個人收入所得稅，以執照經營行業，核定稅額，所得額階梯，核算的

偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。偶然所得以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的稅率。

計算公式為：

應納個人所得稅稅額＝應納稅所得額×20%

例如：葉某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎，獲一臺價值8000元的電腦，應繳納的個人所得稅為： 應納個人所得稅稅額＝8000×20%＝1600（元）

但是，個人購買社會福利彩票、體育彩票中獎的個人所得稅有部分優惠。

個人購買社會福利彩票、體育彩票中獎獲取的所得，一次中獎收入不超過10000元的，不用繳納個人所得稅；一次中獎收入超過10000元的，應全額計算繳納個人所得稅。

例如：葉先生購買體育彩票獲得價值15000元的摩托車一輛，同時購買福利彩票獲得獎金3000元，應繳納的個人所得稅為：

應納個人所得稅稅額＝15000×20%＝3000（元）。

因為收入性質不同，收入是高低不同。

個人所得稅的高低取決于兩個因素：收入的性質和收入的高低。

1、收入的性質。

收入的性質不同，決定了稅率的高低不同。咱們國家的個人所得稅法，將個人收入劃分為不同的類別，具體分為：工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、經營所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得和偶然所得，不同的類別適用不同的稅率。

其中：工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四項，又稱為綜合所得，適用3%-45%的超額累進稅率；經營所得，適用5%-35%的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用20%的比例稅率。

比如：取得工資薪金所得5000元，應納個人所得稅為0，但如果中獎取得收入5000元，應納個人所得稅則為1000元。就是因為不同的收入項目，適用的個人所得稅率不同。

2、收入的高低。

相同的收入項目，因為收入的高低不同，應交個人所得稅也不相同。比如，同樣是工資薪金所得，月收入5000元不用交稅，月收入8000元呢，必須交納個人所得稅90元（假設不存在其他扣除項目）。

征收個人所得稅的目的之一是通過稅收調節貧富差距，因此，正常情況下，收入高的人，個人所得稅會比較高，這點通過個人所得稅的稅率表可以體現出來。相同的收入項目，收入高的，往收適用的稅率也比較高，比如，對于綜合所得，適用3%-45%的超額累進稅率，收入越高，適用的稅率越高，交稅就越多。

