增值稅指的是對增加值部分進行征稅。例如，企業購進原材料價值10萬，加工為成品后賣出20萬，那么增加值就是20-10=10萬。在繳納增值稅時，只需要針對10萬增加值進行增稅。

但是，稅務局憑什么給你把10萬的投入成本扣除掉呢？這時，就需要進項稅發票。換句話說，當企業購進原材料的時候，可以獲得原材料生產商開局的增值稅發票（進項稅=10萬*17%稅率=1.7萬）。

企業銷項稅=20萬*17%稅率=3.4萬

企業實際需要繳納增值稅=增加值*17%稅率=（銷售金額-購進原材料金額）*17%稅率=銷售金額*17%-購進原材料金額*17%=銷項稅-進項稅=3.4萬-1.7萬

在實際繳納增值稅時，企業只需要繳納增加值的部分=3.4-1.7=1.7萬。

但重點是，企業為了抵扣稅，就有動力找上游原材料企業索取增值稅進項稅發票，從而減少了上游企業不開發票逃稅的可能性。

換句話說，增值稅的設計機制，在很大程度上規避了逃稅發生的可能性。

“營改增”后不得抵扣進項稅額的二十種情形　　增值稅進項稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營改增”試點擴圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，相關企業在增值稅會計核算和納稅申報環節存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準確，操作不夠規范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進項稅額時，存在發票開具內容不規范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進項稅額的不確定性增大。為了幫助納稅人進一步熟悉有關增值稅一般納稅人抵扣進項稅額抵扣政策，避免不必要的涉稅風險，筆者特就“營改增”相關抵扣政策相關問題進行系統歸納和全面梳理。供“營改增”試點地區納稅人參考和借鑒。具體操作還需結合各地稅收政策和具體事宜視情處理。　　一、納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。　　《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）規定：“納稅人虛開增值稅專用發票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發票的行為，應按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。　　二、對于那些年銷售額低于500萬的小規模試點企業，增值稅的征收率為3%，不得抵扣進項稅額。　　三、購進的貨物直接用于非應稅、免稅、集體福利和個人消費的，則沒有進項稅額。　　四、購進的貨物已經作了進項稅額，后來又改變用途，用于非應稅、免稅、集體福利和個人消費等，則作為進項稅額轉出。　　五、發生非正常損失的在產品、產成品，不能實現銷售，不會產生銷項稅額，所以所耗用的購進貨物已作為進項稅額抵扣的增值稅必須作為進項稅額轉出。　　六、納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。　　七、增值稅扣稅憑證不符合法律法規，其進項稅額不得抵扣。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。　　八、納稅人資料不齊全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑中華人民共和國稅收通用繳款書抵扣進項稅額的，應當向主管稅務機關提供書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或發票備查，無法提供資料或提供資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。　　九、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。　　十、試點納稅人從試點地區取得的2012年1月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證。　　十一、已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務發生不得抵扣進項的情形，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規定：“第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發生本辦法第二十四條規定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。　　十二、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，發生服務中止發生服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。　　十三、納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。　　此外，根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規定，提供應稅服務的一般納稅人，以下幾種情形不得抵扣進項稅額。　　十四、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，不得抵扣進項稅額。　　十五、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務，不得抵扣進項稅額。　　十六、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務，不得抵扣進項稅額。　　十七、接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額。　　十八、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，不得抵扣進項稅額。但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。　　十九、接受非試點地區納稅人的應稅服務，不能抵扣進項稅額。非試點地區納稅人的應稅服務還開不出來專票，不是“營改增”范圍，還是使用營業稅票。　　二十、電腦、打印機、掃描儀等屬于通用設備，不屬于防偽稅控系統的專用設備，不適用財稅[2012]15號文件規定的可以抵扣的項目。

差旅費允許抵扣進項稅額的政策始于國家稅務總局2019年第39號公告，是指一般納稅人購進國內旅客運輸服務允許抵扣進項稅額，但并不是所有差旅費均可以抵扣進項稅額，并且在取得的發票上有諸多限制性要求。如果企業不分青紅皂白，全部抵扣進項，會有很多風險。

如何把握哪些差旅費項目允許抵扣進項稅額？

其實只需要把握2個要點：

1、僅限本企業員工或接受勞務派遣的員工發生的差旅費支出允許抵扣進項稅額。如果企業替非本企業雇員代為支付的車票、飛機票等差旅費支出，例如邀請專家講課等，則不能抵扣進項。對此，國家稅務總局公告2019年第31號進行了更加明確的規定。

