、表演等服務的時候，既可以通過提供勞務方式進行，也可以往經營所得上去靠。到底選擇那種方式，取決于開展業務的需要，同時也要考慮稅費負擔的大小。

最后比較一下稅負的大?。?/h1>

勞務報酬。新《個人所得稅法》第二條規定，居民個人取得勞務報酬所得，屬于綜合所得的其中一項，按納稅年度合并計算。 勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。對于支付勞務報酬的企業來說，作為扣繳義務人，需要按規定，按次或者按月預扣預繳稅款。

經營所得。新《個人所得稅法》第二條規定，經營所得需要單獨計算納稅，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款。同時，新《個人所得稅法》第六條第一款規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。稅法所稱成本、費用，是指生產、經營活動中發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所稱損失，是指生產、經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。另外，對于取得經營所得的個人，如果沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。但是專項附加扣除只能在辦理匯算清繳時減除。從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

由此可見，兩種方式下稅負的高低也不是絕對的，取決于每個人的具體情況，以及收入的大小，大家可以自行對照計算。

我們知道，根據現行的增值稅有關政策、文件，目前增值稅稅率有13%、9%、6%和0四種稅率；增值稅征收率有3%、5%兩種。

當然，實務中征收率還有減按2%（銷售廢舊固定資產）、1.5%（個人銷售房產）征收的情況，還有近期3-5月小規模納稅人的征收率減免湖北地區全免，湖北以外地區降到1%。這本質上是在基本征收率3%和5%基礎的稅收減免而已，而不是新增加的征收率。

稅率和征收率的區別，要建立在一般納稅人和小規模納稅人的區別之上來看。

一、適用范圍

二、會計核算

三、稅率均高于征收率

增值稅銷項稅額的計算，兩者的計算方式相同，兩者都是以收入（若含稅，則含稅的金額/（1+稅率/征收率））與稅率/征收率相乘計算得出。