綜合所得適用稅率表

2018年兩會，政府在工作報告中提出了改革個人所得稅。

（摘自小司聊理財微信公眾號）

今天我們就聊一聊個人所得稅，應該發揮什么作用，未來會怎么改？

01

稅收無非兩個主要作用：

第一：稅收是政府重要的財政來源，政府得到這些錢，才能夠提供公共品和服務。

第二：稅收是促進社會財富的分布，調解社會的公平和正義。

現在我們國家個人所得稅只占到國家稅收總收入的5%左右，也就是個人所得稅現在還沒有成為政府財政收入的重要來源。

因此，我們對個人所得稅的期待就是促進社會的公平和正義。

02

我覺得有兩個主要問題需要改革：

第一：現在的個人所得稅是以個人為單位，沒有辦法做到以家庭為單位，這樣就不能真正的體現人們的生活和家庭的負擔。

舉一個例子：AB兩個家庭，這兩個家庭都是夫妻兩個人。

那么A家庭，只有丈夫一個人工作，妻子全職在家要照顧孩子，另外他們貸款買房子，每月還要還貸。

B家庭也是夫妻兩個人，但是兩個人都工作，而且沒有孩子，也沒有貸款。

假設第一個家庭丈夫一個人工作年收入20萬，第二個家庭夫妻兩個人每人收入一年是10萬，一年總共也是20萬。

兩個家庭收入是一樣的，但是第一個家庭由于要養孩子、要還房貸，負擔明顯更重，而且風險更大，丈夫一個人工作萬一他出什么問題，整個家庭就會面臨很大壓力。

03

但是，按照我們國家目前個人所得稅累進制的稅率，反而A家庭是風險和負擔更大的家庭，稅負反而更重，這就不太科學合理。

我們應該探索以家庭為單位征收個人所得稅，當你所在家庭要照顧老人、家庭成員失業、要買房子還貸、要照顧孩子、要看病花醫療費等等，很多生活成本才可以扣除。

這樣才能使得風險越高的家庭，稅負能夠有效的降低。

所以，未來探索以家庭為單位征收個稅應該是一個改革方向。

04

第二：中國目前的個人所得稅是分類征收而不是綜合征收。

即我們的個人所得稅把你的收入按照不同的來源分成了十幾項，比如說你的工資薪金所得，這是大多數工薪族主要的收入就是工資，然后還有你兼職的勞務報酬所得，還有個體經營所得，財產轉讓所得，財產租賃所得，稿酬所得等等。

它是按照你不同項目分別征收，這么做就使得以工資性收入為主的工薪層成為了納稅的主體。

我們的個人所得稅80%左右都是工資薪金所得，而恰恰高收入群體不是靠工資性收入為主，人家是以財產性收入為主，包括股票、債券、股權等等，但是個人所得稅對這些收入征稅是不足的。

另外，一些企業家鉆政策的空子，給自己開的工資特別少，給自己開3500的工資，但是他的股權股票期權很高，納稅反而很少。

然后，他自己的消費支出以各種方式由企業去為他支出，你也查不到。

05

所以，這一點就需要我們盡快完善綜合所得稅的制度建設，不管你是什么性質的收入，加在一起綜合計算進行征繳，來改變現在工薪族是個人所得稅納稅主體的現狀。

但是，不論是以家庭為單位的改革，還是綜合所得稅的設置都很難，需要建立強大的綜合的信息系統和較高的政府管理和納稅的能力。

所以，需要慢慢的去建設和發展，但是我認為這應該是未來個人所得稅改革的重要的方向。

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個人所得稅綜合所得的稅率，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

【法律依據】

《個人所得稅法》第三條規定，個人所得稅的稅率：

(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后);

(二)經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后);

(三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

問的是一般打工者，收入應該就只有工資了。

按照新的個稅標準，假設你在一線城市打工，單身一人租房住，父母未滿60歲。則月工資6500元以下不用交稅（5000+1500=6500元）。如果月工資8500元，每月交稅90元（9500-6500）×3%=90

假設你在一線城市租房住，要養兩個孩子，還是獨生子女，要贍養父母。則月工資10500元以下不用交稅（5000+1500+2000+2000=10500）。如果月工資20000元，每月交稅740元（20000-10500）×10%-210=740

2019年新頒布的個人所得稅，每月免稅標準：

1. 工資收入5000元以下，不用交稅。

2.有租房，附加扣除80元至1500元（按城市租房水平）。

3.有首套房貸，附加扣除1000元，但不能同時享租房扣除。

4.有子女養育，每個孩子附加扣除1000元。

5.有老人贍養（父母60歲以上），獨生子女附近扣除2000元，非獨生子女附近扣除1000元

6.有繼續教育，本科及以上學歷附加扣除400元，技能資格教育附近扣除300元。

7.有大病醫療費，附加扣除每年最高限額80000元。

如果月收入超過了免稅標準，個人所得稅率：

2019年的個人所得稅稅率表仍然劃分為7級，其中前四級的應納稅所得額發生了變化，主要表現為前三檔的級距有所提高，而稅率沒有發生改變。注意事項：由于應納稅所得額的改變，速算扣除數也發生了一定的變化，往年的速算扣除數都是按月計算的，從2019年開始，速算扣除數就要按年計算了，當然我們也可以換算成每月的數額進行計算。 假如你在扣除各項基本費用后的工資是一萬元，你原來需要繳納的個稅費用是（10000-3500）*20%-555=745元，而稅改后你需要繳納的費用是（10000-5000）*10%-210=290元，省下了455元。