2、只有國內旅客運輸服務允許抵扣，企業發生的國際旅客運輸服務的差旅費，不能抵扣進項稅額。例如，企業高管到海外出差，取得的飛機票不能抵扣進項稅額。

特定用途的差旅費項目支出不允許抵扣進項稅額。

假如企業發生的差旅費支出，雖然是本企業員工發生的國內旅客運輸服務，但是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額也不允許抵扣。

取得哪些憑證可以抵扣進項稅額？

第一、發票類型

一是發票抬頭為該企業名稱和稅號的增值稅專用發票和增值稅電子普通發票；

二是注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，鐵路車票，公路、水路等其他客票。

其他類型的車票，如手撕定額車票、出租車票，因為沒有注明個人實名信息，則不允許抵扣。

第二、發票票面信息的要求

一般情況下，發票的開具日期應當是2019年4月1日以后，但是如果運輸服務發生日期和開具日期分開的，則以實際發生的旅客運輸服務日期為準。實際發生的旅客運輸服務日期必須是2019年4月1日之后。

第三、對于購票過程中發生的手續費、代理購票費、退票費的增值稅電子普通發票不允許抵扣進項稅額；但是如果取得的是增值稅專用發票，則按照“經紀代理服務”或者“其他現代服務”抵扣6%進項稅額。

如何進行納稅申報？

如果取得的票據是增值稅專用發票或者增值稅電子普通發票的，則通過增值稅發票綜合服務平臺勾選發票信息，并在增值稅一般納稅人申報表的附列資料（二）第1欄“認證相符的增值稅專用發票”相應欄次。

如果取得的是飛機票、火車票或汽車票、船票的，則現需要按照票面金額進行換算，計算出允許抵扣的進項稅額，在填入增值稅一般納稅人申報表的附列資料（二）第8b欄“其他”中申報抵扣。

如何進行賬務處理？

賬務處理非常簡單，差旅費一般計入管理費用或者銷售費用，按照允許抵扣的進項稅額計入應交稅費的借方，根據票面總金額計入銀行存款或庫存現金的貸方。

假設企業A員工出差取得一張汽車票，票面金額為80元。首先拆分為管理費77.67元，進項稅額2.33元

借：管理費用-差旅費-A員工 77.67

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2.33

貸：庫存現金 80

增值稅進項稅和銷項稅梳理

1954年，萬惡的資本主義國家法國，發明了增值稅，從而席卷全球。增值稅作為中國的第一大稅種，每年實現的稅收占全部稅收收入的三成還要多。不要告訴我你不交增值稅，這和你沒關系。每個人只要花錢消費，那可都是增值稅的負稅人，也即增值稅的實際承擔者。對，你沒看錯，我們都是增值稅的負稅人。接下來，我來梳理一下增值稅的相關內容，帶你了解增值稅。

1.增值稅的概念。什么是增值稅？官方定義：增值稅是以商品、勞務、服務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

只要商品沒有退出流通環節，在流轉的每一個環節都要征收增值稅。例如：商品生產出來，從工廠到消費者手中，經歷100次交易，增值100次，那100次交易都要按增值額繳納增值稅。如果，商品從工廠直接流轉到消費者手里，沒有其他環節，那就只征收一次增值稅。這就是為什么商店都喊著自己是廠家直銷，因為流轉的次數少，交的稅少，自然就便宜了。還有一點，如果商品在交易環節沒有增值，那是不需要繳稅的。

2.增值稅的稅率。

增值稅的稅率依據行業的不同分為0,6%，11%，17%。一般納稅人適用增值稅的稅率計算繳納稅款，可以用進項稅額抵扣銷項稅額。

增值稅的征收率依據行業的不同分為3%和5%。小規模納稅人適用增值稅的征收率，不可以用進項抵扣銷項。部門一般納稅人符合簡易征收計稅的，也可以適用3%和5%的征收率。

3.增值稅的計算（銷項和進項）

小規模納稅人增值稅計算相對簡單，按不含稅的銷售額乘以對應的征收率。

應納稅額=不含稅銷售額乘*3%

一般納稅人增值稅計算要嚴格按照增值的部分征稅，這就需要考慮到增值的部分怎么計算。

應納稅額=銷項稅額—進項稅額，這就是問題里說的進項稅抵扣，進項稅越多，可以抵扣的稅款就越多，交的稅就越少。

說的再好，不如舉個例子